摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，目前企業(yè)應(yīng)收賬款中大部分是由于利用商業(yè)信用及信用交易所形成的。因此，本文將從信用政策和應(yīng)收賬款管理的聯(lián)系、存在的問題及其完善措施等方面對(duì)企業(yè)信用政策和應(yīng)收賬款進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用政策;關(guān)系

中圖分類號(hào)：F279文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）17-0050-02

一、企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理的聯(lián)系

1.企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理相輔相成

企業(yè)采取信用銷售的促銷手段就不可避免地產(chǎn)生應(yīng)收賬款，產(chǎn)生應(yīng)收賬款就要有對(duì)其進(jìn)行必要的管理，同時(shí)應(yīng)收賬款回收效果的好與壞又反過(guò)來(lái)影響信用政策的制定與實(shí)施。因此，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)力確定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確定目標(biāo)市場(chǎng)、進(jìn)行市場(chǎng)定位、設(shè)計(jì)好市場(chǎng)營(yíng)銷組合、制定出寬嚴(yán)適度的信用政策，保證款項(xiàng)的按時(shí)收回，不出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。

2.企業(yè)的信用政策對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理有著積極作用

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)投資，投資的目的是要獲取收益，同時(shí)任何投資都有成本也都有風(fēng)險(xiǎn)存在，高風(fēng)險(xiǎn)高收益、低風(fēng)險(xiǎn)低收益。這時(shí)信用政策是否科學(xué)規(guī)范對(duì)企業(yè)能否選出優(yōu)質(zhì)的客戶進(jìn)行投資是至關(guān)重要的。在信用政策得到強(qiáng)有力的執(zhí)行時(shí)，就能有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)。

二、企業(yè)信用政策及應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.企業(yè)信用政策存在的問題

（1）盲目性。部分企業(yè)在制定信用政策的時(shí)候沒有根據(jù)有效依據(jù)進(jìn)行，具有一定的盲目性，使用許多條條框框來(lái)限定信用政策，但是對(duì)于信用政策的最終目的和執(zhí)行效果并不明確，甚至單純模仿大公司的條例。而借用其他公司條例也許并不適用本公司的管理，與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)發(fā)展需求相沖突，使得信用政策在實(shí)施時(shí)要么與實(shí)際情況相較過(guò)松、要么與實(shí)際情況相較過(guò)緊。盲目制定太過(guò)寬松的信用政策一般情況下會(huì)起到提高銷售額的作用，但是同時(shí)會(huì)增加應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn);盲目制定太過(guò)嚴(yán)格的信用政策往往會(huì)大幅度拉低企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不占優(yōu)勢(shì)，無(wú)形中放緩了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展。

（2）內(nèi)容不充實(shí)。部分企業(yè)的信用政策雖然包括信用額度、條件、標(biāo)準(zhǔn)等多個(gè)方面，但缺乏催收政策。如果忽略了收賬政策，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收沒有有效的制度作為保障，催收賬款沒有機(jī)制性和預(yù)謀性，只是依靠客戶的自覺性肯定不行。一旦客戶不自覺，超過(guò)信用期限不還款，那么就會(huì)導(dǎo)致回賬困難。

（3）執(zhí)行不夠靈活。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，往往無(wú)條件的滿足客戶的要求、棄企業(yè)的信用政策于不顧，甚至將企業(yè)信用政策看作是實(shí)現(xiàn)銷售增長(zhǎng)的阻礙因素。還有一部分企業(yè)在合同談判時(shí)過(guò)于刻板地執(zhí)行既定的信用政策，未能做到具體問題具體分析，致使對(duì)企業(yè)的銷售額帶來(lái)嚴(yán)重打擊。

2.應(yīng)收賬款管理存在的問題

（1）銷售前未對(duì)客戶展開必要信用調(diào)查。壞賬的產(chǎn)生歸因于利用信用政策銷售，故企業(yè)在銷售之前應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行必要的信用調(diào)查，掌握客戶的信用情況、客戶的長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力、客戶現(xiàn)金流，掌握基本情況再依據(jù)評(píng)估的情況考慮是否對(duì)客戶進(jìn)行賒銷。大多數(shù)企業(yè)在這方面做得不好，未能有效落實(shí)，缺乏實(shí)踐，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中沒有引起足夠的關(guān)注度，何況有時(shí)客戶會(huì)對(duì)自己的信息擅自修改或是故意隱瞞，致使對(duì)客戶的信用評(píng)估難上加難。這時(shí)就需要企業(yè)的員工發(fā)揮團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神、群策群力，必要時(shí)可以放棄此筆業(yè)務(wù)。

