王帥

摘要 為加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)資金管理工作，規(guī)范資金配置、確保資金的供應(yīng)、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，需要公司對(duì)財(cái)務(wù)資金的預(yù)算、籌資、配置、調(diào)度、風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。為此，一些集團(tuán)公司成立了下屬的財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理，通過明確年度項(xiàng)目支出、各項(xiàng)費(fèi)用支出、資金風(fēng)險(xiǎn)管控的歸口管理職責(zé)的方式對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行管理，以期提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作的效率。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)資金管理;創(chuàng)新對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作的創(chuàng)新不僅能將財(cái)務(wù)資源的聚合優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，使得融資渠道、投資渠道以及相關(guān)手段更加通暢，提高資金使用效率，降低整體資金成本，還能增強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平，促使集團(tuán)公司獲得更好發(fā)展?；诖?，在實(shí)際的工作中需要有針對(duì)性地加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作的創(chuàng)新水平，提升集團(tuán)公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、提升結(jié)算能力，實(shí)現(xiàn)資金之間的相互調(diào)劑缺余

通過財(cái)務(wù)公司不僅可以有效提高集團(tuán)公司內(nèi)資金使用效果，并且還能使資金的運(yùn)作一直都處于集團(tuán)公司嚴(yán)謹(jǐn)有效的掌控之下，進(jìn)而有效降低各種資金風(fēng)險(xiǎn)[1]。提高企業(yè)內(nèi)部資金集中度，究其根本是源于對(duì)角色的定位，集團(tuán)公司可以通過財(cái)務(wù)公司對(duì)資金進(jìn)行集中管理，達(dá)到金融資本與產(chǎn)業(yè)資本有效融合的目的。通過財(cái)務(wù)公司提升資金的歸集率，可以確保資金的集約利用，并且撬動(dòng)資金杠桿。還可以采取自上而下的戰(zhàn)略進(jìn)行引領(lǐng)，對(duì)資金歸集考核進(jìn)行強(qiáng)化，自內(nèi)而外地提升經(jīng)營的創(chuàng)新水平;與此同時(shí)財(cái)務(wù)公司還要做到在集團(tuán)公司外負(fù)債不斷擴(kuò)大的情況下，滿足集團(tuán)公司以及集團(tuán)公司涉及的各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資金需求。同時(shí)，集團(tuán)公司還要打造全網(wǎng)絡(luò)化的信息管理平臺(tái)，突破地域制約，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算、籌資、配置、調(diào)動(dòng)等多方位的數(shù)據(jù)共享;另外，還要在對(duì)成員進(jìn)行科學(xué)劃分的基礎(chǔ)上建立登記評(píng)估制度，以此優(yōu)化相關(guān)部門的工作流程。由此可見，集團(tuán)公司可以通過財(cái)務(wù)公司對(duì)財(cái)務(wù)資金管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而保障相關(guān)工作的高質(zhì)量開展和順利完成。

二、拓展財(cái)務(wù)公司服務(wù)領(lǐng)域，提供更加全面的金融服務(wù)

財(cái)務(wù)公司發(fā)展的主要目的就是為了推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理工作的開展，另外還能在一定程度上促進(jìn)產(chǎn)品的銷售，其主營業(yè)務(wù)是資本運(yùn)作，且具備獨(dú)立法人的資格。集團(tuán)公司下屬財(cái)務(wù)公司能夠做到在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作中將一種完全市場(chǎng)化的企業(yè)與銀企或企業(yè)的關(guān)系融入其中。在此模式背景下，集團(tuán)公司涉及的成員企業(yè)財(cái)權(quán)具備完全獨(dú)立的特點(diǎn)，可以針對(duì)資金的使用運(yùn)用決策權(quán)力，在此過程中財(cái)務(wù)公司可以對(duì)集團(tuán)公司涉及的成員企業(yè)起到專門的約束作用。但是只有成員企業(yè)具備獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，這種約束作用才能真正發(fā)揮其作用價(jià)值，因此，財(cái)務(wù)公司可以說是以分權(quán)形式為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)公司還能進(jìn)行集團(tuán)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬以及結(jié)算工作，促使資金周轉(zhuǎn)速度加快，與此同時(shí)還能為與集團(tuán)公司有關(guān)的其他成員企業(yè)提供資金調(diào)查、信息服務(wù)、投資咨詢以及擔(dān)保工作，這就意味著財(cái)務(wù)公司能夠提供更加全面的金融服務(wù)，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

