王蓉

摘要：在新時(shí)代背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式已經(jīng)從數(shù)量增長(zhǎng)向高質(zhì)量增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，同時(shí)，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了較大變化，無(wú)論是審計(jì)思維還是審計(jì)技術(shù)與審計(jì)手段，都面臨新的變革。企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基本單位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者，必須規(guī)范、有序、科學(xué)、創(chuàng)新地做好審計(jì)管理工作，通過(guò)不斷增強(qiáng)創(chuàng)新實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地適應(yīng)新時(shí)代的市場(chǎng)機(jī)制和高質(zhì)量發(fā)展要求，充分體現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督檢查作用。在這種情況下，企業(yè)審計(jì)模式創(chuàng)新就顯得尤其重要。本文通過(guò)分析新時(shí)代審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)，探索新時(shí)代下審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題，最后從理念、機(jī)制、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、技術(shù)規(guī)范等幾個(gè)方面闡述了新時(shí)代企業(yè)管理發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新路徑，以期為相關(guān)企業(yè)提升審計(jì)工作效率、降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代;管理發(fā)展;審計(jì)模式創(chuàng)新

審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)利用科學(xué)的、合理的、專業(yè)化的審計(jì)手段與審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支情況及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效監(jiān)督管理的主要手段之一。審計(jì)工作在建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程及風(fēng)險(xiǎn)管理控制等方面發(fā)揮了重要作用，可以說(shuō)，審計(jì)在保障企業(yè)正常運(yùn)行方面發(fā)揮了免疫系統(tǒng)的作用，審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)是企業(yè)十分重要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)?？v觀企業(yè)審計(jì)歷史，可以清晰地看出，企業(yè)審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)從手工審計(jì)階段、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段，發(fā)展到全面信息化、數(shù)據(jù)化、智能化、理念化審計(jì)時(shí)代。在新時(shí)代背景下，企業(yè)管理理念、企業(yè)管理技術(shù)、審計(jì)外部環(huán)境都發(fā)生了較大的變化，為保障企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)及良性發(fā)展，如何有效發(fā)揮審計(jì)的重要作用，如何利用現(xiàn)代管理發(fā)展理念、現(xiàn)代管理技術(shù)及新興互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)及人工智能與區(qū)塊鏈技術(shù)促進(jìn)審計(jì)模式創(chuàng)新，發(fā)展規(guī)范化、智能化、信息化審計(jì)模式，是審計(jì)主管部門及審計(jì)機(jī)構(gòu)探索的主要問(wèn)題之一。

一、新時(shí)代企業(yè)管理發(fā)展和審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)

（一）新時(shí)代賦予審計(jì)工作新職責(zé)和使命

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由數(shù)量增長(zhǎng)向高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展理念和審計(jì)理念也隨之發(fā)生了較大的變化。為構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，高效率地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作，黨的十九大改革了審計(jì)管理體制，十九屆三中全會(huì)決定組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，這都是我黨加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重大措施。習(xí)近平總書記指出，要深化審計(jì)制度改革，解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)。

（二）新技術(shù)提高了審計(jì)工作效率

隨著互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算平臺(tái)、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)及區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作人員的工作強(qiáng)度得到減緩，審計(jì)工作效率得到提升。從會(huì)計(jì)信息采集、信息傳輸、信息存儲(chǔ)、信息安全保障到信息分析與使用都采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，既提高了數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、分析及使用的效率，也保障了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全，同時(shí)還降低了主觀因素對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，提高了企業(yè)管理的現(xiàn)代化及規(guī)范化水平。

（三）新理念夯實(shí)了審計(jì)工作新模式

隨著高新技術(shù)手段及企業(yè)管理新理念的形成與創(chuàng)新，企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)范化水平逐漸提高，尤其是現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)具備完善的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，使得企業(yè)管理在信息化、智能化、規(guī)范化水平的建設(shè)和管理上都獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)管理新理念的誕生，為企業(yè)走向現(xiàn)代化與智能化鋪平了道路。審計(jì)工作作為管理工作的重要組成部分，新理念也夯實(shí)了審計(jì)工作模式創(chuàng)新，從而達(dá)到企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展及技術(shù)發(fā)展相匹配的狀態(tài)。

