韓滿杰

摘要：財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，與企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力的強(qiáng)弱、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避能力等都存在密切的聯(lián)系，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)，能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。本文從闡述財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)的原則和內(nèi)容入手，就企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了分析和研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控制度;建設(shè);內(nèi)容

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，影響了上述活動(dòng)的有序開展和資金使用效益，想要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決，完善的管理機(jī)制和內(nèi)控制度不可或缺。內(nèi)控制度能夠幫助企業(yè)對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和約束，對(duì)各部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮的作用進(jìn)行界定，在保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著積極作用，應(yīng)該得到企業(yè)的重視。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)的原則

在對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)不僅需要充分考慮自身的實(shí)際情況，也需要堅(jiān)持如下基本原則：一是彼此牽制。在開展每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，一般都需要經(jīng)過(guò)彼此具有牽制關(guān)系的兩個(gè)乃至以上控制環(huán)節(jié)才能完成，而從橫向關(guān)系層面分析，最少需要由兩個(gè)相互獨(dú)立的部門或者人員進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，實(shí)現(xiàn)彼此監(jiān)督：從縱向關(guān)系層面分析，需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)及以上相互之間不存在隸屬關(guān)系的崗位或者環(huán)節(jié)，在上級(jí)監(jiān)督下級(jí)的同時(shí)，下級(jí)也可以對(duì)上級(jí)形成牽制，對(duì)于一些不兼容的職務(wù)，如授權(quán)、記錄、執(zhí)行等，應(yīng)該做到彼此分離;二是協(xié)調(diào)配合。企業(yè)內(nèi)部各部門和工作人員應(yīng)該做好彼此之間的協(xié)調(diào)與配合工作，推動(dòng)不同業(yè)務(wù)流程的緊密銜接，以此來(lái)保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性，可以將這個(gè)原則看做是彼此牽制原則的一種補(bǔ)充和深化，能夠在實(shí)現(xiàn)相互牽制的同時(shí)，做到相互協(xié)調(diào)，兼顧質(zhì)量和效率;三是程序定位。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行劃分，形成具體的工作崗位，按照崗位性質(zhì)賦予對(duì)應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，明確相應(yīng)的檢查標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的高度統(tǒng)一，并配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度來(lái)強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)工作效率的提高;四是成本效益。在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，必須確保產(chǎn)生的成本不能超過(guò)帶來(lái)的收益，如果條件允許，應(yīng)該盡可能以最小的成本獲取最大的收益;五是層次效益。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身內(nèi)部控制層次和工作效率之間的關(guān)系進(jìn)行準(zhǔn)確把握，避免通過(guò)增加內(nèi)控層次來(lái)提升內(nèi)控效果而影響工作效率的現(xiàn)象，應(yīng)該關(guān)注高效性和有用性，對(duì)內(nèi)控層次進(jìn)行合理設(shè)置，明確每一個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，對(duì)其責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，以此來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容

（一）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制制度的建設(shè)和運(yùn)行需要以良好的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)為依托，現(xiàn)代企業(yè)基本都實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，必須對(duì)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)乃至經(jīng)理層的職責(zé)進(jìn)行明確，并為各方職責(zé)的有效履行提供良好保障。董事會(huì)主要維護(hù)出資人的權(quán)益，需要對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，以完成企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及發(fā)展目標(biāo)為對(duì)象，進(jìn)行決策的制定;監(jiān)事會(huì)需要同時(shí)對(duì)董事會(huì)、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作的有序展開。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門、稽查部門等，層級(jí)和職能上對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上則應(yīng)該接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，執(zhí)行不兼容職務(wù)分離制度，能夠在很大程度上避免高層管理人員職務(wù)交叉的問(wèn)題，形成整體協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

（二）做好授權(quán)批準(zhǔn)

