高 崇

(中鐵十九局集團軌道交通工程有限公司 北京 101300)

1 前言

近年來，項目模擬股份制管理理論依據(jù)已逐步成熟，實際推行的成功案例也較多，民營企業(yè)方面，南通二建在2008 年就已形成了相對成熟的項目模擬股份制管理模式，南通二建是我國建筑企業(yè)管理創(chuàng)新的第一家，通過實行項目模擬股份制管理提升了企業(yè)的效益，增加了員工的收入，為企業(yè)的市場競爭提供了強大的支撐。 項目模擬股份制一時間受到了建筑企業(yè)的追捧，但盾構施工模擬股份制管理模式在我國研究相對較少，也沒有理論支撐，實踐推行中又少之甚少[1]。 本文將根據(jù)公司兩個真實盾構模擬股份制管理模式案例，分析盾構模擬股份制管理模式的優(yōu)勢與不足，近一步完善盾構模擬股份制管理模式，優(yōu)化企業(yè)項目管理機制，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

2 推行盾構模擬股份制管理模式的必要性

隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，盾構施工項目越來越多，管理跨度和管理難度也都在不斷加大，在確保安全質量前提下促進盾構施工生產(chǎn)，在保證設備完好率的前提下充分發(fā)揮盾構機及配套設備施工效率，充分發(fā)揮盾構隊在成本管理過程中的主動性，以實現(xiàn)盾構經(jīng)濟效益和價值最大化[2-3]。公司經(jīng)多方調研，探索盾構模擬股份制管理模式，既將企業(yè)所有者(國有企業(yè)所有者是國家)、管理者(企業(yè)管理層、項目管理層)和員工(盾構隊所有成員)融為一體，從而化解企業(yè)各層級之間的矛盾，充分調動各方積極性[4]，為我國探索盾構模擬股份制管理模式在實踐中提供理論依據(jù)，推動國有建筑企業(yè)不斷發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)效益穩(wěn)增長。

3 盾構模擬股份制的基本操作規(guī)則

3.1 模擬股份制股東

模擬股份制股東是指由公司組織、項目部班子成員提名的盾構隊，包括盾構隊長、盾構副隊長、技術主管、技術員、材料員、安全員、質檢員、試驗員、領工員、班組長，上述崗位可由公司正式職工、合同工和臨時工組成，其中主要人員按公司相關規(guī)定由正式職工擔任。

3.2 盾構隊股本額度設置

擬定盾構隊的股本不低于50 萬元，每股以1 000元人民幣為基本單位。 股本按承包合同總額的比例確定，合同額在500 萬元以內(nèi)的(含500 萬元)股本比例原則上不低于10%；合同額在500 萬元以上的，超過500 萬部分的股本比例原則上不低于5%。 盾構隊隊長、副隊長、技術主管持有的股本比例應不低于總股本的51%，其中隊長必須為第一大股東，持有的股本比例不低于總股本的21%，副隊長、技術主管不低于總股本的15%。

3.3 模擬股本金

模擬股本金其實質為風險抵押金，起激勵和有限責任的作用。 為體現(xiàn)對盾構隊股東的約束，盾構隊股東崗位由公司組織項目部、盾構隊員工共同確定，以股權分配比例為參照物，股東根據(jù)該分配比例繳納模擬股本金，股東崗位股權分配比例為固定比例，若股東崗位調整的，則按新崗位補退模擬股本金[5-6]。

3.4 模擬股本金管理

擬定盾構隊不單獨設立賬戶，但按照公司財務的相關規(guī)定可以建立輔助核算賬。 盾構隊的模擬股本金必須存入到項目部指定的專用賬戶，專款專用，用于抵補計劃成本的超額部分。 模擬股本金的管理情況必須按月在項目部、盾構隊進行通報并接受公司的日常監(jiān)管。

3.5 模擬股權紅利

模擬股份制中的紅利指的是盾構隊對承包項目有效成本控制而產(chǎn)生的承包項目計劃成本的結余部分，對該部分成本結余的分配稱為模擬股權分紅[7]。 模擬股權紅利＝計劃成本-實際成本。