具體來說，可以通過重點(diǎn)控制與全面控制相結(jié)合的原則、事后審批與事前審批相結(jié)合的原則、分離不相容職務(wù)原則、實(shí)用性與科學(xué)性相結(jié)合的原則提升內(nèi)部審批流程效率。另外，財(cái)務(wù)公司可以通過債券的發(fā)放發(fā)揮其金融作用，具體的發(fā)放策略為：吸收集團(tuán)成員中單位的富余資金，以發(fā)放貸款的方式對(duì)存在資金短缺問題的成員單位進(jìn)行補(bǔ)充，通過這種吸存放貸的模式，使公司的資金形成制衡。此外，還可以在吸存放貸的模式下，為公司提供不同種類的負(fù)債、資產(chǎn)等商業(yè)銀行服務(wù)。

三、開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮資金管理優(yōu)勢(shì)

在集團(tuán)公司以及集團(tuán)公司涉及的其他成員企業(yè)都是以獨(dú)立法人的形式存在的情況中，集團(tuán)公司以及集團(tuán)公司涉及的其他成員企業(yè)都可以在商業(yè)銀行中開立屬于自己的實(shí)際賬戶，結(jié)算業(yè)務(wù)的主要賬戶可以由財(cái)務(wù)公司實(shí)際賬戶擔(dān)任，或者將財(cái)務(wù)公司賬戶當(dāng)作為結(jié)算賬戶，而二級(jí)結(jié)算賬戶可以由其他成員企業(yè)開立的實(shí)際賬戶擔(dān)任，這種情況下商務(wù)銀行需要在約定的基礎(chǔ)上，將資金在一級(jí)結(jié)算賬戶與二級(jí)結(jié)算賬戶之間進(jìn)行下?lián)芤约吧蟿漑2]。收款和付款都需要經(jīng)過相應(yīng)貨幣的總賬戶，這就意味著結(jié)算賬戶歸于財(cái)務(wù)公司，進(jìn)而形成了集團(tuán)公司與企業(yè)的現(xiàn)金集合庫，并且在現(xiàn)金集合庫中存在著不同的貨幣，這相當(dāng)于在貨幣的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流的統(tǒng)一，進(jìn)而使得各個(gè)貨幣的頭寸凈額被直接控制。不僅如此，其他成員企業(yè)也可以通過收入支出結(jié)合的方式開設(shè)實(shí)際賬戶，同時(shí)還可以采取收入支出分開的方式開設(shè)實(shí)際賬戶。值得注意的是，無論是集團(tuán)公司還是其他成員企業(yè)在設(shè)立實(shí)際賬戶過程中，不能使得記賬機(jī)制發(fā)生變化。

財(cái)務(wù)公司還需建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，而這也是其他管理制度實(shí)施的基礎(chǔ)，可以確保會(huì)計(jì)核算工作科目使用的統(tǒng)一，也為設(shè)計(jì)師提供了較為便利的設(shè)計(jì)環(huán)境，可以確保年度會(huì)計(jì)報(bào)告的披露時(shí)間。具體而言，對(duì)于平衡內(nèi)外部賬戶來說，即對(duì)于企業(yè)管理者的責(zé)權(quán)對(duì)等，可以通過財(cái)務(wù)管控、戰(zhàn)略管控兩種方式來完成。就財(cái)務(wù)管控來說，集團(tuán)公司采取放權(quán)模式，為下屬公司制定任務(wù)，但不制約其管理模式;對(duì)于戰(zhàn)略管控來說，要在集團(tuán)公司對(duì)下屬部門的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行審批后方可執(zhí)行。

