楊 樂(lè)，上官緒紅，張伍豐

(河南工程學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，河南 鄭州 451191)

中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)步入新常態(tài)，發(fā)展方式正逐漸由主要依靠資源投入向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)型中科技型企業(yè)起到了重要推動(dòng)作用。目前,我國(guó)已把科技創(chuàng)新作為提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力的重要戰(zhàn)略支撐，同時(shí)科技創(chuàng)新也成為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有效助推器。稅收政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要調(diào)控工具及優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的潤(rùn)滑劑，在促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新方面起到了至關(guān)重要的推動(dòng)作用。對(duì)科技型企業(yè)實(shí)施稅收減免，制定合理的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、理論基礎(chǔ)與假設(shè)提出

稅收優(yōu)惠政策是政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，對(duì)于稅收政策的研究當(dāng)前主要集中在缺陷和激勵(lì)作用兩個(gè)方面。在稅收政策的缺陷方面，牟可光等認(rèn)為,現(xiàn)行的稅收政策存在兩大主要問(wèn)題：一是稅收優(yōu)惠政策的布局缺乏合理性，二是政策缺乏適配性。[1]楊曉芳認(rèn)為，現(xiàn)行稅制的設(shè)計(jì)與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，增值稅給企業(yè)生產(chǎn)帶來(lái)了較大的成本負(fù)擔(dān)，高新技術(shù)企業(yè)稅前列支不合理，實(shí)際與名義不相符。[2]趙笛認(rèn)為，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，且直接優(yōu)惠的普惠性不高。[3]在稅收政策的激勵(lì)作用方面，曹燕萍等認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策對(duì)事后的利益讓渡比較關(guān)心，其產(chǎn)生的激勵(lì)作用并沒(méi)有明顯體現(xiàn)在創(chuàng)新“試錯(cuò)”企業(yè)上，對(duì)創(chuàng)新“試錯(cuò)”企業(yè)產(chǎn)生的激勵(lì)作用甚微。[4]張明喜等認(rèn)為，界定高新技術(shù)企業(yè)的條件過(guò)于苛刻，初創(chuàng)企業(yè)很難享受稅收優(yōu)惠，對(duì)于高新技術(shù)人才的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生抑制作用。[5]廖家勤等認(rèn)為，稅收優(yōu)惠多針對(duì)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，缺少創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，重直接優(yōu)惠，輕間接優(yōu)惠。[6]張?jiān)凑J(rèn)為，稅收優(yōu)惠可以解釋為政府放棄一部分稅收收入，將其讓渡給納稅人，納稅人從科技創(chuàng)新活動(dòng)中得到的收益相對(duì)增加。[7]Bloom等對(duì)9個(gè)OECD國(guó)家的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，得出稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)激勵(lì)作用明顯的結(jié)論。[8]Mckenzie等用面板數(shù)據(jù)研究直接稅收優(yōu)惠政策與間接稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)支出的影響，最后得出結(jié)論：兩種稅收形式對(duì)企業(yè)研發(fā)支出的影響都是顯著的，且長(zhǎng)期內(nèi)產(chǎn)生的影響更為顯著。[9]David等對(duì)R&D稅收優(yōu)惠政策的有效性進(jìn)行了研究，認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入有明顯的激勵(lì)作用，且這種激勵(lì)作用在規(guī)模較大的工業(yè)企業(yè)中尤為顯著。[10]付伯穎認(rèn)為，稅收政策的間接性、多樣性和向?qū)钥梢杂行?yīng)對(duì)市場(chǎng)失靈，降低和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正確引導(dǎo)企業(yè)投資決策行為。[11]蒙啟華認(rèn)為，建立健全的稅收優(yōu)惠體系有利于營(yíng)造良好的自主創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的氛圍。[12]陳林峰認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)稅收優(yōu)惠政策較為敏感，指向明確且簡(jiǎn)單明了的稅收政策能有效引導(dǎo)并加大研發(fā)力度?，F(xiàn)有稅收政策的研究取得了豐碩的成果，但是以科技型企業(yè)為主體研究稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新影響的文獻(xiàn)相對(duì)較少，尤其是基于不同稅收類型的研究，以及在當(dāng)前中美貿(mào)易摩擦、政府減稅降費(fèi)這一宏觀現(xiàn)實(shí)背景下的研究較為缺乏。因此，將宏觀稅收政策變化、科技型企業(yè)發(fā)展與技術(shù)創(chuàng)新共同納入同一研究框架具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。本研究基于當(dāng)下減稅降費(fèi)這一宏觀現(xiàn)實(shí)背景，考察稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響，為證實(shí)稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的宏觀效應(yīng)和微觀效應(yīng)提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，同時(shí)對(duì)于宏微觀交叉研究的相關(guān)文獻(xiàn)也是有益的補(bǔ)充。