計劃成本是指在承包項目施工過程中，根據(jù)項目部核定的工程量(含變更設計)、工費、材料費、機械費、間接費以及現(xiàn)場簽證等實際情況變化進行動態(tài)調整。 計劃成本依據(jù)項目股份盾構隊承包工程預控方案、責任成本預算編制辦法，在開工前由公司組織項目部及股份盾構隊主要人員編制，經(jīng)公司成本管理部門、責任成本分管領導、總經(jīng)理審批后確定。

實際成本指承包工程過程階段或完工階段，按照公司財務相關規(guī)定建立輔助核算賬核算得出的為履行完成承包工程實際發(fā)生的所有費用的總和，包括股份盾構隊的正式員工、其他人員在承包期間由項目部按照定崗工資標準或合同約定統(tǒng)一發(fā)放的工資及各項福利待遇，實際消耗的材料成本、機械設備成本、其他直接費、間接費用等。 實際成本核算由項目部完成，接受公司專門機構的審核與監(jiān)督。

3.6 績效考核和股權分紅

股份盾構隊承包期間績效考核是指項目部對股份盾構隊承包項目計劃成本節(jié)超情況的考核，包括過程考核和完工考核，過程考核指年度考核，不足一年的只進行完工考核；完工考核指承包項目完工并經(jīng)驗收滿足承包合同標準后的考核[8]。 股權分紅時間與公司批復績效考核時間同步，計劃成本結余時，按照“7382”分配管理制度進行分紅，完工考核后模擬股本金全部退還至本人；計劃成本超支時，按照處罰辦法進行處罰。

3.7 “7382”分配管理制度

股份盾構隊模擬股份制承包項目的考核兌現(xiàn)實行“7382”分配模式，過程考核和完工考核由股份盾構隊按規(guī)定提出分紅方案。 過程考核分配按每年(不足一年按完工)形成的計劃成本結余可供分紅資金的70%的進行分配，另外30%的可供分紅資金部分留存(當年完工不留存)，待完工考核后一并分配。 過程和完工考核分配時，可分配資金的80%按股權比例進行分配；剩余20%可分配資金，由股份盾構隊股東大會研究，對股份盾構隊內(nèi)部特殊貢獻人員進行二次分配，二次分配方案需一并上報項目部、公司審批同意后實施[9-10]。 股權分紅＝個人股權比例×每股模擬股權紅利×可供分紅資金比例×股權分配系數(shù)＋二次分配紅利-過程分紅。

4 模擬股份制管理案例分析

案例1：XX 公司南寧地區(qū)某地鐵項目，實行模擬股份制管理方式，盾構機直徑6.25 m，地層為泥砂巖層，已施工完。 盾構隊承包了某段區(qū)間的盾構施工，承包總里程11 581 m，承包工期為4 個月，合同額為1 200 萬元，模擬股份共計10 項，主要內(nèi)容見表1。

表1 XX 公司南寧地區(qū)某地鐵項目模擬股份節(jié)超表

表1 數(shù)據(jù)來源于某盾構隊責任成本核算分析報告。 從表中可以分析出：該盾構隊總施工里程為11 581 m，施工完成11 581 m；公司利潤為108 萬元(公司利潤＝公司責任預算-開累計劃成本)；盾構隊紅利為139 萬元(盾構隊紅利＝開累計劃成本-開累實際成本)。

案例2：XX 公司中標廣州地區(qū)某地鐵項目，實行模擬股份制管理方式，盾構機直徑8.8 m，地層為泥砂巖層及硬巖層，尚未施工完。 盾構隊承包了某段區(qū)間的盾構施工，承包總里程8 086 m，承包工期為11 個月，合同額為11 096 萬元，模擬股份共計15項，主要內(nèi)容見表2。

