張超

摘? 要;隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，因現(xiàn)金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉的情況時(shí)有發(fā)生。企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模及資金缺乏等因素制約企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，面對(duì)多種不確定因素，企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流管理顯得尤為重要?；诖?，本文就現(xiàn)金流管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行梳理，闡述企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流管理的重要意義，分析企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞： 企業(yè);現(xiàn)金流管理;財(cái)務(wù)管理

一、引言

現(xiàn)金流管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的作用，有效的現(xiàn)金流管理不僅能夠幫助企業(yè)提升現(xiàn)金使用效益，而且有利于企業(yè)作出科學(xué)合理的決策，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)金流管理概述

現(xiàn)金流是指現(xiàn)代企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出的總稱。企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作，主要是企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的流入、流出現(xiàn)金進(jìn)行管理，具體包括對(duì)企業(yè)不同時(shí)間段的現(xiàn)金流動(dòng)數(shù)量、現(xiàn)金流動(dòng)方向、現(xiàn)金流動(dòng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、管控和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流管理中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用來(lái)支付的銀行存款和其他貨幣資金。

三、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流管理的重要意義

（一）保障企業(yè)的持續(xù)健康運(yùn)營(yíng)

現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的核心內(nèi)容，是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”。企業(yè)開(kāi)展的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，就是從現(xiàn)金到物質(zhì)、由物質(zhì)再到現(xiàn)金的循環(huán)過(guò)程。表面上看這個(gè)循環(huán)的難度不大，但在實(shí)際操作中如果出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的正常循環(huán)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、債務(wù)償還、利益分配等活動(dòng)無(wú)法順利開(kāi)展，甚至可能使企業(yè)處于破產(chǎn)邊緣，威脅到企業(yè)的生存。所以，實(shí)行現(xiàn)金流管理工作，有利于現(xiàn)金處于動(dòng)態(tài)的、多變的監(jiān)管狀態(tài)下，確保企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)和穩(wěn)健發(fā)展。

（二）為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支撐

企業(yè)的現(xiàn)金流是根據(jù)現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制衡量的，相比于權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收益計(jì)量方式，減少了人為因素的影響，有效提升了會(huì)計(jì)信息的可靠性。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流信息可以反映出企業(yè)的實(shí)際支付能力、資金周轉(zhuǎn)情況及償債能力，有利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的支撐。此外，對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和判斷，能夠保證企業(yè)決策活動(dòng)的有效性，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度來(lái)看，還有助于企業(yè)制定后續(xù)發(fā)展的規(guī)劃，提升企業(yè)價(jià)值[1]。

四、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏重視

現(xiàn)金流管理服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，在不同發(fā)展階段應(yīng)采用不同的現(xiàn)金流管理策略。這就要求企業(yè)的管理層給予現(xiàn)金流管理一定的重視，而不能本末倒置，僅僅以利潤(rùn)為導(dǎo)向而忽略現(xiàn)金流的管理。如企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流管理缺乏相應(yīng)的重視，則容易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流配置缺乏合理性，使企業(yè)管理層在決策時(shí)出現(xiàn)失誤，引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)金流預(yù)算管理落后

現(xiàn)金流預(yù)算是現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)工作，有效的現(xiàn)金流預(yù)算可以清晰列示未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出的金額和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并準(zhǔn)確揭示企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)可能出現(xiàn)的現(xiàn)金盈余或缺口情況，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)采取具體的現(xiàn)金流管理措施?，F(xiàn)金流預(yù)算管理落后，包括未能充分發(fā)揮企業(yè)各部門的協(xié)同作用、未能準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)企業(yè)現(xiàn)金的預(yù)計(jì)收回情況和預(yù)計(jì)使用情況、資金實(shí)際需求與現(xiàn)金流預(yù)算差異過(guò)大等，它們都限制了現(xiàn)金流管理效力的發(fā)揮。

（三）缺乏有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制

現(xiàn)金流管理工作是動(dòng)態(tài)的、多變的，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化、信貸環(huán)境的變化、企業(yè)所處發(fā)展階段的變化，企業(yè)的現(xiàn)金流管理也應(yīng)該隨之變化，這就要求企業(yè)建立彈性、動(dòng)態(tài)、有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制。缺乏有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)信息就不能保證及時(shí)、準(zhǔn)確，可能會(huì)引發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金使用出現(xiàn)偏差、投資活動(dòng)規(guī)劃不合理、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制不佳等問(wèn)題，甚至可能引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂、企業(yè)破產(chǎn)倒閉等嚴(yán)重后果。