科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和突破是影響國(guó)家綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn)，科技進(jìn)步和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)離不開(kāi)科技型企業(yè)的發(fā)展和支撐。在諸多激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的政策中，稅收優(yōu)惠政策是重要的助推力量，通過(guò)稅收的減免，科技型企業(yè)可以節(jié)約大量資金成本，有效緩解企業(yè)資金困難，從而促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)投入。稅收優(yōu)惠政策是政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，稅收優(yōu)惠政策可以扶持特定地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。作為稅收政策工具之一的稅收優(yōu)惠政策可以為科技型企業(yè)讓渡稅收利益，支持其通過(guò)研發(fā)創(chuàng)新增強(qiáng)發(fā)展后勁，獲得倍增效益。因此，本研究提出假設(shè)1。

H1：稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技型企業(yè)的研發(fā)投入具有促進(jìn)作用。

不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、不同行業(yè)屬性、不同制度背景、不同類型的企業(yè)，面對(duì)稅收政策的變化，其行為選擇及應(yīng)對(duì)的策略和程度存在差異。因此，稅收優(yōu)惠政策對(duì)不同企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響也不同。民營(yíng)企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)可以用5個(gè)數(shù)字來(lái)概括，就是“56789”，即在整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中，民營(yíng)企業(yè)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收、60%以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果、80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)和90%以上的企業(yè)數(shù)量，但民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展面臨著融資難等困難。稅收優(yōu)惠政策可以為破解民營(yíng)資本困境、激發(fā)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)活力提供支持，為民營(yíng)企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新提供保障機(jī)制。因此，本研究提出假設(shè)2。

H2：稅收優(yōu)惠政策對(duì)民營(yíng)科技型企業(yè)的研發(fā)投入具有更顯著的促進(jìn)作用。

二、研究設(shè)計(jì)

(一)變量定義

本研究的解釋變量有兩個(gè)，依據(jù)最重要的兩大稅種將稅收優(yōu)惠政策分為所得稅優(yōu)惠與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠，分別用PIT和PTT表示。本研究的被解釋變量研發(fā)投入R&D，用研發(fā)支出金額占總資產(chǎn)的比重表示。在控制變量方面，考慮到科技型上市公司大多為初創(chuàng)型或發(fā)展型企業(yè)，規(guī)模不大，且在資本劃分方面相對(duì)明顯，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)有規(guī)律，現(xiàn)金流較為簡(jiǎn)單，所以本研究將企業(yè)規(guī)模Size、資本密集度Capint、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Incm、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流CF作為控制變量。具體如表1所示。

表1 變量定義表

(二)數(shù)據(jù)來(lái)源與模型建立

本研究的數(shù)據(jù)來(lái)自深市主板、滬市主板、創(chuàng)業(yè)板及中小板科技型上市公司2014年至2018年財(cái)務(wù)報(bào)表，有關(guān)變量數(shù)據(jù)全部手工整理而成。為保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、有效性及說(shuō)服力，經(jīng)過(guò)篩選，剔除了研究變量區(qū)間內(nèi)數(shù)據(jù)缺失的公司及計(jì)算出的變量數(shù)值超過(guò)正常區(qū)間的公司，最終選出687個(gè)公司年度數(shù)據(jù)，并建立如下實(shí)證模型：

R&D=α0+α1PTT+α2PIT+α3Size+α4Capint+
α5CF+Industry+Year+ε。

其中，α0為常數(shù)，αi(i=1,2,…，5)為變量的相關(guān)系數(shù)，Industry為行業(yè)虛擬變量，year為時(shí)間虛擬變量，ε為誤差項(xiàng)。

