孫玖陽(yáng)

摘 要：由于住房公積金財(cái)務(wù)管理模式不同，帶來賬戶眾多不易管、資金分散難調(diào)度、票據(jù)交換存隱患、分級(jí)核算不統(tǒng)一、報(bào)表數(shù)據(jù)易失真等一系列公積金財(cái)務(wù)管理難題。本文以“財(cái)務(wù)集中管理創(chuàng)新模式”為例，通過升級(jí)改造信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)賬套，采用一行一戶管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理流程，科學(xué)設(shè)置工作崗位，解決財(cái)務(wù)管理瓶頸問題，不斷提高工作效率，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患，科學(xué)運(yùn)作資金，實(shí)現(xiàn)住房公積金增值增效。

關(guān)鍵詞：住房公積金 ?財(cái)務(wù)集中管理 ?創(chuàng)新模式研究

住房公積金管理中心應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《住房公積金管理?xiàng)l例》《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》等政策法規(guī)，建立健全財(cái)務(wù)制度，加大資金管理力度，確保住房公積金安全有效運(yùn)營(yíng)，切實(shí)維護(hù)繳存職工合法權(quán)益。

一、當(dāng)前住房公積金財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

目前，各地市公積金中心除嚴(yán)格執(zhí)行《住房公積金管理?xiàng)l例》外，又結(jié)合本地區(qū)實(shí)際出臺(tái)了相關(guān)地方政策，由于執(zhí)行政策的差異，管理體制的不同以及歷史的原因，存在兩種會(huì)計(jì)核算模式：一種是分級(jí)核算模式，即公積金中心的各分支機(jī)構(gòu)先核算本級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公積金中心再進(jìn)行匯總核算，即二級(jí)核算體制。另一種是集中核算模式，全市一套賬，各分支機(jī)構(gòu)只處理業(yè)務(wù)，由公積金中心統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，即一級(jí)核算體制。經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證，分級(jí)核算模式存在的主要問題：

（一）公積金賬戶開設(shè)多不易管理

由于歷史原因，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)均開設(shè)住房公積金專戶、住房公積金委托貸款戶、住房公積金增值收益專戶，這些賬戶主要用于核算住房公積金歸集、提取、貸款發(fā)放與回收、業(yè)務(wù)收支及增收收益等。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2015年以前全市累計(jì)開設(shè)公積金活（定）期賬戶少則百十個(gè)，多則近二百余個(gè)，從而增加公積金賬戶管理難度。

（二）公積金資金分散難以調(diào)度

一方面，由于每個(gè)分支機(jī)構(gòu)均有管理賬戶和資金的權(quán)限，每個(gè)專戶均保留足量活期資金，以保障公積金提取、貸款等業(yè)務(wù)的需要，這種充裕的資金，因賬戶多而分散，2015以年前全市累計(jì)約3.4億元資金閑置在公積金活期賬戶，不利于資金增值增效，難以實(shí)現(xiàn)效益最大化。同時(shí)，因分級(jí)核算增加全市統(tǒng)一調(diào)度資金的難度，發(fā)揮不了資金集中的優(yōu)勢(shì)，影響資金的使用效率。另一方面，由于不能實(shí)現(xiàn)全市集中統(tǒng)一管理，在一定程度上，各分支機(jī)構(gòu)也存在“各自為政”的問題，這種點(diǎn)多、面廣現(xiàn)象，容易產(chǎn)生資金被擠占和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，也不利于資金廉政建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）公積金票據(jù)交換存在隱患

由于公積金票據(jù)是由受委托銀行前臺(tái)歸集整理后再傳遞到公積金中心后臺(tái)，且種類多、數(shù)量大，需要銀行對(duì)不同的業(yè)務(wù)類型出具不同的票據(jù)和資料，并要求受委托銀行每天必須與公積金中心交接相關(guān)票據(jù)，如若交接人員對(duì)票據(jù)是否規(guī)范完整、資料是否整潔完備等審查不細(xì)致，落實(shí)制度不嚴(yán)格，將會(huì)出現(xiàn)安全隱患問題。

（四）公積金核算系統(tǒng)不統(tǒng)一，報(bào)表準(zhǔn)確性難保障

由于各分支機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在月末處理完所有業(yè)務(wù)，核對(duì)總賬、明細(xì)賬、銀行日記賬等無誤后，編制本分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)月（季、年）報(bào)表，而公積金中心將所有分支機(jī)構(gòu)的報(bào)表進(jìn)行匯總，編制全市的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于各分支機(jī)構(gòu)核算方法的不同，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，都將影響公積金中心編制財(cái)務(wù)月（季、年）報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

