周玉森

摘要：一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)離不開嚴(yán)格的管理，對(duì)于企業(yè)的管理者來說，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的盈利能力，是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵。本文將闡述我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的一些問題，并針對(duì)這些問題提出合理的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;措施

1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1內(nèi)部資金控制不嚴(yán)格

資金是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，資金高效地運(yùn)轉(zhuǎn)才能使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)在許多企業(yè)不能合理的規(guī)劃資金的使用計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺或者閑置的現(xiàn)象。還有部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部沒有設(shè)置不相容崗位，因此無法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金的使用進(jìn)行合理的監(jiān)督。另外，部分企業(yè)的資金使用權(quán)掌握在公司部分領(lǐng)導(dǎo)手中，造成企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度名存實(shí)亡的現(xiàn)象。

1.2財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程不規(guī)范

財(cái)務(wù)報(bào)銷需要經(jīng)過申請(qǐng)、財(cái)務(wù)人員審核、最終才能支付報(bào)銷款。但是有些企業(yè)的報(bào)銷仍然會(huì)存在涂改報(bào)銷金額、替換發(fā)票、報(bào)銷流程審批手續(xù)不健全，卻正常批復(fù)報(bào)銷款的現(xiàn)象。這些企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷費(fèi)用沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，即使設(shè)置了財(cái)務(wù)制度，也沒有按照制度的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行下去，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，報(bào)銷款完全按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖進(jìn)行批復(fù)的狀況。

2.企業(yè)內(nèi)部控制解決對(duì)策

2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金管理

企業(yè)為了能夠充分的利用資金，提高企業(yè)資金的使用效率，需要建立內(nèi)部資金管理制度。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)的經(jīng)營(yíng)情況，建立資金預(yù)算表，對(duì)本周、本月、本季度以及本年度的資金使用情況，做出合理的資金預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常的資金管理過程中，需要對(duì)本企業(yè)本周、本月、本季度以及本年度的資金使用情況，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，及時(shí)與企業(yè)年初的資金預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行比較，對(duì)差異的部分進(jìn)行分析，找到差異的原因。企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立專門的資金組，資金組除了對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析以外，還需要利用企業(yè)的閑置資金進(jìn)行投資，從而為企業(yè)謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，對(duì)于資金組的管理，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置不相容的崗位，使各個(gè)崗位之間可以互相監(jiān)督，從而避免內(nèi)部職責(zé)劃分不明確、部分人員權(quán)力集中的現(xiàn)象?？傊渥愕馁Y金是一個(gè)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的條件之一，提高企業(yè)資金的使用效率，才能為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

2.2規(guī)范企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程

企業(yè)應(yīng)該制訂規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該進(jìn)行明確的規(guī)定，并要求企業(yè)員工依據(jù)制度執(zhí)行。在財(cái)務(wù)報(bào)銷的流程方面，首先，企業(yè)需要根據(jù)上年度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，合理預(yù)測(cè)出本年度各個(gè)部門的預(yù)算金額，設(shè)立各個(gè)部門本年度預(yù)算的總額。當(dāng)某個(gè)部門超過年度預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)需要對(duì)這個(gè)部門的費(fèi)用進(jìn)行分析，找到超過去年年度預(yù)算的原因，如果原因合理，通過該部門負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，可以獲得新的額度;如果原因不合理，則需要追究相關(guān)人員的責(zé)任。其次，企業(yè)需要設(shè)置規(guī)范的審批流程，審批流程中需要包含申請(qǐng)人、申請(qǐng)人部門領(lǐng)導(dǎo)、以及財(cái)務(wù)的審批人員，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)審批人員需要設(shè)立不相容的崗位，明確每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，責(zé)任到人，增加企業(yè)員工的職責(zé)意識(shí)。另外，財(cái)務(wù)人員在每個(gè)自然月結(jié)束之后，需要對(duì)公司整月的費(fèi)用情況進(jìn)行整理，同時(shí)與上年度同期數(shù)據(jù)、本年度上期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，及時(shí)掌握公司的費(fèi)用情況，并且將相關(guān)數(shù)據(jù)反映給管理者，這樣他們才能更好地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，做出正確的決策。

2.3加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理

良好的現(xiàn)金流是一個(gè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款管理的好壞對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入具有重要影響。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，為了給客戶提供更好的服務(wù)，銷售人員可能會(huì)采取賒銷的方式進(jìn)行商品的銷售。一般企業(yè)的銷售人員，業(yè)績(jī)的考核只與銷售額相關(guān)，銷售回款的比重在考核中占據(jù)的比例很小。這種情況下，銷售人員只會(huì)追求更高的銷售額，而對(duì)于后期商品的回款情況他們都會(huì)置之不理。但是，應(yīng)收賬款金額越大，賬齡越長(zhǎng)，后期回款的可能性越小。因此，企業(yè)需要建立應(yīng)收賬款管理制度。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要每個(gè)月進(jìn)行應(yīng)收賬款明細(xì)的統(tǒng)計(jì)，同時(shí)需要出具賬齡分析表，按賬齡時(shí)間的長(zhǎng)短，預(yù)測(cè)出企業(yè)應(yīng)收賬款大致的回款金額，發(fā)送給相關(guān)的銷售人員。同時(shí)，應(yīng)收賬款的回款情況需要與每一位銷售人員的績(jī)效考核相結(jié)合。對(duì)于賬齡時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，銷售人員追回款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)可以采取相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)他們給予一些鼓勵(lì)。同時(shí)對(duì)于工作態(tài)度消極、回款情況較差的銷售人員適時(shí)采取一些懲罰機(jī)制。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)于減少企業(yè)的壞賬損失，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力具有重大意義。

3.結(jié)束語

企業(yè)通過建立健全的內(nèi)部控制制度，并依據(jù)相關(guān)的制度嚴(yán)格執(zhí)行到日常經(jīng)營(yíng)中，做到各項(xiàng)工作有據(jù)可依，責(zé)任到人。企業(yè)需要從整體層面對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注控制環(huán)境，同時(shí)要全面的考慮本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、實(shí)施及監(jiān)督工作，尤其要關(guān)注主要資金使用情況及其可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格要求，同時(shí)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的回款情況，及時(shí)與銷售人員反饋，并且督促銷售人員催收賬款。

沒有規(guī)矩不成方圓，任何企業(yè)的管理都離不開嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。只有每個(gè)員工都認(rèn)識(shí)并主動(dòng)承擔(dān)起自己的崗位職責(zé)，積極為企業(yè)奉獻(xiàn)自身的價(jià)值，才能為企業(yè)注入巨大的凝聚力。這樣的企業(yè)，在面對(duì)日益劇增的市場(chǎng)壓力下，才能勇往直前，積極迎接挑戰(zhàn)，成為最后的勝利者。

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