王建利

摘要：商業(yè)銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)決定著商業(yè)銀行需要承擔(dān)各類風(fēng)險，而如何在經(jīng)營管理中強化風(fēng)險控制，增強商業(yè)銀行金融風(fēng)險防范能力，降低金融風(fēng)險發(fā)生的概率，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，成為當(dāng)前商業(yè)銀行面臨的主要課題?；诖?，本文主要對目前商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險影響進行簡單的概括，同時進行了商業(yè)銀行金融風(fēng)險經(jīng)營的會計分析，并對商業(yè)銀行金融風(fēng)險的會計防范策略展開分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;金融風(fēng)險;會計防范;風(fēng)險;策略

引言

商業(yè)銀行經(jīng)營狀況及效益能否得到保障，往往存在諸多方面影響，其中銀行自身管理與企業(yè)還貸能力差為主要影響因素，這兩種因素對商業(yè)銀行經(jīng)營狀況有著較大的影響。企業(yè)還貸能力差，如果單純依靠商業(yè)銀行的力量，則無法從根本上解決這一問題。由此可見，商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理中，要注重發(fā)揮商業(yè)銀行自身的作用，根據(jù)當(dāng)前實際經(jīng)營管理現(xiàn)狀，有針對性地制定積極的發(fā)展策略，同時針對商業(yè)銀行當(dāng)前出現(xiàn)的問題進行綜合分析，根據(jù)實際分析的結(jié)構(gòu)合理制定應(yīng)對方案。此外，商業(yè)銀行要加大其內(nèi)部管理力度，加強商業(yè)銀行部門之間的相互合作，最大限度發(fā)揮會計部門的作用，進而提高內(nèi)部管理水平，促進商業(yè)銀行實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、目前商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險影響

商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的全過程，金融會計風(fēng)險的出現(xiàn)，直接或間接地威脅著商業(yè)銀行的資金安全，甚至嚴重的情況下，將會產(chǎn)生支付危機等問題，在很大程度上降低了商業(yè)銀行的信譽，更有甚者直接造成金融機構(gòu)出現(xiàn)倒閉，導(dǎo)致社會金融秩序出現(xiàn)嚴重的混亂。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，亞洲有些國家曾經(jīng)發(fā)生過金融風(fēng)暴，在金融風(fēng)暴的影響下，很多國家出現(xiàn)幣值大幅度貶值、股市大跌等情況，其中多數(shù)金融機構(gòu)出現(xiàn)不良資產(chǎn)，導(dǎo)致資金流通困難，對于金融機構(gòu)的正常運行產(chǎn)生了極大的威脅。此外，金融會計有著其自身的獨特性，具體體現(xiàn)在貫穿于金融業(yè)務(wù)的始終?；跁嬤@一特點來講，在商業(yè)銀行金融風(fēng)險防范方面發(fā)揮著重要的作用。商業(yè)銀行在具體經(jīng)營管理過程中，要給予金融風(fēng)險足夠的重視，要認識到其可能帶來的影響，并且能夠根據(jù)其產(chǎn)生的影響，做好相關(guān)方面的防范措施，降低金融風(fēng)險發(fā)生的可能，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

二、加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的意義

（一）有利于提高銀行會計信息質(zhì)量

會計信息的價值在于幫助商業(yè)銀行作出正確的經(jīng)營決策，加強會計風(fēng)險防范工作，有助于實現(xiàn)商業(yè)銀行各部門之間及時搜集、處理、傳遞會計信息，增強商業(yè)銀行會計信息搜集能力，獲取到更多有價值的信息。由于商業(yè)銀行獲取到高質(zhì)量的會計信息，這對于商業(yè)銀行進行重大決策提供了有效的參考，保證了其經(jīng)營決策的準確性，提高了經(jīng)營決策水平，使得商業(yè)銀行處于穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，同時也實現(xiàn)了良性循環(huán)，促進其健康的發(fā)展。

（二）合理規(guī)范商業(yè)銀行會計工作

在會計風(fēng)險防范過程中，能否保證其最佳的防范效果，在很大程度上取決于商業(yè)銀行是否具備規(guī)范的會計工作，商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理過程中，通過加強會計風(fēng)險防范，可以更好地促使商業(yè)銀行健全其內(nèi)部各項內(nèi)部控制制度，建立行之有效的自我約束機制。商業(yè)銀行通過強化內(nèi)部監(jiān)督管理，重點對各項工作的落實進行有效的監(jiān)管，逐漸形成統(tǒng)一的行業(yè)標準?；诖耍虡I(yè)銀行要給予會計工作足夠的重視，加快會計工作改革，逐漸實現(xiàn)其制度化和規(guī)范化，促使會計工作登上新的臺階，克服會計工作中的隨意性。

