王名勤

摘要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，新時(shí)期行業(yè)競爭越來越激烈，對(duì)于企業(yè)而言在改革發(fā)展的進(jìn)程中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)科學(xué)管理，才能全面提升發(fā)展效能。本文圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作進(jìn)行了分析研究，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理納稅籌劃的內(nèi)涵以及應(yīng)用的意義，對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用方面存在的問題進(jìn)行了深度分析，并結(jié)合實(shí)際提出了具體的優(yōu)化措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用;問題;措施

在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，現(xiàn)代化企業(yè)管理制度不斷健全完善，企業(yè)為了進(jìn)一步提升發(fā)展效能，鞏同發(fā)展優(yōu)勢，除了不斷擴(kuò)大市場發(fā)展規(guī)模以外，在內(nèi)部管理方面也越來越重視。作為企業(yè)一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)管理工作，采取管理工作中的稅收籌劃通過應(yīng)用科學(xué)的方式對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分配和融資管理，可以有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的約束性，進(jìn)而不斷促進(jìn)企業(yè)資源的科學(xué)化配置和最優(yōu)化組合，全面提升企業(yè)的綜合發(fā)展效益。當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作越來越重視，在開展過程中取得了一定的成效，但是總體上分析依然存在一些不足，所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用與問題探析對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的內(nèi)涵與意義分析

當(dāng)前作為企業(yè)重要的基礎(chǔ)管理之一，財(cái)務(wù)管理工作隨著國家財(cái)政稅費(fèi)體制改革的有序推進(jìn)，也在不斷進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，為了進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，切實(shí)提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力，企業(yè)不斷加強(qiáng)稅收籌劃工作。稅收籌劃是指企業(yè)通過應(yīng)用科學(xué)的方法和合理的方式進(jìn)行稅務(wù)管理，進(jìn)而有效合理避稅，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展提供更多的可靠資金的一種管理模式。企業(yè)在稅收籌劃管理工作中，為了實(shí)現(xiàn)更大的稅后利潤，就需要對(duì)稅收工作進(jìn)行合理籌劃和科學(xué)研究，這樣才能不斷推動(dòng)企業(yè)盈利能力、償債能力的全面增強(qiáng)。具體而言，企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作，一方面可以有效幫助企業(yè)不斷降低納稅費(fèi)用，這樣可以將更多有限的資金等資源用于推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展方面，不斷夯實(shí)企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，為進(jìn)一步占有市場，提升市場競爭水平提供保障，另一方面可以引導(dǎo)企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營管理實(shí)際進(jìn)一步提升內(nèi)部管控水平，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金資源分配和利用情況等進(jìn)行全面排查，不斷促進(jìn)企業(yè)盈利能力的持續(xù)提高，夯實(shí)償債基礎(chǔ)，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力支持。此外加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃還有助于進(jìn)一步提升稅收籌劃工作的科學(xué)性和高效性，進(jìn)而更好地結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營管理情況建立稅收籌劃和企業(yè)之間良好的關(guān)系，全面提升企業(yè)綜合實(shí)力。

對(duì)于企業(yè)來說財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間具有緊密的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)重要的基礎(chǔ)組成部分，也管理基礎(chǔ)公眾的重點(diǎn)，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要組成要素，主要是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來開展各項(xiàng)工作，從而不斷提升企業(yè)利潤的最大化，進(jìn)而間接影響企業(yè)的效益。當(dāng)然企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)方面的決策對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作也會(huì)帶來一些影響，兩者具有一致的發(fā)展目標(biāo)，那就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的利潤。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作兩者是分不開的，互相影響和制約的。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃有其自身獨(dú)特的顯著特征，具體表現(xiàn)在：一是具有合法性的特征，這也是企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃都必須要和現(xiàn)有的法律法規(guī)政策等相吻合，嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序和規(guī)范要求等來進(jìn)行管理，這樣才能確保合法性，以此幫助企業(yè)獲得更多的正當(dāng)合法利益。二是具有預(yù)期性。稅收籌劃主要是結(jié)合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理情況來預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，所以需要提前進(jìn)行謀劃和分析研究才能幫助企業(yè)合理避稅。三是具有專業(yè)性的特征，稅收籌劃是從專業(yè)化的角度來對(duì)企業(yè)如何納稅、合理避稅等情況進(jìn)行分析研究，進(jìn)而幫助企業(yè)做出一些科學(xué)的決策，所以體現(xiàn)了專業(yè)化的優(yōu)勢。此外還具有風(fēng)險(xiǎn)性的特征，稅收籌劃雖然需要嚴(yán)格按照國家相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求和行業(yè)規(guī)范來開展各項(xiàng)工作，但是由于其具有預(yù)見性的特征，所以很多風(fēng)險(xiǎn)等可能預(yù)測不到位或者不精準(zhǔn)，從而導(dǎo)致難免出現(xiàn)問題，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅收籌劃可以根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況等按照不同的標(biāo)準(zhǔn)分成不同的類型，比如饑節(jié)水籌劃，避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃等，需要企業(yè)在相關(guān)的政策指導(dǎo)下依法開展相關(guān)工作，才能最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成目標(biāo)。