(三)描述性統(tǒng)計(jì)

表2為各相關(guān)變量的描述性統(tǒng)計(jì)。由表2可以看出，研發(fā)投入R&D的極小值為0，極大值為0.188，均值為0.028，可見(jiàn)科技型上市公司的研發(fā)投入占總資產(chǎn)的比重平均在2.8%左右。所得稅優(yōu)惠的均值為0.080，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠的均值為0.162，可見(jiàn)科技型上市公司2014年至2018年享受的稅收優(yōu)惠力度很大，所得稅優(yōu)惠力度和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠力度分別為8%和16%左右?？萍夹蜕鲜泄镜钠髽I(yè)規(guī)模極小值為18.481，極大值為27.145，標(biāo)準(zhǔn)差為 1.222，方差為1.493，可見(jiàn)科技型上市公司規(guī)模不等、差距明顯，但從資本密集度、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流的標(biāo)準(zhǔn)差和方差來(lái)看，不同公司在這三個(gè)指標(biāo)方面的差距不大。

(四)實(shí)證分析

1.相關(guān)性分析

本研究運(yùn)用STATA 15.1軟件，對(duì)科技型上市公司進(jìn)行了相關(guān)性分析(見(jiàn)表3)，得到科技型上市公司研發(fā)投入與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠、所得稅優(yōu)惠及營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流等變量之間的相關(guān)系數(shù)及其在10%、5%、1%顯著性水平下的顯著性。由表3可知，所得稅優(yōu)惠PIT與研發(fā)投入R&D的相關(guān)系數(shù)為0.135，且在5%顯著性水平下顯著正相關(guān)，而流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠PTT與研發(fā)投入R&D的相關(guān)系數(shù)為0.021。初步表明，當(dāng)政府為科技型上市公司提供所得稅優(yōu)惠和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠時(shí)，會(huì)對(duì)科技型上市公司的研發(fā)投入帶來(lái)促進(jìn)作用，所得稅優(yōu)惠的促進(jìn)作用更為明顯。

表2 描述性統(tǒng)計(jì)

表3 主要變量相關(guān)性分析

在控制變量方面，企業(yè)規(guī)模與研發(fā)投入的相關(guān)系數(shù)為-0.096，且在5%的顯著性水平下顯著負(fù)相關(guān)，當(dāng)企業(yè)規(guī)模過(guò)大時(shí)，會(huì)對(duì)科技型上市公司的研發(fā)投入產(chǎn)生抑制作用。資本密集度與研發(fā)投入的相關(guān)系數(shù)為-0.133，在5%的顯著性水平下顯著負(fù)相關(guān)，當(dāng)科技型上市公司的固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重過(guò)高時(shí)，由于企業(yè)規(guī)模逐漸增大，企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債也會(huì)逐漸增加，當(dāng)超出規(guī)模經(jīng)濟(jì)的極限后，由于管理能力滯后，企業(yè)的管理費(fèi)用增加，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而影響企業(yè)的研發(fā)投入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與研發(fā)投入的相關(guān)系數(shù)為0.139，且在5%的顯著性水平下顯著正相關(guān)，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，對(duì)研發(fā)投入的促進(jìn)作用越明顯。

2.全樣本回歸結(jié)果

為了進(jìn)一步檢驗(yàn)所得稅優(yōu)惠、流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠與科技型上市公司研發(fā)投入之間的關(guān)系，運(yùn)用上文建立的模型進(jìn)行單變量回歸，回歸結(jié)果如表4所示。由表4可知，在不考慮控制變量的情況下，所得稅優(yōu)惠PIT與科技型上市公司研發(fā)投入的相關(guān)系數(shù)為0.0117，且在5%的顯著性水平下顯著正相關(guān)；流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠PTT與科技型上市公司研發(fā)投入的相關(guān)系數(shù)為0.2664，且在5%的顯著性水平下顯著正相關(guān)，這說(shuō)明科技型上市公司享受到的稅收優(yōu)惠力度越大，對(duì)研發(fā)投入的促進(jìn)作用越明顯。

