摘要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)一項非常重要的財務管理活動，做好這一工作對于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展至關重要。目前我國中小企業(yè)普遍存在納稅籌劃意識薄弱的問題，這一工作的開展情況不是很理想，給企業(yè)的發(fā)展帶來了諸多危害和沖擊。中小企業(yè)需要給予納稅籌劃工作更多的重視，加強納稅籌劃，提升這一工作水平，從而給企業(yè)的更好發(fā)展提供良好的保障。本文首先對于中小企業(yè)納稅籌劃工作的重要意義分別從降低稅負、提升管理水平以及規(guī)避納稅風險等角度進行了探討，接著總結(jié)概括了納稅籌劃需要遵循的基本原則，最后提出了中小企業(yè)納稅籌劃的具體策略。希望本文所提出的觀點，給中小企業(yè)科學進行納稅籌劃帶來一些有益指導，促進中小企業(yè)提升納稅籌劃水平。

關鍵詞：中小企業(yè);納稅籌劃;原則;策略

納稅是企業(yè)必須要履行的義務，同時也是企業(yè)經(jīng)營中必須要承擔的成本支出，當前經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)生存壓力很大，整體稅負也比較重，納稅籌劃對于中小企業(yè)健康發(fā)展的重要作用因此不斷凸顯。當下我國中小企業(yè)在納稅籌劃方面普遍存在短板，無法通過科學的納稅籌劃，降低稅負、規(guī)避風險，這影響到了中小企業(yè)的快速成長。中小企業(yè)要想實現(xiàn)自身的更好發(fā)展，必須要重視納稅籌劃工作的開展，充分意識到這一工作的意義，不斷提升自身做好這一工作的能力，從而充分享受到納稅籌劃所帶來的利好，為企業(yè)的健康發(fā)展注入強勁的動力。

一、中小企業(yè)納稅籌劃意義

納稅籌劃是指企業(yè)基于相關法律法規(guī)，對于自身的涉稅事務進行科學統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的方案安排。做好這一工作，對于中小企業(yè)的發(fā)展意義非凡，具體闡述如下：

（一）降低企業(yè)稅負

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，在國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位非常重要，這些年我國出臺了很多推動中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策，但是由于中小企業(yè)本身盈利能力較弱，抗風險能力較差，稅負支出壓力依然較大。稅務成本是中小企業(yè)的主要外部成本之一，通過科學合理的納稅籌劃，可以讓中小企業(yè)充分享受到各種優(yōu)惠政策所帶來的利好，有效降低企業(yè)的稅負。

（二）提升企業(yè)管理水平

中小企業(yè)管理粗放、管理水平低的問題十分普遍，在財務管理、預算管理等方面都存在較大的不足，這影響到了企業(yè)的健康發(fā)展。通過納稅籌劃，可以促使企業(yè)考慮經(jīng)營管理方面存在的種種問題，從而有針對性的改進，推動企業(yè)管理水平的提升。舉例來說，根據(jù)納稅籌劃的要求，對于財務管理模式、財務管理內(nèi)容等進行調(diào)整優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)管理的不斷改進。

（三）規(guī)避企業(yè)納稅風險

納稅籌劃有助于中小企業(yè)規(guī)避納稅風險，目前很多中小企業(yè)納稅意識不夠，對于潛在的納稅風險認識不足。我國稅務環(huán)境比較復雜，加上相關稅法不夠完善，稅收征管也存在一些問題，中小企業(yè)承受著比較高的稅務風險。針對這種情況，加強納稅籌劃，有助于企業(yè)管理者更好的了解相關法律法規(guī)，了解納稅籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，從而規(guī)范自身的納稅行為，減少納稅風險。