二、以住房公積金管理中心為主導(dǎo)，實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理新模式

為適應(yīng)新時(shí)代住房公積金業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，切實(shí)解決好上述問題，使住房公積金財(cái)務(wù)管理模式更好達(dá)到“統(tǒng)一決策、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一核算”的要求，以住建部《住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》《住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》貫標(biāo)為契機(jī)，全面推動(dòng)住房公積金財(cái)務(wù)集中管理統(tǒng)一核算模式，賬戶統(tǒng)一設(shè)立，資金實(shí)時(shí)結(jié)算，自動(dòng)匹配入賬，使管理模式更加規(guī)范，業(yè)務(wù)流程更加優(yōu)化，資金運(yùn)作更加科學(xué)，服務(wù)繳存職工更加便捷。

（一）升級(jí)改造信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)公積金業(yè)務(wù)自主辦理模式

公積金中心以住建部“雙貫標(biāo)”為契機(jī)，成立信息系統(tǒng)升級(jí)研發(fā)小組，由分管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，業(yè)務(wù)科室骨干為成員，結(jié)合本中心業(yè)務(wù)實(shí)際，與系統(tǒng)研發(fā)公司共同進(jìn)行研討、設(shè)計(jì)和開發(fā)，在原系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，打造升級(jí)版公積金信息系統(tǒng)，采取模塊組合方式，細(xì)化各模塊具體功能。在財(cái)務(wù)集中核算模式框架下，將會(huì)計(jì)科目及核算方法嵌入信息系統(tǒng)中，對(duì)開發(fā)完成的各個(gè)菜單、模塊進(jìn)行功能測(cè)試，整個(gè)信息系統(tǒng)測(cè)試達(dá)標(biāo)后，將核對(duì)無誤的原公積金數(shù)據(jù)遷移至新的信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，以公積金中心辦理歸集、提取、貸款、轉(zhuǎn)移等公積金業(yè)務(wù)為主，受委托銀行予以協(xié)助，全面實(shí)施公積金業(yè)務(wù)自主辦理模式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算獨(dú)立性。

（二）建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)賬套，實(shí)施公積金財(cái)務(wù)集中核算

在財(cái)務(wù)管理模塊中，設(shè)置統(tǒng)一的財(cái)務(wù)賬套，編制科目代碼，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，將各分支機(jī)構(gòu)的賬套試算平衡后，統(tǒng)一編制在該賬套內(nèi)，全市形成公積金財(cái)務(wù)“一套賬”，公積金中心作為唯一的核算主體，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，只負(fù)責(zé)各自的住房公積金歸集、提取、貸款、轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)的辦理。賬戶管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、數(shù)據(jù)分析等所有財(cái)務(wù)管理職能均由市公積金管理中心計(jì)財(cái)科負(fù)責(zé)，做到“日清月結(jié)”。

（三）采用“一行一戶”模式，統(tǒng)一管理全市公積金資金

市公積金中心統(tǒng)一設(shè)置公積金專戶，明確使用功能，對(duì)全市資金統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)，對(duì)業(yè)務(wù)資金統(tǒng)一調(diào)度，對(duì)定期存款統(tǒng)一存儲(chǔ)，對(duì)增值收益統(tǒng)一核算和分配，實(shí)現(xiàn)公積金增值增效。

（四）優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理程序，積極推進(jìn)公積金“線上”繳存

基于人民銀行降低票據(jù)結(jié)算成本的要求，引導(dǎo)客戶使用大、小額支付系統(tǒng)主動(dòng)付款，減少轉(zhuǎn)賬支票的使用，積極與公積金繳存單位和受委托銀行溝通協(xié)調(diào)，取消住房公積金匯（補(bǔ)）繳書和轉(zhuǎn)賬支票繳存方式，繳存單位通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬或電匯方式將匯（補(bǔ)）繳公積金劃轉(zhuǎn)到指定的住房公積金專戶，而后通過公積金單位網(wǎng)上營(yíng)業(yè)廳或公積金前臺(tái)辦理“單位匯（補(bǔ)）繳”業(yè)務(wù)。公積金中心在收到繳存資金后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，再將資金分配到繳存職工個(gè)人賬戶。采用“線上”繳存公積金，不僅解決了繳存掛賬資金分配不及時(shí)問題，也避免支票和公積金匯（補(bǔ)）繳書在使用和流轉(zhuǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，使繳存資金到賬更加安全便捷。

三、結(jié)束語

住房公積金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《住房公積金管理?xiàng)l例》等政策法規(guī)，按照“統(tǒng)一決策、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一核算”要求，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，整合管理資源，升級(jí)公積金信息系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理流程，實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，科學(xué)運(yùn)作資金，提高使用效率，確保住房公積金增值增效。

參考文獻(xiàn)

[1]李倩.住房公積金“大財(cái)務(wù)”管理模式研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014.

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