陳振奎

中小學(xué)內(nèi)部控制是保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全、規(guī)范資金使用、堵塞管理漏洞、防范貪污腐敗、保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一道屏障。近幾年，各級(jí)政府不斷加大教育投入，中小學(xué)校舍建設(shè)、教學(xué)設(shè)備等辦學(xué)條件不斷改善，學(xué)校資產(chǎn)明顯增加。為確保學(xué)校資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率，防范舞弊和腐敗發(fā)生，中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)勢(shì)在必行。

在中小學(xué)階段，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層把大部分精力放在教育教學(xué)上， 對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足， 沒能立足學(xué)校實(shí)際制定或完善內(nèi)部控制制度，忽視了內(nèi)部控制在學(xué)校管理中的重要性。中小學(xué)會(huì)計(jì)人員普遍存在兼職情況，財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)不足，工作時(shí)間無(wú)法保障，導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范，工作中的隱患和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多。大多數(shù)中小學(xué)預(yù)算編制不規(guī)范不精準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行缺乏約束，預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)。中小學(xué)普遍缺乏有效的內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)機(jī)制，學(xué)校對(duì)于內(nèi)控建設(shè)缺乏動(dòng)力，內(nèi)控建設(shè)流于形式。

基于此，現(xiàn)就加強(qiáng)中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)提幾點(diǎn)建議。

一、轉(zhuǎn)變思想觀念 ? 全員參與內(nèi)部控制建設(shè)

為了營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)控建設(shè)順利開展及有效實(shí)施，首先要強(qiáng)化校長(zhǎng)的內(nèi)部控制意識(shí)。校長(zhǎng)作為第一責(zé)任人，需要掌握一定的內(nèi)部控制理論，深刻認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)提高學(xué)校管理水平的重要性。例如，校長(zhǎng)要熟知學(xué)校重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，帶領(lǐng)校委會(huì)采取嚴(yán)格的控制措施，確保不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽措施，對(duì)重大事項(xiàng)的處理公平公正。

校長(zhǎng)的內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)了，還要通過校委會(huì)、學(xué)校教職工大會(huì)、財(cái)務(wù)管理會(huì)、中層管理人員業(yè)務(wù)會(huì)等渠道推廣內(nèi)控知識(shí)，讓每名教職工參與到內(nèi)控建設(shè)中來(lái)。通過逐級(jí)滲透強(qiáng)化全體教職工的內(nèi)控意識(shí)，為學(xué)校內(nèi)部控制體系的建立奠定思想基礎(chǔ)。

學(xué)校要加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神，樹立立德樹人管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法治觀念，形成全員參與內(nèi)控建設(shè)的良好局面。

二、完善制度流程 ?營(yíng)造內(nèi)部控制管理好環(huán)境

學(xué)校要根據(jù)本單位實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部控制制度。定期梳理現(xiàn)有的規(guī)章制度，按照內(nèi)部控制的邏輯順序，組織財(cái)務(wù)人員或借助第三方專業(yè)資源，對(duì)本單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行探討，對(duì)不合理環(huán)節(jié)進(jìn)行剔除，對(duì)需要完善的環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充，不斷打磨出一套完善的內(nèi)部控制制度。

對(duì)學(xué)校的每項(xiàng)業(yè)務(wù)以流程圖的方式明確出來(lái)，找準(zhǔn)流程圖中的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)督，通過合理設(shè)置崗位，確保不相容崗位相互分離，將制衡機(jī)制嵌入到單位的內(nèi)部管理制度之中，明確各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)化解到萌芽狀態(tài)。建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度， 對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，要求相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，并接受監(jiān)督。

通過完善內(nèi)控制度體系，真正發(fā)揮用制度管權(quán)、管事、管人，把權(quán)力關(guān)在制度的籠子里。在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，校領(lǐng)導(dǎo)要全面統(tǒng)籌、積極協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門（崗位），確保各項(xiàng)制度落實(shí)、落細(xì)。

三、依法設(shè)崗 ?夯實(shí)內(nèi)控人員基礎(chǔ)

學(xué)校財(cái)務(wù)部門是內(nèi)控體系的核心部門，做好會(huì)計(jì)工作是搞好內(nèi)控的基礎(chǔ)。目前，中小學(xué)的會(huì)計(jì)崗位普遍存在代理、兼職等情況，會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，專業(yè)能力不足，無(wú)法勝任財(cái)務(wù)崗位。

