摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，各行業(yè)的發(fā)展速度都在持續(xù)加快，而國(guó)有企業(yè)為了將國(guó)有資本做強(qiáng)、做優(yōu)、做大的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度也在不斷提升，這很大程度上加快了相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。但由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的起步較晚，其控制體系中還存在著一系列的問(wèn)題，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了很大的不利影響。對(duì)此，本文將對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行闡述，并對(duì)其現(xiàn)階段存在的問(wèn)題也進(jìn)行了相應(yīng)的分析，并總結(jié)了相應(yīng)的對(duì)策，以期可以為國(guó)有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制

近年來(lái)一直在推進(jìn)深化國(guó)有企業(yè)改革，但國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)今所面臨的問(wèn)題還較多，這很大程度上限制了國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展之路。實(shí)際上，由于經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，國(guó)有企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境也日益復(fù)雜，這在很大程度上增加了國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)的壓力，且由于市場(chǎng)環(huán)境中的影響因素較多，而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的起步較晚，在實(shí)際的內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中所具備的經(jīng)驗(yàn)還不足，且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度也較低，這就造成了內(nèi)部控制工作的進(jìn)展較緩，從而造成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的不穩(wěn)定，這不僅會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)工作水平的提升有著很大的消極影響，還會(huì)在一定程度上阻礙其后續(xù)的發(fā)展。對(duì)此，相應(yīng)的國(guó)有企業(yè)必須立足于現(xiàn)狀，在全面化分析內(nèi)部控制體系后，對(duì)所存在的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)化處理，以此來(lái)加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，為其未來(lái)的發(fā)展提供一些幫助。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的背景下，國(guó)有企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也較為復(fù)雜，這在一定程度上影響著國(guó)有企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在國(guó)有企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，其需要面對(duì)資金的安全性保證、經(jīng)營(yíng)效率的提升、合理發(fā)展戰(zhàn)略的制定等比較現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，但這些問(wèn)題都可以從加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制著手，國(guó)有企業(yè)具有內(nèi)控規(guī)范體系可以為國(guó)有企業(yè)保值增值提供良好的保證，通過(guò)完善的法人治理機(jī)構(gòu)來(lái)規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)，可以為進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革夯實(shí)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中做出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的決策，企業(yè)可以很好地規(guī)避經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升自身的內(nèi)部控制管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以此不僅可以保障企業(yè)可以平穩(wěn)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，還可以進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要一定較為穩(wěn)定的環(huán)境，但現(xiàn)今其內(nèi)部控制過(guò)程中還存在一些比較明顯的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)國(guó)有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著很大的消極作用。其中首先涉及的問(wèn)題即內(nèi)部控制環(huán)境不佳，且還存在一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部并未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，這主要是由于國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度較低，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中并未按照我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求來(lái)開展相應(yīng)的工作。較多國(guó)有企業(yè)董事會(huì)成員由政府任命而來(lái)，行政指揮棒的作用仍是相當(dāng)明顯，很多重大事項(xiàng)并不是由市場(chǎng)、由企業(yè)自己決定。有時(shí)還需要承擔(dān)較多政府性事務(wù)，政企分離僅是形式上的分離。這導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制體系建立完善并不重視，也對(duì)國(guó)有企業(yè)后續(xù)相關(guān)工作的開展有著很大的不利影響。

（二）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

在國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，要確保其發(fā)展穩(wěn)定、健康，就需要國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及管理層具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，在實(shí)際的過(guò)程中不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意義。但在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，由于部分工作人員識(shí)別與評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)因素的意識(shí)沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，很大一部分國(guó)有企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)，在實(shí)際的工作過(guò)程中極易忽視風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，這不僅會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的影響擴(kuò)大，還會(huì)在一定程度上阻礙到國(guó)有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展，且國(guó)有企業(yè)所面對(duì)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的提升也有著很大的消極作用。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置往往沿用行政機(jī)關(guān)原有設(shè)置，并不能很好適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。日常工作中，往往下級(jí)遵從上級(jí)命令，上級(jí)層層下達(dá)指令，并未對(duì)各類決策作充分市場(chǎng)調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)的目標(biāo)主要是利潤(rùn)最大化，但國(guó)有企業(yè)還需承擔(dān)更多社會(huì)責(zé)任，這在一定程度上也影響了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，更多時(shí)候會(huì)考慮廉政風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)多注重程序最優(yōu)，導(dǎo)致效率低、為了形式而形式等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

在國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部控制工作也涉及一些內(nèi)部控制活動(dòng)，只有保證內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性，才可以維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。但現(xiàn)階段，由于部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在著權(quán)責(zé)劃分不明確的問(wèn)題，在制度的制定過(guò)程中并沒(méi)有明確到個(gè)人，且內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性也不強(qiáng)，在內(nèi)部控制活動(dòng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題后也難以找到相應(yīng)的責(zé)任人，這對(duì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)，也致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平難以得到有效提升。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制弱化

