【摘? 要】國(guó)有經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，掌握著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，嚴(yán)管?chē)?guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資本管控，預(yù)防和治理舞弊行為的發(fā)生是十分必要的。對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任開(kāi)展審計(jì)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段之一，不僅能夠有效約束和規(guī)范企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)行為，還能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)向好發(fā)展。

【Abstract】The state-owned economy is the pillar of China's national economy and holds the economic lifeline of the country. It is necessary to strictly control the economic development direction of state-owned enterprises， strengthen the capital control of state-owned enterprises， and prevent and control the occurrence of fraud. Auditing the internal economic responsibility of state-owned enterprises is one of the important means of internal supervision of state-owned enterprises. It can not only effectively restrict and standardize the economic behavior of enterprise managers， but also promote the good development of state-owned enterprises.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任

【Keywords】state-owned enterprises; internal audit; economic responsibility

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.47? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）08-0056-02

1 引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以督促領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)以促進(jìn)本地區(qū)、本部門(mén)科學(xué)發(fā)展，加強(qiáng)干部管理、監(jiān)督和制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)廉政建設(shè)為目的，對(duì)分管領(lǐng)域或部門(mén)的涉及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行確認(rèn)及評(píng)價(jià)的活動(dòng)[1]。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)進(jìn)入新世紀(jì)以后逐漸開(kāi)展的，我國(guó)的審計(jì)制度在內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上的優(yōu)勢(shì)還沒(méi)有得以充分顯現(xiàn)。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

2.1 促進(jìn)廉政建設(shè)

當(dāng)前，廉政建設(shè)已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，保證國(guó)有企業(yè)正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和保障。在國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是從源頭上預(yù)防舞弊和貪腐行為的最有效手段之一，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，依法行政，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

2.2 優(yōu)化干部考評(píng)制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)用客觀(guān)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于把對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的定性考核和定量考核相結(jié)合，增強(qiáng)了考核工作的透明度和準(zhǔn)確性，為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供數(shù)據(jù)支持。

2.3 強(qiáng)化任期的責(zé)任

不定期開(kāi)展對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于幫助領(lǐng)導(dǎo)干部明確自身責(zé)任，查漏補(bǔ)缺，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層自我反省、自我進(jìn)步，確保企業(yè)維持良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，推進(jìn)國(guó)企可持續(xù)發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展。

3 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

3.1 審計(jì)主體地位凸顯

隨著國(guó)有企業(yè)的自主權(quán)擴(kuò)大，違紀(jì)違規(guī)的可能性也越來(lái)越大。尤其是當(dāng)前復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，更是讓一些圖謀不軌者有了更多可乘之機(jī)。近年來(lái)，企業(yè)的安全生產(chǎn)問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，主要原因還在于企業(yè)主要責(zé)任人的管控缺失，加強(qiáng)審計(jì)工作，糾治違規(guī)違法成為當(dāng)務(wù)之急，審計(jì)的重要作用不斷凸顯。

3.2 審計(jì)涉及面越來(lái)越廣

隨著國(guó)有企業(yè)發(fā)展的多元化，涉及的業(yè)務(wù)越來(lái)越廣泛，可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)越來(lái)越多，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度也來(lái)越大?，F(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)不限于關(guān)注企業(yè)的資金實(shí)力，企業(yè)的投資決策、管理模式等都已經(jīng)作為審計(jì)的一方面內(nèi)容納入審計(jì)范圍，受到監(jiān)督管理[2]。另外，隨著舞弊問(wèn)題的嚴(yán)重化，對(duì)于國(guó)有企業(yè)高層管理者及重點(diǎn)崗位員工的審計(jì)監(jiān)督也顯得越來(lái)越重要。

3.3 審計(jì)內(nèi)容越加豐富

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)模式呈現(xiàn)出以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主體，多種審計(jì)方式并存的勢(shì)態(tài)。但是企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依舊是審計(jì)的主要內(nèi)容，而多種審計(jì)方式主要是指資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等內(nèi)容。

4 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)分析

4.1 監(jiān)督合力發(fā)揮不夠

與黨風(fēng)廉政、紀(jì)檢監(jiān)督等監(jiān)督手段相互聯(lián)系較小，對(duì)于提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部政治站位，優(yōu)化監(jiān)督體系掌握不足，監(jiān)督合力發(fā)揮不夠。

4.2 技術(shù)手段相對(duì)落后

隨著新技術(shù)手段的不斷發(fā)展和更新?lián)Q代，審計(jì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題涉及的范圍更廣，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還未形成多級(jí)聯(lián)動(dòng)的大范圍監(jiān)督預(yù)警機(jī)制。信息化程度低，缺乏快速便捷的審計(jì)軟件加以輔助，內(nèi)審人員信息收集處理工作量增大。