二、新時(shí)代審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)認(rèn)知理念滯后

大部分企業(yè)及審計(jì)人員仍秉持傳統(tǒng)的審計(jì)理念，審計(jì)目標(biāo)還停留在“查錯(cuò)防弊”“查出問(wèn)題就是完成任務(wù)”的階段，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要功能，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)企業(yè)價(jià)值增值的作用。即使部分企業(yè)擁有完善的審計(jì)體系，也缺乏相關(guān)制度保障，企業(yè)審計(jì)目標(biāo)以及價(jià)值增值目標(biāo)仍難實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)體制不完善

審計(jì)工作最重要的特質(zhì)就是部門工作的獨(dú)立、透明與公正，一般審計(jì)部門隸屬于公司最高權(quán)力決策機(jī)構(gòu)，即董事會(huì)或總部下設(shè)的獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)主要成員組成。但公司往往在下屬公司普遍設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，造成了審計(jì)力量分散，審計(jì)工作局限性較大，同時(shí)審計(jì)制約因素較多，削弱了審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。

（三）審計(jì)信息化隊(duì)伍匱乏

從企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)際情況來(lái)看，信息化、智能化、專業(yè)化人員數(shù)量較少。企業(yè)的信息化及智能化審計(jì)工作一般都是外包給互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)派駐的技術(shù)員都是掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)化人才，但此類人才有一個(gè)較大缺陷，就是對(duì)審計(jì)工作的專業(yè)技能掌握得較少。同時(shí)，企業(yè)的審計(jì)人員一般都是由財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來(lái)，對(duì)審計(jì)工作有一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程，并且該部分員工是否真正了解審計(jì)軟件及硬件的操作方法也是一個(gè)較大的問(wèn)題。審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，如何開發(fā)出既符合審計(jì)工作實(shí)際又符合計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的軟件及硬件設(shè)備是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。

（四）審計(jì)應(yīng)用評(píng)價(jià)體系欠缺

鑒于審計(jì)工作的專業(yè)性及特殊性，企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)的開發(fā)及應(yīng)用過(guò)程都區(qū)別于一般的軟硬件開發(fā)。然而，現(xiàn)有的審計(jì)信息化應(yīng)用過(guò)程中缺乏合理有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部縱向與橫向比較的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)開發(fā)既是現(xiàn)實(shí)困難，也是研究盲點(diǎn)。

（五）新興審計(jì)技術(shù)不完善

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)雖然已經(jīng)取得了一些進(jìn)步，但現(xiàn)有審計(jì)軟件的推廣還處于較低等級(jí)，審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)軟件與硬件的應(yīng)用仍處于初始狀態(tài)?，F(xiàn)有的高新技術(shù)特別是人工智能技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)與審計(jì)軟件的結(jié)合仍不夠廣泛。在線審計(jì)技術(shù)雖然有所發(fā)展，但對(duì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用還處于較低水平，能夠利用現(xiàn)代科技對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)督預(yù)警的軟件仍不多見(jiàn)。

（六）審計(jì)工作規(guī)范落后

對(duì)國(guó)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)特別是國(guó)有大中型企業(yè)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，國(guó)有大中型企業(yè)業(yè)務(wù)較多、規(guī)模普遍較大，有的企業(yè)采用事業(yè)部制，造成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范難以滿足急劇增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)需求，相對(duì)比較落后。也有一些企業(yè)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)人員權(quán)限以及審計(jì)質(zhì)量控制等方面存在多重標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。

（七）審計(jì)工作共享機(jī)制欠缺

部分企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作是企業(yè)管理工作的重要組成部分的認(rèn)識(shí)水平仍有待提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理部門與其他監(jiān)督管理部門就審計(jì)過(guò)程中或風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中在問(wèn)題線索、審計(jì)問(wèn)題以及審計(jì)結(jié)果的共享方面仍舊較少。企業(yè)內(nèi)部還未形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和案例庫(kù)，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的互聯(lián)互通、信息交互共享機(jī)制與平臺(tái)還未建立。

三、新時(shí)代審計(jì)模式創(chuàng)新的策略

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，提高審計(jì)工作站位

學(xué)習(xí)黨中央各項(xiàng)審計(jì)工作事項(xiàng)，強(qiáng)化審計(jì)工作思維轉(zhuǎn)變，堅(jiān)持用事實(shí)和數(shù)據(jù)說(shuō)話，依據(jù)項(xiàng)目類別，開展審計(jì)工作設(shè)計(jì)，提高審計(jì)工作內(nèi)核，加大審計(jì)工作力度。堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，把理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐鍛煉有機(jī)融合，提高宏觀思維、辯證思維、法治思維能力，通過(guò)環(huán)境分析，開展多維度、多視角、多方位、多層次的審計(jì)模式創(chuàng)新工作。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)體制，提高審計(jì)部門職權(quán)