表2 XX 公司廣州地區(qū)某地鐵項目模擬股份節(jié)超表

表2 數(shù)據(jù)來源于某盾構隊截止2019 年7 月15日責任成本核算分析報告。 從表中可以分析出：該盾構隊承包總里程8 086 m，截止到2019 年7 月15日已完成3 232 m，剩余4 854 m；公司利潤點為302萬元(公司利潤點＝公司責任預算- 開累計劃成本)；盾構隊紅利為340 萬元(盾構隊紅利＝開累計劃成本-開累實際成本)。

由數(shù)據(jù)可以清晰地看出盾構機油脂類、施工水電費、現(xiàn)場小型設備租賃及零星運輸費用在成本結余中所占比重最高，其中占比最高的是盾構機油脂類，進一步查找數(shù)據(jù)可知主要為主軸密封油脂、泡沫劑、液壓油，其他油類材料，可見盾構機油脂類在模擬股份制的成敗中扮演著極為重要角色；其次是盾構施工水電費；排在第三是現(xiàn)場小型設備租賃及零星運輸費用。

通過以上兩個案例可以看出結余最大的都為盾構施工水電費和盾構油脂類材料，超支多的為盾構同步注漿材料。 通過深入現(xiàn)場調查發(fā)現(xiàn)：第一，出現(xiàn)結余多的項目一方面是有限公司責任預算和二次責任預算分解指標不合理，導致指標過高，另一方面是管理人員的責任心增強，通過實施盾構模擬股份制，最大限度地激發(fā)了員工的主觀能動性，對材料的購進和使用有效管理，從而杜絕材料浪費；第二，出現(xiàn)超支的項目一方面是公司責任預算和二次責任預算分解指標不合理，導致指標過低，另一方面是盾構隊管理人員為了追求進度忽略了對材料的管控，出現(xiàn)了材料浪費的現(xiàn)象。

5 建議與對策

5.1 建立健全相關配套制度

(1)建立盾構隊獨立核算制度。 項目部可為每個盾構隊設立獨立賬戶，盾構隊施工所有費用均納入盾構隊成本，盾構隊獨立核算，自負盈虧。

(2)建立材料采購價格雙重控制制度。 盾構隊可根據(jù)價格對比，將物美價廉的材料供應商提供給項目部，經(jīng)項目部確認后，通過招標方式，選擇優(yōu)惠的材料。

5.2 構造盾構機人機一體、目標一致新模式

(1)項目部加強對盾構機的維修保養(yǎng)管理，盾構機的后續(xù)維修管理和施工期間使用管理有機結合起來，明確責任和做好盾構機使用驗收、保養(yǎng)記錄，及時對盾構機維修保養(yǎng)，增加盾構機的使用壽命，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤，同時降低盾構機維修保養(yǎng)成本及盾構油脂材料的支出，既為盾構隊節(jié)省了實際成本，也避免人為調整盾構一些消耗參數(shù)來節(jié)約材料成本[11]。

(2)項目部加強對盾構隊的材料消耗、設備使用、廢舊物資的監(jiān)管。 材料、設備租賃、廢舊物資處理應由項目部采購、租賃、處理，施工期間明確責任，做好材料消耗、設備租賃、廢舊物資處理臺賬，既能防止企業(yè)經(jīng)濟利潤的流出，也能為盾構隊節(jié)約材料消耗，降低實際成本。

5.3 設定科學的評估指標、及時考核，避免考核失真

(1)公司層面要總結分析模擬股份制的成效和存在的問題，進一步細化模擬股份制的操作規(guī)則，對評估指標的制定要更科學合理，防止出現(xiàn)實際成本與責任預算出入較大的情況[12]。

(2)模股“分紅”和返還股本金都取決于責任成本與實際成本之間的差額，不同城市經(jīng)濟水平造成物價的不同，不同時期的物價也各不相同，也就造成了責任成本的動態(tài)變化，公司和項目部應設立專人對盾構隊下達的責任指標進行動態(tài)監(jiān)控和調整，對盾構隊核定的工程量(含變更設計)、工費、材料費、機械租賃費、其他間接費等實際情況變化進行動態(tài)調整。