4.3 成果運(yùn)用不明顯

歷年審計(jì)一些國(guó)有企業(yè)屢次出現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)成果運(yùn)用不明顯。一是重視程度不夠。二是追責(zé)問(wèn)責(zé)力度不夠，對(duì)于責(zé)任人的寬容度過(guò)高。三是審計(jì)意見(jiàn)建議不貼近企業(yè)實(shí)際，對(duì)企業(yè)提出的意見(jiàn)建議泛泛而談，針對(duì)性不足。

5 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題的原因分析

5.1 內(nèi)部因素分析

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性較差是審計(jì)查出問(wèn)題難的內(nèi)部因素。從目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)的設(shè)置情況來(lái)看，審計(jì)部門(mén)是受?chē)?guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，依附于國(guó)有企業(yè)存在的，審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人的級(jí)別是低于國(guó)有企業(yè)管理者的。不管是在審計(jì)問(wèn)題提出還是督促整改都經(jīng)國(guó)有企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批才能進(jìn)行，這種不獨(dú)立性，限制了審計(jì)部門(mén)的行動(dòng)，限制了審計(jì)部門(mén)的作用，為此審計(jì)查出問(wèn)題不明顯，糾治問(wèn)題不徹底。其次，審計(jì)人才短缺。國(guó)有企業(yè)成立的時(shí)間早，有相當(dāng)一批財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)為審計(jì)人員，這些人對(duì)于審計(jì)知識(shí)的掌握一個(gè)是比較陳舊再一個(gè)是觀(guān)念老舊，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要作用，在審計(jì)崗位上發(fā)揮的作用不大。除此之外，技術(shù)的發(fā)展對(duì)于審計(jì)提出的新要求，需要學(xué)習(xí)能力更強(qiáng)，政治素質(zhì)過(guò)硬，專(zhuān)業(yè)知識(shí)靠得住的新時(shí)代人才。

5.2 外部因素分析

首先，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度保障方面，相比較政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)還略顯薄弱，法律保障還處在不斷完善發(fā)展的階段。其次，隨著技術(shù)的更新?lián)Q代，一些國(guó)有企業(yè)對(duì)審計(jì)的不重視使得硬件跟不上時(shí)代潮流，老技術(shù)很難發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題。最后，隨著國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和豐富，涉及的專(zhuān)業(yè)知識(shí)越來(lái)越多，再加上我國(guó)全產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展模式，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)也發(fā)生了相應(yīng)的改變，設(shè)計(jì)的審計(jì)對(duì)象范圍也從原來(lái)的財(cái)務(wù)管理者擴(kuò)大到企業(yè)管理者。

6 提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力的措施

6.1 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

首先，部門(mén)設(shè)立要朝著獨(dú)立于企業(yè)之外的方向發(fā)展，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要有直接反映問(wèn)題的權(quán)力、勇氣和能力;其次，在選用審計(jì)工作人員時(shí)，要嚴(yán)格考查其個(gè)人履歷、社會(huì)主要關(guān)系，盡可能規(guī)避人為因素造成的監(jiān)管漏洞。

6.2 形成監(jiān)督合力，提升審計(jì)價(jià)值

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，努力形成制度健全、管理規(guī)范、工作高效的工作運(yùn)行機(jī)制，在監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等方面形成監(jiān)督合力。抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因分析，對(duì)于行業(yè)性、典型性、普遍性和傾向性的問(wèn)題，著眼于預(yù)防、立足于規(guī)范、致力于提升內(nèi)部管理水平，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

6.3 提高內(nèi)部審計(jì)工作的透明度

在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，盡可能將審計(jì)的過(guò)程和審計(jì)查出的問(wèn)題、提出的意見(jiàn)公開(kāi)透明，防止審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)徇私舞弊、判斷失誤等問(wèn)題。

6.4 培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才

無(wú)論是國(guó)有企業(yè)的發(fā)展還是對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)都離不開(kāi)人才的支撐。審計(jì)人才一方面要有較高的政治站位，要有在大是大非面前不卑不亢的斗爭(zhēng)精神，另一方面還要具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠及時(shí)察覺(jué)問(wèn)題并及時(shí)采取措施有針對(duì)性地提出解決辦法，此外，審計(jì)工作人員還要具備與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新能力，適應(yīng)技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的新挑戰(zhàn)。只有專(zhuān)業(yè)能力夠強(qiáng)和綜合素質(zhì)夠硬的審計(jì)人才，才能確保內(nèi)審監(jiān)督評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮。

7 結(jié)語(yǔ)

國(guó)企內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為約束企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的有效手段，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展具有十分重要的意義。通過(guò)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行剖析，分析問(wèn)題原因，對(duì)于有效控制和降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意義重大。只有不斷強(qiáng)化意識(shí)、更新技術(shù)、培養(yǎng)人才，加大對(duì)傳統(tǒng)視域下內(nèi)部審計(jì)工作的變革，才能推陳出新，實(shí)現(xiàn)新發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】鄧小娟.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析及改善建議[J].中國(guó)市場(chǎng)，2020（15）：87-88.

【作者簡(jiǎn)介】張安國(guó)（1979-），男，甘肅合水人，審計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理、稽查審計(jì)研究。