二、中小企業(yè)納稅籌劃基本原則

中小企業(yè)納稅籌劃沒有一個固定的模式，畢竟不同企業(yè)的經(jīng)營情況差別很大，但是這一工作的開展中，需要遵循以下幾個基本原則。

（一）合法性原則

依法納稅是企業(yè)必須要履行的社會責任，納稅籌劃一定要在稅務、財務相關法律法規(guī)的框架下進行，絕對不能夠違反法律法規(guī)，否則就屬于偷稅漏稅，是違法行為，這是企業(yè)納稅籌劃中絕對不允許發(fā)生的。因此，中小企業(yè)納稅籌劃實踐中，需要全面了解相關法律法規(guī)，具有較強的法律意識，保證納稅籌劃的合法合規(guī)，絕對不能夠為了減少交稅而違法。畢竟違法成本是很高的，偷稅漏稅將會讓企業(yè)承受巨大的風險，偷稅漏稅的做法是得不償失。

（二）經(jīng)濟性原則

成本收益是納稅籌劃考慮的核心問題，畢竟這一工作開展的主要目的就是降低企業(yè)的稅負、實現(xiàn)合理避稅。經(jīng)濟性原則要求中小企業(yè)在納稅籌劃過程中，一定要充分考慮成本以及收益，對不同的納稅籌劃方案進行經(jīng)濟對比，選擇最合適納稅方案。當然，在成本以及收益分析方面，一定要將間接成本、收益、長期成本、收益等計算在內(nèi)，而不是單純的考慮短期的、直接的成本、收益。

（三）前瞻性原則

前瞻性原則是指中小企業(yè)的納稅籌劃一定要未雨綢繆，提升這一工作的預見性，在對于企業(yè)發(fā)展進行準確預測的前提下進行納稅籌劃，這樣才能夠體現(xiàn)出來納稅籌劃的戰(zhàn)略遠見，能夠有效減少稅務成本。反之，如果納稅籌劃是被動的、倉促的，那么這一工作不僅僅無法充分發(fā)揮支持企業(yè)發(fā)展的作用，無法有效降低企業(yè)的稅負，甚至還會帶來一系列的危害。前瞻性原則要求中小企業(yè)納稅籌劃不計較一時得失，更多的去考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求，考慮企業(yè)長遠發(fā)展的需要，實現(xiàn)納稅籌劃對于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展支持作用的充分發(fā)揮。

（四）動態(tài)性原則

納稅籌劃不是一成不變的，要想確保這一工作的科學性以及有效性，需要動態(tài)的進行調(diào)整，根據(jù)稅收政策的變化，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況的變化，及時進行納稅籌劃方案的改變，這樣納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展的才會更加契合。動態(tài)性原則意味著中小企業(yè)在納稅籌劃方面要與時俱進，了解稅收政策的變化，了解企業(yè)發(fā)展所處階段，從而基于各方面的考慮以及變化，來及時優(yōu)化納稅籌劃方案。舉例來說，營改增的實施、優(yōu)惠政策的調(diào)整等，中小企業(yè)需要考慮上述政策變化給企業(yè)經(jīng)營管理帶來的種種影響，在對影響進行客觀評價的基礎之上，進行納稅籌劃的調(diào)整。

三、中小企業(yè)納稅籌劃策略

中小企業(yè)納稅籌劃本身是一項系統(tǒng)性的工作，本文在對于相關研究文獻進行總結(jié)分析的基礎之上，結(jié)合自身的思考，提出做好這一工作的策略如下：

（一）增強納稅籌劃意識

中小企業(yè)需要進一步增強納稅籌劃意識，對于為什么必須要做好此項工作有一個深刻的了解，從而給予這一工作更多的關注，并結(jié)合企業(yè)自身的情況，投入必要的人力物力來做好此項工作。企業(yè)管理者首先要深刻認識到依法納稅是企業(yè)必須要履行的義務，同時需要在企業(yè)內(nèi)部通過各種渠道的宣貫納稅籌劃工作的重要意義，尤其是在財務管理部門，更是要讓每一個工作人員都具有一定納稅籌劃意識，定期進行納稅籌劃的討論，選擇企業(yè)最合適的納稅籌劃方案。舉例來說，中小企業(yè)需要成立高層牽頭掛帥納稅籌劃小組，由該小組全面負責納稅籌劃工作的開展，體現(xiàn)出來了企業(yè)對于此項工作中的重視。