（三）提升商業(yè)銀行會計人員的素質(zhì)

商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著金融改革的發(fā)展。商業(yè)銀行在實際的運營過程中，通過強化商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范，有助于增強會計人員風(fēng)險防范意識，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，促使會計人員更好地完成業(yè)務(wù)的受理、確認、記賬、分析等工作，確保會計人員的整體水平得到有效的提升，以消除各種風(fēng)險隱患，避免銀行會計風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行金融風(fēng)險經(jīng)營的會計分析

（一）商業(yè)銀行高風(fēng)險形成因素

（1）商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理中，為了最大限度增加成本，實現(xiàn)自身的長足發(fā)展，為了搶占市場份額，制定了部分不符合實際的指標，將商業(yè)銀行的營運重點傾斜在組織存款上，商業(yè)銀行當(dāng)前這種運營方式，雖然在一定程度上提高了利率，但加大了經(jīng)營風(fēng)險。

（2）以貸還貸，以貸收息：根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，部分商業(yè)銀行在實際的營運過程中，通常采用“以貸還貸，以貸收息”的行為，其主要目的為了完成上級行下達的貸款指標。雖然當(dāng)前營運方式完成了上級指派的任務(wù)，往往存在諸多方面的弊端，無法真實地將銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實地反映出來，造成了會計核算的虛假性。

（3）部分商業(yè)銀行冒著資產(chǎn)損失的風(fēng)險，為了能夠獲取利息，為效益差、風(fēng)險高的企業(yè)發(fā)放貸款。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，很多企業(yè)在經(jīng)營管理中，惡意出現(xiàn)“假破產(chǎn)兼并”等，這種行為主要目的在于銀行貸款，企圖通過這種違法行為擺脫其經(jīng)營困境，這種行為在一定程度上增加了商業(yè)銀行金融資產(chǎn)的效益性風(fēng)險。

（二）會計監(jiān)控方面的功能缺陷

（1）會計信息反映功能不健全：具體主要體現(xiàn)在以下方面內(nèi)容：①在會計工作開展過程中，并沒明確其重點，而是過于注重其信貸計劃的執(zhí)行工作，對于內(nèi)部經(jīng)營管理所需的微觀信息缺少針對性;②會計核算方面，往往存在“假存款、假貸款、假利潤”現(xiàn)象，這一現(xiàn)象在很大程度上加劇了會計信息的失真，導(dǎo)致商業(yè)銀行出現(xiàn)諸多虛假會計信息;③商業(yè)銀行會計搜集信息的加工性較差，無法滿足銀行特定的管理要求。

（2）會計監(jiān)控不力：商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理中，能否合理對風(fēng)險進行有效的控制，在很大程度上取決于會計監(jiān)控能力的強弱。但目前其會計監(jiān)控不力，無法滿足自身防控風(fēng)險的要求;具體主要表現(xiàn)在：①在進行會計監(jiān)督過程中，缺乏科學(xué)的指標體系，使得其內(nèi)部監(jiān)控不夠全面;②會計監(jiān)督缺少直接遵循的一般性原則，這些問題的存在會影響商業(yè)銀行會計監(jiān)控能力。

（3）難以發(fā)揮會計參與經(jīng)營管理功能，導(dǎo)致其無法滿足防范風(fēng)險的要求;①基于商業(yè)銀行會計角度來分析，部分會計工作較為單一，只是負責(zé)商業(yè)銀行日常記賬、算賬和報賬，當(dāng)前這種單一化的工作性質(zhì)，并沒有參與到?jīng)Q策管理方面;②商業(yè)銀行并沒有給予現(xiàn)代會計理念足夠的重視，新方法及新理念也沒有在內(nèi)部得到有效的實施，仍然保留著原有的管理狀態(tài);③會計分析有著較強的滯后性，并且內(nèi)容較為單一化，缺乏針對性和系統(tǒng)性，傳統(tǒng)分析方法仍然占據(jù)主導(dǎo)地位;④責(zé)任會計尚未確立，并沒有在商業(yè)銀行內(nèi)部得到全面落實。

（4）缺乏健全的會計制度;完善的制度對于控制風(fēng)險至關(guān)重要，但目前商業(yè)銀行并沒有健全的會計制度，這就大大增加了其會計風(fēng)險發(fā)生的概率。鑒于商業(yè)銀行當(dāng)前的會計制度而言，仍然存在一定的弊端，還有很多地方需要加以改進和完善，缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，難以滿足風(fēng)險防范的要求。