（2）應(yīng)收賬款后期管理缺乏，壞賬損失頻頻發(fā)生。部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不作為，應(yīng)收賬款形成后未實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理。應(yīng)收賬款往往僅是記錄于明細(xì)賬中，銷售部自產(chǎn)品和服務(wù)銷售出去后就圓滿完成任務(wù)，至于賒銷賬款能否及時(shí)收回、客戶是否認(rèn)賬均與他們沒有關(guān)系。財(cái)務(wù)部門只是機(jī)械地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，對(duì)業(yè)務(wù)前后經(jīng)過(guò)并不知情，很難接觸到客戶并催收款項(xiàng)。如此一來(lái)，應(yīng)收賬款長(zhǎng)久掛賬且無(wú)人問津，隨著時(shí)間慢慢推移應(yīng)收賬款的收回也日漸渺茫，發(fā)生壞賬也就在所難免。當(dāng)前企業(yè)收回的應(yīng)收款項(xiàng)大部分是通過(guò)企業(yè)催收的結(jié)果，只有小部分是客戶主動(dòng)清賬的，這種情況使得企業(yè)的應(yīng)收賬款余額越來(lái)越多，企業(yè)的資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)越來(lái)越困難，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)也將無(wú)法在正常運(yùn)營(yíng)。此外應(yīng)收賬款還會(huì)造成機(jī)會(huì)成本的增加。

（3）應(yīng)收賬款沒有實(shí)現(xiàn)及時(shí)更新。應(yīng)收賬款及時(shí)更新就是使得應(yīng)收賬款賬面價(jià)值準(zhǔn)確反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況。我國(guó)很多企業(yè)至今沒有實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，甚至部分企業(yè)并沒有這樣的意識(shí)形態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況沒有準(zhǔn)確的掌握，更缺乏有效的監(jiān)督。我國(guó)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常出現(xiàn)銷售核算脫鉤、賬齡長(zhǎng)、賬目不清、客戶欠款檔案混亂等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致產(chǎn)生大量的壞賬。

企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)未能實(shí)現(xiàn)真正的現(xiàn)金流入，預(yù)期利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，投入的成本沒有任何效益，這一點(diǎn)是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作中最應(yīng)引起管理者重點(diǎn)關(guān)注的。

三、完善企業(yè)信用政策及應(yīng)收賬款管理的措施

1.完善企業(yè)信用政策的措施

（1）加強(qiáng)信用政策出臺(tái)。首先，管理層要提高信用政策的重視程度，公司的高級(jí)別經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到對(duì)信用政策進(jìn)行管控的必要，認(rèn)識(shí)到信用政策在應(yīng)對(duì)死賬、壞賬方面所起到的作用，通過(guò)各種渠道對(duì)信用政策進(jìn)行了解掌握，達(dá)到運(yùn)用自如的狀態(tài)。這樣就能有效的避免制定的信用政策不實(shí)用，從而制定出更科學(xué)、更準(zhǔn)確、更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜?，給企業(yè)應(yīng)收賬款的管理打好結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)，從而使企業(yè)更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。其次，公司有關(guān)員工要掌握與信用政策有關(guān)知識(shí)，結(jié)合公司的銷售策略、信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度和資金流動(dòng)狀況制定出符合本公司的信用政策。另外引導(dǎo)銷售部門樹立正確的信用政策價(jià)值觀，進(jìn)而摒棄銷售額降低、利潤(rùn)變薄是信用政策的約束造成的這種不正確的觀點(diǎn)。企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)大多由財(cái)務(wù)部門或者銷售部門負(fù)管理責(zé)任，這種模式早已跟不上完善企業(yè)信用管理發(fā)展的步伐。企業(yè)信用政策管理工作是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、綜合性也很強(qiáng)的任務(wù)，所以組建一個(gè)獨(dú)立于其他部門的信用管理部門勢(shì)在必行。獨(dú)立的信用管理部門要與公司其他部門保持獨(dú)立和平等關(guān)系，財(cái)務(wù)部門和銷售部門要積極配合由信用管理部門主導(dǎo)的賒銷管理工作。再次，企業(yè)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的信用管理需大量相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)、準(zhǔn)確分析和專業(yè)化的管控，按照經(jīng)營(yíng)管理者的層級(jí)授予不同審批權(quán)限，各級(jí)別管理者不能超越自己的審批權(quán)限，越權(quán)的需要及時(shí)取得上一級(jí)批準(zhǔn)同意后才能進(jìn)行業(yè)務(wù)的開展工作;銷售數(shù)額特別巨大的，由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，這樣既能起到控制應(yīng)收賬款，又可避免員工與客戶進(jìn)行勾結(jié)從而謀取不當(dāng)利益。企業(yè)可在內(nèi)部規(guī)章制度里明確規(guī)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員在離開企業(yè)之前必須把與其相關(guān)的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行清賬，對(duì)于因越權(quán)開展且沒有取得上層批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)由相關(guān)人員承擔(dān)一切后果，對(duì)于那些有侵占公司財(cái)產(chǎn)行為的人追責(zé)到底。

