邢啟亮

摘要：提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的關(guān)鍵在于提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和內(nèi)外部控制程度，會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中起著非常重要的作用。它可以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和素質(zhì)，顯著降低商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)人員;職業(yè)道德

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德可以反映商業(yè)銀行的職業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)，適應(yīng)商業(yè)銀行職業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)系的規(guī)范和行為準(zhǔn)則。提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，可以證明會(huì)計(jì)行業(yè)的威信，也有利于金融體系和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

一、商行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的必要性

1、有利于商行綜合形象的提高。商行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德的提高對(duì)商行整體來(lái)說(shuō)是一件益事，它能通過(guò)提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的途徑來(lái)提升商行的整體形象，包括從商行整體的服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)規(guī)范程度等方面來(lái)說(shuō)，都對(duì)提升商行綜合形象的方面上做了不小貢獻(xiàn)。

2、有益于金融行業(yè)的快速發(fā)展。商業(yè)銀行作為金融巨頭，它是我國(guó)金融行業(yè)不可或缺的一部分。同時(shí)，作為商行的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，是否遵守相關(guān)的規(guī)章制度是能否推動(dòng)商行快速發(fā)展的基礎(chǔ)，如果會(huì)計(jì)人員忽視相關(guān)法律法規(guī)，那么就很有可能使商業(yè)銀行付出一定的代價(jià)與損失。

3、有利于凈化會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境。會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境的透明離不開(kāi)商行的健康發(fā)展，大環(huán)境牽著小環(huán)境走，商行的健康發(fā)展帶動(dòng)了會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境的清晰，商行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德提高的同時(shí)無(wú)形中也使會(huì)計(jì)人員的從業(yè)環(huán)境變得更加透明，透明的會(huì)計(jì)環(huán)境也會(huì)使商行的整體形象變得更好，二者形成一個(gè)循環(huán)鏈，相輔相成共同促進(jìn)。

二、商行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)中的問(wèn)題與原因

1、會(huì)計(jì)人員缺乏自我教育和外部教育。就目前的情況來(lái)看，社會(huì)整體信用體系也并沒(méi)有完全被建立，因此就表現(xiàn)出了商行會(huì)計(jì)人員整體職業(yè)道德的有所缺失。另外，近年來(lái)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基數(shù)逐漸變大，但真正懂管理、技術(shù)操作的高端會(huì)計(jì)人才基數(shù)卻很小。出現(xiàn)這些情況的原因主要為：一是這一現(xiàn)象與會(huì)計(jì)人員對(duì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的理解有很大關(guān)系;二是出現(xiàn)此種情況與傳統(tǒng)教育觀念是分不開(kāi)的。一般來(lái)說(shuō)，知識(shí)型學(xué)習(xí)只在教育中考慮，而會(huì)計(jì)的重要性往往被忽視，缺乏高質(zhì)量的職業(yè)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)能力得不到充分發(fā)展，這導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。

2、客戶(hù)信息保護(hù)機(jī)制不完善。近年來(lái)，商業(yè)銀行的客戶(hù)信息被廣泛使用，銀行的客戶(hù)信息經(jīng)常被泄露，這與銀行內(nèi)部人員將客戶(hù)信息作為商品銷(xiāo)售有很多關(guān)系。銀行客戶(hù)信息管理機(jī)制存在缺陷，會(huì)竊取客戶(hù)信息，容易造成一定程度的損失，無(wú)法保存。

3、商行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善。會(huì)計(jì)只是銀行的一種形式，這些現(xiàn)象表明現(xiàn)代商業(yè)銀行缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。良好的內(nèi)部控制和審計(jì)可以使銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得簡(jiǎn)單透明，它反映了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)行業(yè)的特殊性，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。一些好的會(huì)計(jì)制度不僅涉及法律法規(guī)和內(nèi)外部監(jiān)督，而且能夠服務(wù)于經(jīng)濟(jì)利益，使商業(yè)銀行更好地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

4、商行的內(nèi)部和外部監(jiān)管并不完善。近年來(lái)，我們一直在大力加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部和外部監(jiān)管，確保大多數(shù)人的利益得到保護(hù)，但從效果上看，這是必要的。在監(jiān)督管理部門(mén)的實(shí)際活動(dòng)中，監(jiān)督管理部門(mén)的管理者和組織的實(shí)際行動(dòng)和理想是不同的。商業(yè)銀行缺乏對(duì)會(huì)計(jì)制度的控制，無(wú)法發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的脆弱性，內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的缺失也是一個(gè)重要因素，支持商業(yè)銀行會(huì)計(jì)職業(yè)道德健康發(fā)展，管理者的資源和素質(zhì)不高，是制約商業(yè)銀行整體發(fā)展的障礙。