表4 單變量回歸結(jié)果

在加入企業(yè)規(guī)模、資本密集度、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流等控制變量后，對(duì)全樣本再次進(jìn)行回歸，加入控制變量的回歸結(jié)果如表5所示。由表5可知，在加入控制變量的情況下，所得稅優(yōu)惠PIT與研發(fā)投入的回歸系數(shù)為0.0123，且在5%的顯著性水平下顯著正相關(guān)；同樣，在加入控制變量的情況下，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠PTT與研發(fā)投入的回歸系數(shù)為0.2347，且在5%的顯著性水平下顯著正相關(guān)，再次表明無(wú)論是所得稅優(yōu)惠還是流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠，對(duì)科技型上市公司研發(fā)投入均能產(chǎn)生顯著的促進(jìn)作用。加入控制變量后的多變量回歸結(jié)果，和表4的單變量回歸結(jié)果完全一致，相互印證。本研究的假設(shè)1得到了驗(yàn)證，H1成立。

三、企業(yè)異質(zhì)性分析

為進(jìn)一步驗(yàn)證稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技型上市公司研發(fā)投入的影響關(guān)系，根據(jù)科技型上市公司的所屬產(chǎn)權(quán)性質(zhì)不同，劃分為國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)兩大類別，運(yùn)用STATA 15.1分別對(duì)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)兩大類樣本進(jìn)行相關(guān)性分析,結(jié)果詳見(jiàn)表6和表7。

(一)相關(guān)性分析

對(duì)國(guó)有科技型上市公司的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，由表6可以看到，所得稅優(yōu)惠PIT對(duì)研發(fā)投入R&D的相關(guān)系數(shù)是0.159，且在5%的顯著性水平下顯著正相關(guān)，說(shuō)明所得稅優(yōu)惠對(duì)國(guó)有科技型上市公司的研發(fā)投入具有顯著的促進(jìn)作用。

同樣，對(duì)民營(yíng)科技型上市公司的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，由表7可以看到，所得稅優(yōu)惠PIT對(duì)民營(yíng)科技型上市公司研發(fā)投入R&D的相關(guān)系數(shù)是0.123，且在5%的顯著性水平下顯著正相關(guān)，說(shuō)明所得稅優(yōu)惠對(duì)民營(yíng)科技型上市公司的研發(fā)投入同樣具有顯著的促進(jìn)作用。流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠PTT對(duì)民營(yíng)科技型上市公司研發(fā)投入的相關(guān)系數(shù)為0.052，未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)。

表5 加入控制變量的回歸結(jié)果

表6 相關(guān)性分析(國(guó)有企業(yè))

表7 相關(guān)性分析(民營(yíng)企業(yè))

(二)回歸結(jié)果

在相關(guān)性分析的基礎(chǔ)上，分別對(duì)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)兩大類樣本進(jìn)行回歸分析并做對(duì)比，結(jié)果如表8所示。從表8可以看出，所得稅優(yōu)惠、流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠與研發(fā)投入的回歸系數(shù)均為正數(shù)，其中所得稅優(yōu)惠對(duì)于民營(yíng)科技型上市公司研發(fā)投入的回歸系數(shù)為0.0133，且在10%的顯著性水平下顯著正相關(guān)。由此表明，相對(duì)于國(guó)有企業(yè)，稅收優(yōu)惠對(duì)民營(yíng)企業(yè)的研發(fā)投入具有更為顯著的促進(jìn)作用，尤其體現(xiàn)在所得稅優(yōu)惠方面。假設(shè)2得到了驗(yàn)證，H2成立。