（2）對(duì)客戶按照評(píng)估的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理。信用政策在日常銷售業(yè)務(wù)中的應(yīng)用要做到審時(shí)度勢(shì)、根據(jù)客戶的信用狀況不同采取不同的信用政策。要想實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)就要準(zhǔn)確掌握按客戶資信情況、并劃分為不同的類別，比如劃分為一般客戶、良好客戶和優(yōu)質(zhì)客戶。企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)中什么樣的客戶都可能遇到，公司雖然建立了必要的信用管理體系，信用管理雖然是一套完整的體系，在執(zhí)行的過(guò)程中卻不是固定不變的，可以按客戶類別的差異在信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)和信用期間等方面允許的范圍內(nèi)上下浮動(dòng)。

2.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（1）建立完整的客戶檔案，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估。對(duì)客戶的資產(chǎn)信用狀況展開必要的調(diào)查，建立客戶專屬的信用檔案，在賒銷業(yè)務(wù)達(dá)成之前就對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行深入的了解判斷，按照客戶所屬的信用類別，確定賒銷額度和期限。對(duì)于那些已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款要強(qiáng)化客戶信用日常管理，相關(guān)部門設(shè)置客戶基本信息記錄表，把客戶的賬款金額、賬期、賬款性質(zhì)進(jìn)行明確記錄，建立與客戶應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)更新管理。

（2）做好應(yīng)收賬款管理的日常工作。應(yīng)收賬款一形成就根據(jù)實(shí)際情況建立清欠小組，全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)回收工作。清欠小組要隨時(shí)關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)的任何信息并加以分析判斷，公司施行崗位責(zé)任制，并納入業(yè)績(jī)考核的范圍。公司可以采取多種合法方式對(duì)逾期的款項(xiàng)進(jìn)行清欠，如推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部多部門的聯(lián)合行動(dòng)對(duì)客戶進(jìn)行考察，通過(guò)有效的溝通實(shí)現(xiàn)回款，可以通過(guò)修改債務(wù)條款達(dá)到回款目的，必要時(shí)可以適當(dāng)讓步進(jìn)行債務(wù)重組以達(dá)到降低損失的目的。

（3）對(duì)客戶資信進(jìn)行及時(shí)更新管理。獨(dú)立的信用管理部門出于杜絕應(yīng)收賬款壞賬損失的目的對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。及時(shí)更新現(xiàn)存客戶資產(chǎn)信用變化情況，尤其是業(yè)務(wù)量占比比較大的客戶。調(diào)查了解他們的真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和誠(chéng)信情況，給客戶建立及時(shí)準(zhǔn)確的資信檔案，這就是客戶資信及時(shí)更新管理。若是企業(yè)能力達(dá)不到及時(shí)更新管理的話，最直接有效的辦法就是委托專業(yè)的第三方。信息提供者包括業(yè)務(wù)員、調(diào)查員、第三方客戶、人民銀行信用系統(tǒng)，所需要的主要信息有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，與客戶的往來(lái)賬發(fā)生情況，客戶的資產(chǎn)狀況、盈利能力、戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（4）及時(shí)核銷壞賬。壞賬體現(xiàn)在賬面一直不進(jìn)行核銷，不僅不能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況還會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)業(yè)務(wù)真性和經(jīng)營(yíng)者的管理能力產(chǎn)生質(zhì)疑。因此實(shí)行積極的壞賬核銷管理，能有效減少企業(yè)內(nèi)的營(yíng)私舞弊行為[4]，要是企業(yè)與客戶之間既有因銷售而產(chǎn)生的應(yīng)收權(quán)利又有因購(gòu)買商品和勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付義務(wù)，通過(guò)相互抵消，實(shí)現(xiàn)債權(quán)清晰。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上分析可以看出，信用政策在應(yīng)收賬款管理中的作用是不可替代的。企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)并適時(shí)出臺(tái)與企業(yè)業(yè)務(wù)開展相輔相成的信用政策，然后配上強(qiáng)大的執(zhí)行力，盡最大努力降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不確定性，加快流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)壞賬損失，促進(jìn)企業(yè)在復(fù)雜激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：趙俊林，供職于青島澤翰物流有限公司。