王麗

摘要：企業(yè)稅務(wù)籌劃的本質(zhì)不僅屬于一種“節(jié)稅”的行為，其在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中也屬于一個(gè)非常重要的組成部分。從根本情況出發(fā)，我們應(yīng)該把稅務(wù)籌劃劃分到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍之中，其目標(biāo)也是依托于企業(yè)財(cái)務(wù)管理所制定出來的。雖然我國的財(cái)務(wù)籌劃仍然處在一個(gè)雛形階段之中，受到社會(huì)各界關(guān)注程度也有所不足，不過伴隨生產(chǎn)社會(huì)化和世界市場的不斷擴(kuò)大，以及稅務(wù)越發(fā)復(fù)雜的情況，越來越多的人們開始重視稅務(wù)籌劃工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;應(yīng)用方法

一、關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃原則的概述

單純從表面分析的話可以認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)籌劃屬于一種“節(jié)稅”的行為，深層分析則可以發(fā)現(xiàn)其也屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分之一。這樣從深層分析，我們應(yīng)該把稅務(wù)籌劃劃分到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍之中，其目標(biāo)也是依托于企業(yè)財(cái)務(wù)管理所制定出來的。這也就說明，在相關(guān)人員對稅務(wù)籌劃的方案進(jìn)行確定期間不可以一味追求降低稅收成本的效果，而對籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用過程中所增加的其他費(fèi)用和降低收入的情況不夠重視，一定要充分結(jié)合所有因素再確定稅務(wù)籌劃的方案能夠?yàn)槠髽I(yè)制造出來的具體收益。也就是說，為了在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展過程之中將稅務(wù)籌劃的作用充分發(fā)揮出來，更好推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)就需要決策者在對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行選擇期間始終堅(jiān)持下述原則：

（一）保證稅務(wù)籌劃方案具有合法性

所體現(xiàn)的內(nèi)容具體有三個(gè)方面：第一適合現(xiàn)行法律規(guī)范要求相符，也就是保證所實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案一定要有相應(yīng)的法律依據(jù)作為支撐，并且只能在稅收法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行實(shí)施，保證方案內(nèi)容在落實(shí)過程不會(huì)與稅收法規(guī)定內(nèi)容相悖。另外，需要企業(yè)充分保證稅務(wù)籌劃的開展始終是在經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)現(xiàn)行法規(guī)允許的范圍之內(nèi)。最后，一定要對我國稅法最新的變化予以關(guān)注。雖然我國稅法一直以來在大方向上比較穩(wěn)定，不過也會(huì)結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢變化進(jìn)行一定的微調(diào)，偶爾會(huì)有一些補(bǔ)充性的規(guī)定出臺(tái)。雖然分析近些年來我國稅種改革的情況，稅法框架并沒有發(fā)生太大變化，可是因?yàn)橐恍┻@樣或者那樣的因素一直有微調(diào)的情況存在，這就使稅法的內(nèi)容每年都會(huì)發(fā)生一定程度的變化。這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行期間一定要始終關(guān)注稅法的變化情況，并且結(jié)合變化情況對稅務(wù)籌劃方案做出一定的修正和完善。

（二）始終堅(jiān)持成本效益原則

稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是要使企業(yè)獲得效益。在有新費(fèi)用發(fā)生或者出現(xiàn)損失的費(fèi)用小于所取得利益額度的時(shí)候，這項(xiàng)實(shí)施的籌劃方案便是合理的，如果超過所取得利益額度的話，便可以認(rèn)定是失敗的。任何一種成功的稅務(wù)籌劃方案一定是從多種方案之中選擇出來的最佳方案。不可以以稅負(fù)降低多少當(dāng)成唯一選擇方案的標(biāo)準(zhǔn)。如果單純追求稅負(fù)降低的效果常常會(huì)使企業(yè)總體利益受到影響。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定期間需要以企業(yè)受益穩(wěn)定作為著眼點(diǎn)，而不是單純將個(gè)別稅種的稅負(fù)降低，企業(yè)要想將稅負(fù)整體降下來必須充分結(jié)合各種稅務(wù)的實(shí)際情況，努力使財(cái)務(wù)收益運(yùn)營期間達(dá)到最佳的裝填。企業(yè)需要對所得稅和流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行重點(diǎn)籌劃，針對一些其它的稅種只要保證計(jì)算的結(jié)果正確便可以，這樣能夠使稅務(wù)籌劃與成本效益相匹配。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃并不僅僅是指一種簡單比較稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)容，一定要對資金所擁有的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮，因?yàn)橐粋€(gè)能使目前稅收負(fù)擔(dān)得到降低的納稅方法很有可能帶來企業(yè)未來稅收負(fù)擔(dān)的提升，這種情況就需要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人員在對納稅方案進(jìn)行評(píng)估階段充分考慮時(shí)間價(jià)值觀念，將納稅方案在各個(gè)不同時(shí)期所需承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)計(jì)算出來，并且與正常稅負(fù)情況進(jìn)行比較。