會(huì)計(jì)崗位工作人員是否具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能是決定內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)行效果的重要因素，所以中小學(xué)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（崗位），配齊配好會(huì)計(jì)人員。學(xué)校要把好會(huì)計(jì)人員入口關(guān)，招聘有會(huì)計(jì)資格或具備相應(yīng)職稱的人員，從源頭上確保從業(yè)人員的專業(yè)性。在實(shí)際工作中落實(shí)崗位責(zé)任制， 專人專崗，確保不相容崗位相互分離，為內(nèi)控實(shí)施提供有利條件。

學(xué)校應(yīng)建立培訓(xùn)制度，每年定期地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，穩(wěn)步提高會(huì)計(jì)工作水平。為保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的順利實(shí)施，學(xué)校還要讓每名教師了解學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)，熟悉學(xué)校的機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配及各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施流程圖，了解學(xué)校各崗位運(yùn)行中相互制約、相互監(jiān)督的“點(diǎn)”，引導(dǎo)教師做內(nèi)部控制的“主人翁”。適時(shí)通過一些違法違規(guī)典型案例開展警示教育， 分析內(nèi)部控制不力而產(chǎn)生的嚴(yán)重后果，增強(qiáng)全體職工的法律意識(shí)。

四、強(qiáng)化預(yù)算約束 ?加強(qiáng)內(nèi)控管理

預(yù)算作為學(xué)校工作的起點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，學(xué)校的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)，要把預(yù)算管理貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。中小學(xué)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和評(píng)價(jià)等預(yù)算管理制度。要加強(qiáng)部門（崗位）間的溝通協(xié)調(diào)，明確相關(guān)部門（崗位）在預(yù)算中的職責(zé)，掌握人員定額、實(shí)物定額、各項(xiàng)費(fèi)用支出的政策要求，結(jié)合資產(chǎn)配置情況，采用有效方法，確保預(yù)算編制的完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性。

學(xué)校應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制，確保預(yù)算有效執(zhí)行，不隨意調(diào)整預(yù)算，避免無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等情況，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束。

五、加快信息化建設(shè) ?提升內(nèi)控管理水平

隨著新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，中小學(xué)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)制度的要求，及時(shí)更新財(cái)務(wù)軟件，將控制流程、控制方法等要素通過信息化的手段融入到信息系統(tǒng)中，從而提升內(nèi)部控制的信息技術(shù)水平，讓復(fù)雜的財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)單化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的系統(tǒng)化和信息化，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。

中小學(xué)可以利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，例如，學(xué)校在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中建立流程管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制點(diǎn)管理、自我評(píng)價(jià)管理、缺陷整合管理和內(nèi)部控制報(bào)告等核心模塊及功能，并建立該系統(tǒng)與學(xué)校辦公系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他各類系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與學(xué)校辦公系統(tǒng)的有效整合，將內(nèi)部控制和學(xué)校的管理決策、日常業(yè)務(wù)活動(dòng)完全融合，減少人為原因造成的失誤，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)信息共享，保障了內(nèi)控工作的高效實(shí)施。

六、完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系 ?促進(jìn)內(nèi)控有效實(shí)施

為確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，中小學(xué)要建立健全內(nèi)控工作的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。有條件的學(xué)校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門和崗位，明確各個(gè)部門、各個(gè)崗位和相關(guān)人員在內(nèi)部監(jiān)督中的分工和責(zé)任，定期對(duì)各部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查并提出整改意見。同時(shí)，將有關(guān)結(jié)果進(jìn)行公開，使內(nèi)控制度的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的開展更加透明。對(duì)各部門內(nèi)控執(zhí)行及完成情況進(jìn)行定期的績(jī)效考核，對(duì)于出現(xiàn)的問題引入問責(zé)機(jī)制，責(zé)任落實(shí)到人;對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行較好的部門及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，形成完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

通過內(nèi)控建設(shè)，提高學(xué)校管理水平、防范舞弊、預(yù)防腐敗、確保資產(chǎn)安全，為提高學(xué)校教育教學(xué)水平創(chuàng)造有利條件。