（二）做好財務基礎工作

納稅籌劃這一工作并不是孤立的，離不開各方面的支持，能否做好這一工作，很大程度上取決于企業(yè)財務、會計等方面的基礎工作質(zhì)量。從目前的情況來看，中小企業(yè)財務管理、會計核算等方面不夠規(guī)范，無法給納稅籌劃提供良好的資料、提供良好的支持。中小企業(yè)納稅籌劃工作開展中，需要著力做好財務、會計方面的基礎工作，提升財務管理的規(guī)范性，從而給納稅籌劃工作的有序開展提供基本保障。舉例來說，中小企業(yè)可以加強財務管理信息化建設，確保財務信息準確、財務數(shù)據(jù)及時獲取，這樣可以給納稅籌劃提供依據(jù)，從而選擇到最合適的納稅籌劃方案。

（三）提升納稅籌劃能力

納稅籌劃專業(yè)性、理論性很強，中小企業(yè)在納稅籌劃能力方面需要進一步提升，不少企業(yè)缺少納稅籌劃方面的專業(yè)人才，在此方面的經(jīng)驗積累嚴重不足，這影響到了此項工作的有效開展。針對這種情況，中小企業(yè)需要著力提升自身的納稅籌劃能力，企業(yè)可以選擇招聘一些納稅籌劃方面的專業(yè)人才，提升自身做好這一工作的能力，也可以利用外部中介機構的專業(yè)力量來進行納稅籌劃。開展財務人員納稅籌劃方面的專題培訓，通過培訓來不斷提升其崗位勝任力。另外中小企業(yè)納稅籌劃能力提升方面，需要注意納稅籌劃經(jīng)驗的積累以及教訓的總結(jié)，不斷借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，從而保證自己能夠做好納稅籌劃工作。

（四）密切關注了解稅收政策變化

對于各項稅收政策進行全面的了解，這是做好納稅籌劃工作的基礎，畢竟納稅籌劃是以稅收政策為準繩的。中小企業(yè)需要投入更多的資源去密切關注了解稅收政策變化，與稅務部門保持良好的溝通聯(lián)系，從而對于稅收政策變化帶給企業(yè)納稅的影響有一個全面而深入的把握，據(jù)此來進行納稅籌劃，自然可以有效規(guī)避納稅風險的同時，有效降低企業(yè)的納稅成本。舉例來說，營改增、所得稅減免、增值稅減免等一系列惠及中小企業(yè)的稅收政策，都需要企業(yè)給予應有的關注，了解把握這些政策要求。

四、結(jié)語

納稅籌劃對于中小企業(yè)的健康發(fā)展意義重大，中小企業(yè)需要充分認識到這一工作的重要性，積極開展納稅籌劃，確保企業(yè)的納稅籌劃方案更加科學，切實有效地降低企業(yè)的納稅成本，給企業(yè)的更好發(fā)展提供良好的支撐以及保障。本文提出的中小企業(yè)納稅籌劃策略囊括了增強納稅籌劃意識、做好財務基礎工作、提升納稅籌劃能力、密切關注了解稅收政策變化，做好這些工作對于中小企業(yè)納稅籌劃水平提升至關重要的。當然，納稅籌劃策略包括但不局限于本文所談到的幾點，對中小企業(yè)來說，在做好本文所談到的幾點之外，還需要在這一工作的開展中不斷創(chuàng)新思路、方法，推動企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提升。

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作者簡介：史建新（1967—），男，漢族，山東青島人，會計師，注冊會計師，本科，公司財務總監(jiān)，主要從事外貿(mào)出口、出口退稅、財務管理、會計實務研究。