四、商業(yè)銀行金融風(fēng)險的會計防范的優(yōu)化策略

（一）發(fā)揮會計在防范金融風(fēng)險方面的職能

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念：商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理中，銀行領(lǐng)導(dǎo)者要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，強化對商業(yè)銀行的日常管理，實現(xiàn)只求賬平表對轉(zhuǎn)向及時、快捷的提供信息，能夠做到對金融風(fēng)險的分析預(yù)測，針對金融風(fēng)險可能帶來的影響，有針對性地制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以此來更好地對金融風(fēng)險進行防范，同時要保證會計更好地參與到?jīng)Q策方面，發(fā)揮會計參與決策的職能，只有做好當(dāng)前方面的工作，才能夠更好地對商業(yè)銀行金融風(fēng)險進行防范，滿足金融風(fēng)險防范的客觀要求。

（2）提高會計人員整體素質(zhì)：商業(yè)銀行在強化日常管理時，要注重新技術(shù)、新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，同時要注重強化會計人員法制教育，增強其法治意識，使其掌握更多法律方面的知識，樹立牢固的法制觀念。在當(dāng)前工作的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行根據(jù)具體需要，強化對會計人員專業(yè)培訓(xùn)，并且要保證這種培訓(xùn)工作得到長期進行，為會計人員提供自學(xué)提升的機會，促使增強會計人員金融風(fēng)險防范意識，掌握更多金融風(fēng)險防范知識，而且也有助于增強其整體業(yè)務(wù)能力，提高業(yè)務(wù)水平，為防范金融風(fēng)險提供重要保障。

（二）整章建制，強化內(nèi)功

商業(yè)銀行在進行金融風(fēng)險防范的過程中，需要做好以下方面工作：①商業(yè)銀行要保證在現(xiàn)行制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的實際情況，以及金融風(fēng)險防范工作的需要，不斷完善相關(guān)管理制度，健全管理機制。同時，要健全各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，并且要保證得到科學(xué)落實，為相關(guān)業(yè)務(wù)工作的開展提供重要的制度保障，以此來降低制度方面的漏洞。②加強內(nèi)部稽核：商業(yè)銀行要根據(jù)其工作的需要，不斷完善內(nèi)部稽核機制，最大限度發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的作用，稽核監(jiān)督銀行系統(tǒng)的經(jīng)濟活動。③嚴格執(zhí)行《票據(jù)法》和相關(guān)結(jié)算制度規(guī)定，重點強化對金融活動管理，防范結(jié)算風(fēng)險。

（三）引入管理會計內(nèi)容

（1）商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理中，盡可能地管理會計的新技術(shù)、新方法運用日常中，例如建立責(zé)任會計體系，實行成本控制、預(yù)測、決策分析等，實現(xiàn)商業(yè)銀行資金、人力資源等合理優(yōu)化配置，加強經(jīng)濟核算管理，提升商業(yè)銀行的運行能力，同時要增強其抵御風(fēng)險的能力。

（2）加強外部審計：我國將建立以注冊會計師為主體的社會經(jīng)濟審計監(jiān)督體系，商業(yè)銀行要置于社會審計監(jiān)督體系中，金融報告必須經(jīng)過社會中介機構(gòu)，由金融機構(gòu)負責(zé)對其金融報告進行審計，通過強化審計工作的開展，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，并且針對出現(xiàn)的問題進行合理應(yīng)對，以此來達到防范金融風(fēng)險的目的。

（四）加強內(nèi)控管理制度建設(shè)

商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合宏觀金融背景，重新審視當(dāng)前的工作，將提升銀行風(fēng)險能力作為當(dāng)前工作的出發(fā)點，并且要加大對內(nèi)管理力度，為商業(yè)銀行的運行提供良好的發(fā)展環(huán)境。目前所運行的內(nèi)部稽核體制較為局限，需要對其進行改進與完善，注重創(chuàng)新發(fā)展。同時根據(jù)商業(yè)銀行自身發(fā)展需要，應(yīng)當(dāng)建立完善的檢查排查責(zé)任制，積極開展崗位內(nèi)部控制機制活動，通過該機制的運行，強化崗位間的相互監(jiān)督。

結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行在實際的經(jīng)營管理過程中，由于受到諸多方面因素所影響，導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨著較大的金融風(fēng)險，這對于商業(yè)銀行自身的發(fā)展極為不利。鑒于當(dāng)前這種情況下，商業(yè)銀行要給予該問題足夠的重視，針對金融風(fēng)險可能產(chǎn)生的原因及影響進行全方位分析，并根據(jù)實際分析的結(jié)果，制定完善的應(yīng)對措施。同時，結(jié)合當(dāng)前自身的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，不斷完善相關(guān)管理制度，強化內(nèi)部管理，充分發(fā)揮會計在防范金融風(fēng)險中的作用，增強商業(yè)銀行抵御金融風(fēng)險的能力，實現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

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