四、創(chuàng)新資金管理模式，加強(qiáng)集團(tuán)公司的管理控制

創(chuàng)新資金管理模式即對(duì)財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)進(jìn)行完善，同時(shí)在此基礎(chǔ)上做到可以更加便利地實(shí)時(shí)監(jiān)控公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以此提升信息的可信度，進(jìn)而更加公正客觀地對(duì)子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)公司應(yīng)持續(xù)推進(jìn)將賬戶管理統(tǒng)一、財(cái)務(wù)資金管理制度統(tǒng)一、統(tǒng)籌安排統(tǒng)一、支付流程統(tǒng)一以及財(cái)務(wù)資金管理平臺(tái)統(tǒng)一，同時(shí)還要根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況以及獲得的新發(fā)展，創(chuàng)新資金管理模式，進(jìn)一步建立健全在財(cái)務(wù)共享基礎(chǔ)上的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理控制新模式。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)公司還要建立基于大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術(shù)的管理體制變革模式，以云化和實(shí)時(shí)化的方式進(jìn)行創(chuàng)新式財(cái)務(wù)管理。具體而言，財(cái)務(wù)人員可以以大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術(shù)為依托，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展前景進(jìn)行數(shù)字化分析，在這一模式下，整體性分析的結(jié)果會(huì)比單一分析結(jié)果更具信任度，以數(shù)據(jù)化信息報(bào)告挖掘數(shù)據(jù)背后的更多業(yè)務(wù)量。

首先，在此過程中，財(cái)務(wù)公司首先要做到不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理，進(jìn)而使財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理控制力度不斷提高，并且還要結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，合理科學(xué)地編制一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)資金滾動(dòng)計(jì)劃并制定年度財(cái)務(wù)資金預(yù)算。其次，要在相關(guān)審批程序的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格對(duì)超預(yù)算財(cái)務(wù)資金以及預(yù)算外的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行安排，在此過程中相關(guān)審批程序包括：聯(lián)合審查、聯(lián)合簽訂等等。再次，要加快建構(gòu)財(cái)務(wù)資金預(yù)算定期分析制度，以此做到對(duì)財(cái)務(wù)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)而使財(cái)務(wù)資金預(yù)算中存在的剛性約束功能可以充分發(fā)揮出來。最后，財(cái)務(wù)公司一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理工作的信息化建設(shè)，加快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金軟件、業(yè)務(wù)軟件以及財(cái)務(wù)信息軟件之間的對(duì)接。不僅如此，財(cái)務(wù)公司合理運(yùn)用信息化建設(shè)還能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資金管理工作全流程以及全范圍的控制以及監(jiān)督管理。

五、更新完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障資金管理的健康運(yùn)行

要想集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作順利健康地進(jìn)行就少不了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的作用，同時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理也是控制集團(tuán)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平在一定程度上還會(huì)影響集團(tuán)公司的資產(chǎn)配置效率，因此，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作已經(jīng)成為集團(tuán)公司想要更好發(fā)展的要素[3]。在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作實(shí)施過程中，集團(tuán)公司應(yīng)做到完善更新內(nèi)部監(jiān)督工作機(jī)制，針對(duì)財(cái)務(wù)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)工作都要制定相關(guān)的監(jiān)督管理規(guī)則，這樣才能在制度建立的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)以及資金使用等情況進(jìn)行控制，進(jìn)而有效消除集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作中可能會(huì)存在的違法、違規(guī)行為。最后，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)公司的預(yù)算完成情況進(jìn)行審核，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)公司的工作質(zhì)量。具體來說，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管還需要對(duì)集團(tuán)及下屬公司的資金使用、籌集、業(yè)務(wù)往來、費(fèi)用、成本等方面進(jìn)行自我約束和監(jiān)管;另外，還應(yīng)更新完善外部監(jiān)督，集團(tuán)公司應(yīng)定期或者是不定期針對(duì)資金流動(dòng)以及資金決策等實(shí)際管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督管控，通過事后監(jiān)管的方式，對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管，以此確保監(jiān)管工作的真實(shí)性。在此基礎(chǔ)上集團(tuán)公司能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)外財(cái)務(wù)資金管理的不斷更新完善，進(jìn)而促使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作得以創(chuàng)新，保證財(cái)務(wù)資金管理的健康運(yùn)行以及集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展。

六、結(jié)語

加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作能夠使財(cái)務(wù)資金管理工作充分發(fā)揮其作用和價(jià)值，促使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理水平的有效提高，進(jìn)而不斷增強(qiáng)集團(tuán)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及融資能力，使得集團(tuán)公司能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。由此，集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理工作時(shí)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)公司和集團(tuán)公司的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考量，有針對(duì)性地加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)資金管理工作，及時(shí)創(chuàng)新完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金管理工作。

（作者單位為中國大唐集團(tuán)有限公司）

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