2目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作應(yīng)用現(xiàn)狀與問題分析

目前在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際開展了不同的稅收籌劃工作，以期為企業(yè)選擇稅收成本最小的管理模式來減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提升持續(xù)經(jīng)營能力，取得了一定的成效。但是總體上分析目前企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中還存在一些不足或問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）稅收籌劃重視程度不夠，相關(guān)的目標(biāo)體系不夠完善。一方面，一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃工作缺乏足夠的重視，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃對(duì)企業(yè)帶來的影響和重要意義，并且個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員甚至認(rèn)為稅收籌劃對(duì)企業(yè)降低稅負(fù)、節(jié)約成本等方面起不到任何作用，甚至還會(huì)帶來不利的影響等，所以對(duì)于稅收籌劃工作缺乏科學(xué)研究和全面分析，不利于稅收籌劃工作的有序開展。另一方面，沒有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際建立科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)管理體系。加強(qiáng)稅收籌劃工作需要加強(qiáng)目標(biāo)導(dǎo)向性，采取有效的措施建立清晰的發(fā)展目標(biāo)，并圍繞目標(biāo)采取相應(yīng)的方法和決策來進(jìn)行安排部署，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的問題，對(duì)照目標(biāo)找出差距，提高稅收籌劃的科學(xué)性，但是目前企業(yè)在稅收籌劃方面目標(biāo)性不強(qiáng)，沒有結(jié)合自身的實(shí)際建立相應(yīng)的管控目標(biāo)，從而不利于確保稅收籌劃工作的有序開展，導(dǎo)致開展過程中比較混亂，無從下手。

（2）原則性不強(qiáng)，沒有全面促進(jìn)稅收籌劃的有效性。一方面企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中由于沒有對(duì)相關(guān)的政策等進(jìn)行全面研究和分析，對(duì)市場形勢研判不足，加上企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員自身能力和素質(zhì)等方面的制約，相關(guān)的培訓(xùn)工作不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)在開展稅收籌劃的工作中原則性不強(qiáng)，籌劃工作難以有序開展，很多稅收籌劃工作已經(jīng)超過了籌劃的范圍，從而增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面沒有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際針對(duì)性進(jìn)行稅收籌劃的研究，習(xí)慣于照搬照抄其他企業(yè)的經(jīng)營，沒有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況制定綜合性的稅收籌劃方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃工作雖然開展卻沒有起到一定的效果。

3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的具體措施

為了進(jìn)一步提升企業(yè)稅收籌劃科學(xué)化水平，不斷發(fā)揮其應(yīng)有的功能，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：

（1）加強(qiáng)理念創(chuàng)新，把握應(yīng)用原則，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立完善的稅收籌劃目標(biāo)體系。企業(yè)要首先轉(zhuǎn)變理念，提高全員對(duì)稅收籌劃工作重要性的認(rèn)識(shí)，并不斷加強(qiáng)相關(guān)稅收籌劃方式方法的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)全員積極參與到稅收籌劃工作中來，全面提升企業(yè)內(nèi)部籌劃水平，同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立清晰的稅收籌劃目標(biāo)，圍繞提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展效益的目標(biāo)出發(fā)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營管理情況和實(shí)際等進(jìn)行全面分析，以此為基礎(chǔ)科學(xué)研究稅收籌劃的管理模式、相應(yīng)的流程和方式方法等，加強(qiáng)權(quán)責(zé)分配，明確各級(jí)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)和做好的基礎(chǔ)項(xiàng)目等，夯實(shí)基礎(chǔ)，確保稅收籌劃工作穩(wěn)定有序開展，順利達(dá)成目標(biāo)。

（2）把握稅收籌劃的原則，并結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)等實(shí)際探索多元化的稅收籌劃模式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開展稅收籌劃工作的過程中把握應(yīng)有的原則，堅(jiān)持合法性、合理性和規(guī)范性的原則，不能違規(guī)違法開展相應(yīng)的活動(dòng)，同時(shí)要針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)特征等，在了解圍家有關(guān)政策的基礎(chǔ)上探索不同的稅收籌劃模式，結(jié)合企業(yè)在不同的發(fā)展階段的具體情況，深入了解不同的籌資模式和減稅降費(fèi)等管理模式，科學(xué)選擇金融機(jī)構(gòu)與非金融機(jī)構(gòu)融資借款等方式方法，必要時(shí)可以聘請(qǐng)第三方專家團(tuán)隊(duì)來進(jìn)行指導(dǎo)等，不斷提升企業(yè)納稅籌劃的合理性和合法性。

此外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)和能力培訓(xùn)，引導(dǎo)他們?cè)诙愂栈I劃等領(lǐng)域了解更多的知識(shí)和業(yè)務(wù)，不斷提升綜合技能。還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，針對(duì)稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)等及時(shí)進(jìn)行隱患排查和動(dòng)態(tài)整改，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)和隱患，提升企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展效能。

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