在現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，還存在的首要問(wèn)題即內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制弱化，這主要是由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的作用難以得到發(fā)揮。有些國(guó)有企業(yè)未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，往往由財(cái)務(wù)人員或者分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)執(zhí)行檢查，決策是自己，檢查監(jiān)督是自己，這既不合規(guī)也存在很多盲區(qū)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在?；蛟诤艽笠徊糠謬?guó)有企業(yè)內(nèi)部，執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的人員大都是服從上一層管理的，這導(dǎo)致這些工作人員在實(shí)際工作過(guò)程中會(huì)由于個(gè)人財(cái)務(wù)、人事等問(wèn)題的影響，導(dǎo)致審計(jì)工作難以得到有效開展，這導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重影響，也直接致使內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制難以發(fā)揮出自身的價(jià)值，這嚴(yán)重阻礙了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（五）對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏正確認(rèn)識(shí)

一部分國(guó)有企業(yè)在工作開展中，較多人還停留在內(nèi)控是財(cái)務(wù)的事、是辦公室的事，跟我們無(wú)關(guān)，有時(shí)甚至覺得是財(cái)務(wù)人員在刁難，覺得手續(xù)麻煩。這對(duì)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)阻礙極大。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，相應(yīng)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須要及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面要全方面分析實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，健全組織架構(gòu)。在前期要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制的有效性，在實(shí)際工作的開展過(guò)程中可以引入有豐富企業(yè)管理經(jīng)理，完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層議事規(guī)則，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用，明確各部門的工作職責(zé)以及權(quán)限，并通過(guò)激勵(lì)機(jī)制來(lái)提高治理結(jié)構(gòu)的有效性，以此在國(guó)有企業(yè)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造，為其后續(xù)的發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。

（二）注重風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建

為了保證國(guó)有企業(yè)后續(xù)運(yùn)行的穩(wěn)定性與安全性，國(guó)有企業(yè)必須要重視內(nèi)部控制工作，在實(shí)際的工作過(guò)程中要完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)必須要重視企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升，其可以為全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控能力提供榜樣力量。讓現(xiàn)有的職能部門來(lái)承擔(dān)部分風(fēng)控部門的日常工作，并成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，在遇到一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)進(jìn)行溝通與處理，以此來(lái)降低企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，在促使整個(gè)管理層提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此來(lái)維護(hù)企業(yè)后續(xù)的良性發(fā)展。

（三）重視內(nèi)部管理

針對(duì)國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中所出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)要在重視內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)采取合理措施加強(qiáng)內(nèi)部管理。通過(guò)合理制度的制定來(lái)使內(nèi)部控制活動(dòng)更加規(guī)范化，后續(xù)還需要對(duì)所制定的制度進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來(lái)確定企業(yè)的組織架構(gòu)，對(duì)于一些重大事項(xiàng)的決定要進(jìn)行集體決策，將內(nèi)部體系的建立、運(yùn)行納入考核體系中，以此來(lái)保證全體人員工作的有效性，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)審計(jì)

要確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，國(guó)有企業(yè)還需要在解決上述問(wèn)題的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)審計(jì)，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中要注重內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的結(jié)合。首先，要在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，從而對(duì)一系列活動(dòng)的開展進(jìn)行監(jiān)督與控制，這可以在一定程度上保證整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性，從而為相關(guān)工作人員營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。其次，要加強(qiáng)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)審計(jì)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避一系列風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，以此來(lái)確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會(huì)社會(huì)效益的獲得。在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中要提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等能力，幫助企業(yè)查漏補(bǔ)缺，不斷糾正改進(jìn)，以此來(lái)為國(guó)有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供一個(gè)良好的保障。

（五）全員參與內(nèi)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制建立不是一個(gè)部門，也不是部分人的事，這是需要全公司人員共同推進(jìn)的，也不是朝夕之間就可完成。對(duì)于尚在起步階段的公司，可先根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，梳理出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、各崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，帶著問(wèn)題去解決，設(shè)置不相容崗位，再將任務(wù)分解落實(shí)到各職能部門，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編織一張內(nèi)部控制大網(wǎng)。內(nèi)部控制不是為了限制，而是將風(fēng)險(xiǎn)控制到盡可能可控制的范圍。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，要實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)需要立足于實(shí)際，明確現(xiàn)階段內(nèi)部控制所存在的一系列問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)階段所存在的內(nèi)部控制方面的問(wèn)題進(jìn)行全方面分析，后續(xù)還需要立足于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)采取合理的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，在實(shí)際的工作過(guò)程中要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)構(gòu)建相應(yīng)的防范體系等，這可以保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金的安全，也使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部秩序更加穩(wěn)定，這對(duì)國(guó)有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展有著非常重要的作用。通過(guò)內(nèi)部控制工作來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)，進(jìn)而助力于國(guó)有企業(yè)后續(xù)的改革與發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

朱瑾瑜，臺(tái)州市椒江旅游集團(tuán)有限公司。