（三）始終堅(jiān)持事先籌劃原則

事先籌劃原則需要企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案期間事先安排好企業(yè)投資等方面的活動(dòng)，努力使企業(yè)稅收方面的負(fù)擔(dān)得到降低，進(jìn)而也就有助于稅務(wù)籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。一旦企業(yè)已經(jīng)形成了投資、經(jīng)營等方面的活動(dòng)，已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)的話，納稅人如果使用虛列成本或者隱瞞收入等手段去改變稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重的結(jié)果，那么便會(huì)將這種方法演變成偷稅漏稅的舉動(dòng)，這樣便必然會(huì)受到法律相應(yīng)的制裁，這也就并非稅務(wù)籌劃最初的意義。

（四）始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)防范的原則

稅務(wù)籌劃有很多操作都是在稅收法律規(guī)定內(nèi)容的邊緣上進(jìn)行的，這也就表明在實(shí)際操作期間有很多可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素。一旦不能正視這些風(fēng)險(xiǎn)因素而進(jìn)行盲目籌劃的話，所達(dá)成的結(jié)果很有可能會(huì)出現(xiàn)事與愿違的效果，基于這個(gè)情況就需要在進(jìn)行稅務(wù)籌劃期間將所有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮在內(nèi)。

二、關(guān)于財(cái)務(wù)管理之中應(yīng)用稅務(wù)籌劃的方法

（一）采取延期納稅手段，提升財(cái)務(wù)收益

延期納稅的本質(zhì)就是處在法律的允許范圍之內(nèi)，通過讓納稅人延期進(jìn)行繳稅而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果。雖然延期納稅的方法并不能直接降低所需繳納稅款的金額，不過因?yàn)闀r(shí)間滯延之后企業(yè)暫時(shí)可以使用的資金不會(huì)減少，這樣就相當(dāng)于爭取到了一筆無息的貸款，這樣就能從稅務(wù)的角度獲取到一定的經(jīng)濟(jì)收益。結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一定要盡可能提升會(huì)計(jì)政策實(shí)施前后所具有的一致性效果，而且還要避免政策在后期有隨意改動(dòng)的情況發(fā)生。比如確定存貨成本與提取折舊等行為都會(huì)在一定程度上影響到企業(yè)的所得稅，如果使用的存貨計(jì)價(jià)方法有所差異，必然會(huì)對企業(yè)盈虧情況和財(cái)務(wù)狀況帶來一定程度的影響。另外，納稅人的納稅權(quán)本身便可以在允許范圍之內(nèi)延期，這樣便能直接應(yīng)用延期納稅的方法從中獲取到一定的財(cái)務(wù)收益。如果企業(yè)發(fā)生一些無法預(yù)料事項(xiàng)的時(shí)候，如果能夠?qū)赡馨l(fā)生的財(cái)務(wù)困難有所預(yù)測，那么便可以結(jié)合稅收征管的方法提前經(jīng)由相關(guān)部門辦理延期納稅的申請，甚至可以選擇在經(jīng)濟(jì)情況允許的情況之下用交滯納金的方法來留下一定的周轉(zhuǎn)資金，這樣能使企業(yè)遇到的窘境得到改善和緩解。

（二）采用減稅手段，促使財(cái)務(wù)收益得以實(shí)現(xiàn)

減稅方法所指的是使納稅人可以在法律所允許的范圍之內(nèi)降低所需繳納的稅務(wù)，通過這樣使節(jié)稅的目的得以實(shí)現(xiàn)。對減稅方法進(jìn)行應(yīng)用期間需要注意下面兩點(diǎn)：第一點(diǎn)是要將減稅期盡可能最大化。這主要是由于，如果能夠盡可能延長減稅的時(shí)間，那么企業(yè)所能夠真正得到節(jié)減的稅務(wù)金額也就越多，這樣也能使企業(yè)在減稅完成之后所能得到的經(jīng)濟(jì)利潤也越多;第二點(diǎn)是要使減稅項(xiàng)目盡可能達(dá)到最多化的效果，如果減稅項(xiàng)目的數(shù)量越多，那么企業(yè)所能實(shí)際獲得的收益也就越大。

三、結(jié)語

因?yàn)槲覈?cái)務(wù)管理之中應(yīng)用稅務(wù)籌劃的時(shí)間相對較短，我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面還有很多不成熟之處，我國企業(yè)管理人員一直探討著如何在財(cái)務(wù)管理的過程之中合理合法使用稅務(wù)籌劃手段，這一問題一直以來都是人們重點(diǎn)關(guān)注的問題。我國企業(yè)需要學(xué)會(huì)如何在現(xiàn)行法律許可的范疇之內(nèi)，或者在不會(huì)違反我國稅法規(guī)定內(nèi)容的情況之下，合理進(jìn)行繳納稅務(wù)的規(guī)劃，通過這樣使企業(yè)能夠達(dá)成減輕稅負(fù)的效果，由此還能使他們的合法權(quán)益得到充分保障，最終也能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)最大化的效果。在我國，稅務(wù)籌劃層面的研究仍然還處在初步摸索的階段之中，仍然需要業(yè)內(nèi)人員加大理論和實(shí)踐等方面的研究。筆者簡要論述了企業(yè)稅務(wù)籌劃原則與應(yīng)用方法，希望能為從事企業(yè)財(cái)會(huì)管理的人員提供一些經(jīng)驗(yàn)層面的參考。