三、加強(qiáng)商行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的措施

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身的道德修養(yǎng)和相關(guān)服務(wù)的重視。既要加強(qiáng)學(xué)校教育和制度建設(shè)，提高自身素質(zhì)，又要培養(yǎng)外部世界。關(guān)鍵在自覺(jué)，只有實(shí)現(xiàn)自律、自治以及自我管理的三重愿景，才能不斷發(fā)展壯大。學(xué)校作為教育圣地，不能只講授理論知識(shí)，也重視學(xué)生的實(shí)踐能力和道德素養(yǎng)教育。另外商行做好相應(yīng)的職業(yè)道德建設(shè)工作，引導(dǎo)員工在職業(yè)培訓(xùn)過(guò)程中提高職業(yè)道德意識(shí)。

2、嚴(yán)格保密客戶(hù)信息，完善商行內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。在當(dāng)前形勢(shì)下，現(xiàn)有的社會(huì)信用體系亟待完善，要促進(jìn)社會(huì)信用的提高，必須給予個(gè)人和值得信賴(lài)的公司一定的獎(jiǎng)勵(lì)，明確信守承諾的模式，商業(yè)銀行必須以身作則，對(duì)客戶(hù)信息保密，這也反映了商業(yè)銀行的職業(yè)道德水平。商業(yè)銀行應(yīng)運(yùn)用先進(jìn)的信息和安全手段，嚴(yán)格保存客戶(hù)的存貸信息，建立定期維護(hù)和使用審查制度，檢查是否有泄露，及時(shí)采取相應(yīng)措施。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)商行制度和法律法規(guī)的研究，防止會(huì)計(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，更好地促進(jìn)商行會(huì)計(jì)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3、完善商行內(nèi)部控制制度。首先，實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債一直是商業(yè)銀行的特點(diǎn)，導(dǎo)致日常交易變成現(xiàn)金，內(nèi)外部科學(xué)控制可以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理漏洞。但令人擔(dān)憂的是，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和外部控制是否科學(xué)，特別是一些商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度是非嚴(yán)格的、不適當(dāng)?shù)墓芾怼Ｆ浯?，加?qiáng)內(nèi)外部控制，審查和管理商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。銀行管理者必須高度重視內(nèi)部控制的發(fā)展，經(jīng)常與公司、發(fā)展和內(nèi)部控制密切聯(lián)系，有利于全社會(huì)和各方面懲惡揚(yáng)善，自覺(jué)提高銀行柜員的職業(yè)道德繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，逐步規(guī)范內(nèi)部管理。最后，完善內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范化，同時(shí)，對(duì)審查結(jié)果給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，形成專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)制度，更好地弘揚(yáng)“惡德”，形成懲惡揚(yáng)善的社會(huì)制度體系。

4、理順銀行內(nèi)外部監(jiān)督管理機(jī)制。理順商行會(huì)計(jì)內(nèi)外部監(jiān)督管理機(jī)制，可以在一定程度上提高會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。首先，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行內(nèi)部等服務(wù)的監(jiān)督，在一定程度上限制內(nèi)部服務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)。其次，通過(guò)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，也可以達(dá)到提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。利用會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，減少違法行為的發(fā)生，提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平;最后，完善商業(yè)銀行外部監(jiān)督也可以提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，如有關(guān)審計(jì)、財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)、稅務(wù)等社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。這樣，就可以對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)人員進(jìn)行全面監(jiān)督，最大限度地減少金融部門(mén)違法行為的發(fā)生。

總的來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的過(guò)程是漫長(zhǎng)而艱巨的。會(huì)計(jì)制度在實(shí)踐中遵循現(xiàn)行的法律、法規(guī)，不違背會(huì)計(jì)制度的核心和法律、法規(guī)，社會(huì)各界人士也應(yīng)在一定程度上監(jiān)督商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行業(yè)更好的調(diào)整和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員在商業(yè)銀行中的地位越來(lái)越重要，其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)與整個(gè)商業(yè)銀行的發(fā)展有著非常重要的關(guān)系。因此，我們應(yīng)該重視職業(yè)道德的培養(yǎng)，從自身和外部發(fā)現(xiàn)商行會(huì)計(jì)行業(yè)中存在的問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析加以糾正，從而降低商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于金融體系和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

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（作者單位：河南牧業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）