控制變量方面，企業(yè)規(guī)模Size與國(guó)有科技型上市公司研發(fā)投入的回歸系數(shù)均為負(fù)且通過(guò)了5%的顯著性水平檢驗(yàn)，而企業(yè)規(guī)模Size與民營(yíng)科技型上市公司研發(fā)投入的回歸系數(shù)雖然亦為負(fù)，但未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，表明企業(yè)規(guī)模對(duì)科技型上市公司研發(fā)投入產(chǎn)生的抑制作用在國(guó)有企業(yè)中較為顯著。無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，資本密集度Capint與科技型上市公司研發(fā)投入的回歸系數(shù)均為負(fù)，且通過(guò)了1%的顯著性水平檢驗(yàn)。這說(shuō)明當(dāng)科技型上市公司的固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重過(guò)高時(shí)，會(huì)產(chǎn)生規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，加上管理能力的滯后和管理費(fèi)用的增加，影響企業(yè)的研發(fā)投入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Incm與民營(yíng)科技型上市公司研發(fā)投入的回歸系數(shù)均為正且通過(guò)了5%的顯著性水平檢驗(yàn)，而資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Incm與國(guó)有科技型上市公司研發(fā)投入的回歸系數(shù)雖然亦為正，但未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，表明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度對(duì)科技型上市公司研發(fā)投入的促進(jìn)作用對(duì)民營(yíng)企業(yè)較為顯著。

綜上所述，相對(duì)于國(guó)有企業(yè)，稅收優(yōu)惠對(duì)民營(yíng)科技型企業(yè)研發(fā)投入的促進(jìn)作用更為顯著，所得稅優(yōu)惠對(duì)民營(yíng)企業(yè)的促進(jìn)作用更加顯著。

表8 主要變量回歸結(jié)果

四、結(jié)論與政策建議

本研究從科技型上市公司角度出發(fā)，研究稅收優(yōu)惠政策對(duì)其技術(shù)創(chuàng)新的影響，將宏觀稅收政策變化、科技型企業(yè)發(fā)展與技術(shù)創(chuàng)新共同納入同一研究框架，有利于豐富宏觀經(jīng)濟(jì)政策與微觀企業(yè)行為的交叉研究。相對(duì)于國(guó)有企業(yè)，稅收優(yōu)惠對(duì)民營(yíng)科技型企業(yè)研發(fā)投入的促進(jìn)作用更為顯著；與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相比，所得稅優(yōu)惠的促進(jìn)作用更為顯著。通過(guò)以上研究，在稅收優(yōu)惠和科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新之間搭橋建梁，剖析宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)微觀企業(yè)行為的影響，可以為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提質(zhì)增效、推進(jìn)稅收制度革故鼎新提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)和微觀證據(jù)。另外，本研究基于當(dāng)下減稅降費(fèi)這一宏觀現(xiàn)實(shí)背景，證實(shí)了稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的客觀效應(yīng)，為提升科技型企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性提供有益的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，同時(shí)對(duì)于宏微觀交叉研究的相關(guān)文獻(xiàn)也是有益的補(bǔ)充。

本研究的政策建議如下：一是繼續(xù)注重推動(dòng)政策措施向民營(yíng)科技型企業(yè)傾斜，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)自身特點(diǎn)，強(qiáng)化民營(yíng)科技型企業(yè)的吸引力與競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)民營(yíng)科技型企業(yè)數(shù)量、質(zhì)量、效益等的提升。創(chuàng)造公平有序的營(yíng)商環(huán)境，推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的廣度和深度，讓民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新源泉充分涌流，讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造活力充分迸發(fā)，為民營(yíng)企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新提供保障機(jī)制。二是調(diào)整稅收優(yōu)惠中直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠比重，完善稅收優(yōu)惠政策的種類與層次分布，在穩(wěn)定所得稅優(yōu)惠政策發(fā)揮中堅(jiān)力量的同時(shí)，逐步讓流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策發(fā)揮優(yōu)勢(shì)作用，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。在所得稅與流轉(zhuǎn)稅的具體稅目中將科技型企業(yè)的優(yōu)惠具體化，在研發(fā)、試制、產(chǎn)出、投放、市場(chǎng)反饋、科研經(jīng)費(fèi)管理、科研人員薪酬等各個(gè)環(huán)節(jié)中都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)稅收工具的有效調(diào)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)投入。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，可以為企業(yè)讓渡稅收利益、提供資金支持，支持企業(yè)通過(guò)研發(fā)創(chuàng)新來(lái)增強(qiáng)發(fā)展后勁、獲得倍增效益，從而推動(dòng)企業(yè)尤其是科技型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略貢獻(xiàn)力量。