（四）缺乏協(xié)作共享機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)現(xiàn)金流的管控執(zhí)行部門，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理工作涉及企業(yè)的方方面面，主動(dòng)加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)其他部門的溝通，建立協(xié)作共享機(jī)制。如果企業(yè)缺乏協(xié)作共享機(jī)制，現(xiàn)金流管理工作僅僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，不僅在一定程度上降低了現(xiàn)金流管理工作的效率，也在無(wú)形中提升了現(xiàn)金流管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，制約了現(xiàn)金流管理效能的發(fā)揮[2]。

五、企業(yè)現(xiàn)金流管理的優(yōu)化措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理意識(shí)

企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性，同時(shí)把現(xiàn)金流的管理意識(shí)和管理理念貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在實(shí)踐中，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)各個(gè)職能部門的積極性，保障企業(yè)現(xiàn)金支出的合理性、現(xiàn)金收入的及時(shí)性。第一，要強(qiáng)化全員的支出管理意識(shí)，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的每項(xiàng)支出都要有合理依據(jù)，要仔細(xì)衡量現(xiàn)金支出的對(duì)象是否適當(dāng)、支出的金額可否減少、支出的時(shí)間可否延長(zhǎng)，盡可能降低運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)約現(xiàn)金，提升資金使用效益。第二，要強(qiáng)化全員的收入管理意識(shí)，銷售部門要制定合理的賒銷政策，加大應(yīng)收賬款回款力度，確保應(yīng)收盡收、應(yīng)收早收。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理及監(jiān)控

加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理及監(jiān)控，需要分事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行，做到事前預(yù)算、事中控制、事后反饋。首先，在現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行之前，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要和其他部門進(jìn)行全面交流，充分考慮各種情況，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的現(xiàn)金收入和支出作合理規(guī)劃，從而合理制定預(yù)算。其次，在執(zhí)行過(guò)程中，要根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)算對(duì)實(shí)際支出進(jìn)行制約和調(diào)整，做到量入為出，保證企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，避免盲目投資。最后，在一段會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，將現(xiàn)金流實(shí)際收支情況和預(yù)算進(jìn)行比較，對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行分析并及時(shí)修正，同時(shí)將其作為制定下一階段的現(xiàn)金流預(yù)算的參考[3]。

（三）建立現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)可以通過(guò)以下途徑建立有效的現(xiàn)金流監(jiān)管機(jī)制。其一，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。企業(yè)需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，在現(xiàn)金流預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)行和調(diào)整、原材料購(gòu)置、應(yīng)收賬款回收及投資等各方面加強(qiáng)監(jiān)管力度，發(fā)現(xiàn)提升現(xiàn)金使用效益的措施和手段，避免企業(yè)現(xiàn)金流被不合理地占用。其二，實(shí)行平行監(jiān)管。企業(yè)可以建立平行監(jiān)管機(jī)制，生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等部門都可以參與現(xiàn)金流管理的監(jiān)督和審核工作。平行監(jiān)管一方面可以增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的前置性、滲透性，另一方面可以有效提升企業(yè)現(xiàn)金流管理的效率和水平。其三，加大現(xiàn)金流管理的內(nèi)控力度，明確各部門、各層級(jí)員工在現(xiàn)金流管理中的責(zé)任和義務(wù)，堅(jiān)持不相容職位相互分離的原則，有效降低企業(yè)舞弊和欺詐行為的發(fā)生概率。

（四）建立現(xiàn)金流管理協(xié)作共享機(jī)制

為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行效率，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)以下兩個(gè)方面建立有效的現(xiàn)金流管理協(xié)作共享機(jī)制。其一，搭建信息化溝通平臺(tái)。企業(yè)要借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的交流溝通。搭建網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)，可以促使企業(yè)各部門、各層級(jí)員工以財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)共享系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等為載體，共同參與現(xiàn)金流管理工作。其二，健全內(nèi)部報(bào)告和共享機(jī)制。企業(yè)需要定期召開(kāi)內(nèi)部溝通會(huì)，主動(dòng)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)金流管理工作情況進(jìn)行交流和溝通，根據(jù)現(xiàn)金流的流入、流出及投資等活動(dòng)的潛在問(wèn)題展開(kāi)交流和談?wù)?。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門均可以對(duì)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀提出意見(jiàn)和建議，從而有效提升企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的水平和效率。

六、結(jié)語(yǔ)

本文主要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行分析和探討。需要注意的是，不同領(lǐng)域、不同發(fā)展階段的企業(yè)之間的運(yùn)營(yíng)情況存在很大的差異，適用的現(xiàn)金流管理的策略和方法也有顯著不同。因此，企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，具體問(wèn)題具體分析，采取適當(dāng)、有效的管理策略開(kāi)展現(xiàn)金流管理工作，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（作者單位為新疆準(zhǔn)東石油技術(shù)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 謝慧敏.淺談中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的問(wèn)題及措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上），2017（7）.