建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化集中式審計(jì)模式，建立以集中為主、分散為輔的審計(jì)監(jiān)察體系。強(qiáng)化公司審計(jì)部門職權(quán)，賦予審計(jì)人員獨(dú)立開展工作的權(quán)力。深化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改革，完善企業(yè)審計(jì)制度，把審計(jì)事項(xiàng)貫穿到項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)實(shí)施安全閥門制度，保持審計(jì)部門的獨(dú)立性。

（三）實(shí)行人才戰(zhàn)略，提高審計(jì)人員水平

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的招聘、選拔與培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容既要包含審計(jì)理論和審計(jì)技能，也要包含審計(jì)軟件及硬件的操作流程，不但能使審計(jì)人員較好掌握經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域的知識(shí)，也能較好掌握人工智能與區(qū)塊鏈等高新技術(shù)。通過(guò)對(duì)國(guó)家政策和審計(jì)要求進(jìn)行宣傳，并組織學(xué)習(xí)與量化考核，督促審計(jì)人員掌握審計(jì)業(yè)務(wù)技能。通過(guò)建立責(zé)任制及審計(jì)評(píng)價(jià)體系，提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、原則性和自律性。

（四）利用現(xiàn)代科技，提高審計(jì)質(zhì)量與效率

充分利用互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)及區(qū)塊鏈技術(shù)，圍繞企業(yè)的信息化建設(shè)，做好科技審計(jì)工作;加強(qiáng)與審計(jì)專家及計(jì)算機(jī)專家的跨界緊密合作;通過(guò)大數(shù)據(jù)搜集、智能挖掘，充分利用數(shù)據(jù)資料建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，提高審計(jì)工作效率。

（五）深化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作內(nèi)容創(chuàng)新

企業(yè)應(yīng)圍繞自身未來(lái)發(fā)展及環(huán)境變化，制定未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)治理和管理視角出發(fā)，融入審計(jì)工作事項(xiàng)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，打造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。將審計(jì)工作延伸到項(xiàng)目分析、戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略執(zhí)行以及戰(zhàn)略檢查等各個(gè)步驟中，并圍繞企業(yè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)行有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和持續(xù)優(yōu)化。

（六）圍繞企業(yè)信息集成，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作共用共享

利用企業(yè)信息共享中心及協(xié)調(diào)機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)全方面、多角度的信息共享工作，打造企業(yè)審計(jì)集成化與標(biāo)準(zhǔn)化工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)與信息的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和高效利用。圍繞企業(yè)“舊三會(huì)”與“新三會(huì)”改革，協(xié)調(diào)企業(yè)各方資源，集合、融合各部門監(jiān)督與檢查力量，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察、法律等部門的協(xié)調(diào)及合作，建立數(shù)據(jù)共集、信息共享、結(jié)果共用、風(fēng)險(xiǎn)共防、重大事項(xiàng)共同監(jiān)督、整改問(wèn)責(zé)事項(xiàng)共同落實(shí)的協(xié)同配合機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和防范工作。

（七）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值提升

充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的價(jià)值，把審計(jì)結(jié)果創(chuàng)造性地運(yùn)用到職工與干部的職務(wù)考核、業(yè)績(jī)確定、獎(jiǎng)懲實(shí)施、任免聘用中。把審計(jì)事項(xiàng)整改落實(shí)與管理改進(jìn)有機(jī)融合，持續(xù)打造內(nèi)部監(jiān)控與檢測(cè)體系，通過(guò)不斷改進(jìn)內(nèi)控體系與經(jīng)營(yíng)管理流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)的價(jià)值增值。

四、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。新時(shí)代背景下，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境、經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)、商業(yè)模式以及審計(jì)工作環(huán)境都發(fā)生了很大變化，其審計(jì)工作面臨著嚴(yán)峻考驗(yàn)，審計(jì)工作的不確定性風(fēng)險(xiǎn)顯著提高，但與此同時(shí)，審計(jì)工作也迎來(lái)了轉(zhuǎn)型與模式創(chuàng)新的歷史契機(jī)。當(dāng)前的審計(jì)工作已經(jīng)難以適應(yīng)環(huán)境和技術(shù)的變化，對(duì)此，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新管理模式與管理理念，深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)及區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)意識(shí)強(qiáng)、員工知識(shí)技能高、技術(shù)手段豐富、高質(zhì)量的審計(jì)監(jiān)管體系，全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)代化水平。

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