授權(quán)批準(zhǔn)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過(guò)程的有效控制?，F(xiàn)代企業(yè)制度中，授權(quán)批準(zhǔn)一般是由股東會(huì)向董事會(huì)授權(quán)，然后再進(jìn)一步授權(quán)給企業(yè)管理層，在這種情況下，企業(yè)中每一個(gè)管理人員都是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，同時(shí)也是下級(jí)管理人員的授權(quán)主體。部門或者個(gè)人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，需要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，而授權(quán)批準(zhǔn)可以分為兩種不同的形式，包括是一般授權(quán)和特定授權(quán)，要求企業(yè)對(duì)兩者的界限以及各目的責(zé)任進(jìn)行明確，梳理好不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)流程，同時(shí)建立完善的檢查制度，為授權(quán)后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量提供保障。借助授權(quán)批準(zhǔn)管理的方式，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于權(quán)利的有效制約，避免貪污腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

（三）關(guān)注資產(chǎn)保護(hù)

資產(chǎn)保護(hù)主要是針對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、管理、銷售等環(huán)節(jié)，采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、記錄保護(hù)等方式進(jìn)行控制，從企業(yè)的角度，在開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，對(duì)于一些具備較強(qiáng)變現(xiàn)能力的資產(chǎn)，如貨幣資金、有價(jià)證券等，需要對(duì)無(wú)關(guān)人員的直接接觸進(jìn)行嚴(yán)格限制，由出納員做好貨幣資金的收支管理，設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人做好重要票據(jù)簽發(fā)管理，實(shí)物資產(chǎn)保護(hù)則應(yīng)該交給專職倉(cāng)庫(kù)管理人員，特殊存貨更是需要搭配定期清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，保障其安全完整，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失，影響單位效益的問(wèn)題。

（四）提高職工素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況會(huì)受到執(zhí)行者的影響，而職工素質(zhì)則是內(nèi)部控制制度是否能夠得到順利執(zhí)行的核心影響因素?；诖?，企業(yè)應(yīng)該在招聘、使用、培養(yǎng)和獎(jiǎng)懲等方面，做好員工素質(zhì)控制：一是招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)在進(jìn)行職工招聘的過(guò)程中，應(yīng)該由人事部門和用人部門聯(lián)合，做好應(yīng)聘人員素質(zhì)、能力和水平的測(cè)試考察，確保其能夠適應(yīng)當(dāng)前工作的實(shí)際需求;二是分配環(huán)節(jié)，人力資源管理部門應(yīng)該做好人力資源的合理配置，引入優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，調(diào)動(dòng)職工對(duì)于工作的積極性;三是培訓(xùn)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的提高，引導(dǎo)職工掌握最新的技術(shù)和方法，提升工作效果，保證各項(xiàng)工作的順利開展。

（五）強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算管理可以看作是確保內(nèi)部控制效果的一種手段，同時(shí)發(fā)揮著監(jiān)督的職能，能夠借助預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源配置方式進(jìn)行量化，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過(guò)程。對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算管理包含了多個(gè)環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)等，內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。一般來(lái)講，預(yù)算方案制定完成后，需要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的審批工作，對(duì)其中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，然后分解下達(dá)給各部門執(zhí)行，預(yù)算安排資金需要指標(biāo)限額內(nèi)合理使用，無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的支出必須得到嚴(yán)格管控，一般情況下不得發(fā)生此類現(xiàn)象。

（六）注重審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)審計(jì)控制是指內(nèi)部審計(jì)，屬于對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制和再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作屬于組織內(nèi)部對(duì)于各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，能夠就政策的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行確認(rèn)，其本身比較復(fù)雜，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查，能夠保證其真實(shí)性和完整性。在新的《會(huì)計(jì)法》中明確提出，各單位需要在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方法和流程進(jìn)行明確，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身的觀念和認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，做好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的建設(shè)，以完善的內(nèi)部控制制度為支撐，確保內(nèi)部控制的順利開展，提升財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果，以此來(lái)更好的應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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