徐靜

摘要：內(nèi)部控制制度是確保單位會(huì)計(jì)核算規(guī)范、資產(chǎn)安全、完整及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育投入的不斷加大及學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的提升，我國(guó)中職學(xué)校資產(chǎn)規(guī)模、教學(xué)質(zhì)量取得了質(zhì)的提升。同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)多元化及復(fù)雜化的影響，中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題頻發(fā)，亟待中職學(xué)校通過(guò)建立內(nèi)部控制予以監(jiān)控、預(yù)防。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、意義進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化中職學(xué)校內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;意義;措施

一、概述

隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育的重視，我國(guó)中職學(xué)校在經(jīng)費(fèi)保障、教學(xué)儀器投入等方面有所提升，這樣經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜化使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足中職學(xué)校管理會(huì)計(jì)需要。目前，我國(guó)中職學(xué)校主要有公辦與私辦兩種類型，前者的主要工作經(jīng)費(fèi)、教職工開(kāi)工資由財(cái)政買單，后者的經(jīng)費(fèi)由股東會(huì)根據(jù)收入情況自行解決。我國(guó)公辦的中職學(xué)校屬于由當(dāng)?shù)亟逃鞴懿块T管理的自收自支型事業(yè)單位，其內(nèi)部應(yīng)根據(jù)《總會(huì)計(jì)師制度》要求設(shè)置總會(huì)計(jì)師。預(yù)算管理模式主要為每年向教育主管部門上報(bào)下一年基本預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門或上級(jí)教育系統(tǒng)將根據(jù)年初預(yù)算適當(dāng)撥付教學(xué)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于提高中職學(xué)校教學(xué)質(zhì)量及教學(xué)環(huán)境。所謂中職學(xué)校內(nèi)部控制制度是指教育主管部門及校方領(lǐng)導(dǎo)為了確保財(cái)政資金安全、高效使用及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，通過(guò)在內(nèi)部建立不相容崗位分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)復(fù)核與內(nèi)審等制度，以對(duì)中職學(xué)校一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的有效監(jiān)管，它是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，與財(cái)務(wù)管理存在密切的聯(lián)系。首先，中職學(xué)校內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它們分別在內(nèi)部監(jiān)控、崗位設(shè)置及會(huì)計(jì)核算等不同的崗位上發(fā)揮著作用;此外，其兩者擁有一致的目標(biāo)，那就是提升中職學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量與確保財(cái)政資金高效使用，降低學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制也是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作水平提高的重要途徑。

二、加強(qiáng)中職學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理和預(yù)算資金管理的角度分析，落實(shí)學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、機(jī)制的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）幫助中職學(xué)校內(nèi)部形成有效的監(jiān)督體系。習(xí)總書(shū)記不斷強(qiáng)調(diào)，要對(duì)權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督，并以制度的方式將權(quán)力放進(jìn)籠子里，讓擁有權(quán)力的人不得擅自尋租，對(duì)那些腐敗份子給予嚴(yán)懲。正因如此，中職學(xué)校應(yīng)通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，以此作為牢籠將權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，建立科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度，對(duì)建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)的空間和余地，用制度來(lái)限制權(quán)力的濫用，將權(quán)力置于公開(kāi)監(jiān)督的陽(yáng)光下運(yùn)行，對(duì)建設(shè)廉潔高效的學(xué)校具有重要的促進(jìn)作用。

（二）幫助中職學(xué)校提高財(cái)政資金使用效率。目前，多數(shù)中職學(xué)校內(nèi)部控制工作弱化，領(lǐng)導(dǎo)并未對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行有效的考核，造成學(xué)校內(nèi)部各科室未能認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，預(yù)算管理十分混亂，財(cái)政資金被極大地浪費(fèi);未能在內(nèi)部開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。因此，中職學(xué)校通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)政資金被高效、安全地使用，不斷提升中職學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平。

（三）幫助中職學(xué)校降低工作人員貪污舞弊概率。內(nèi)部控制制度在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，也能幫助中職學(xué)校降低個(gè)別工作人員利用管理漏洞侵占國(guó)有資產(chǎn)行為的概率。強(qiáng)調(diào)和重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制，更是明確了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。通過(guò)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行，可實(shí)現(xiàn)和達(dá)到堵塞漏洞，有效排除、防范學(xué)校發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的管理目標(biāo)。

三、中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度缺少重視。多數(shù)中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)將主要的工作精力放在上級(jí)專項(xiàng)資金申請(qǐng)、教學(xué)質(zhì)量提升等方面，未能給予內(nèi)部控制工作必要的重視，至于制度、方案、成員更是無(wú)從談起，這種重招生、輕管理的模式已經(jīng)在多數(shù)中職學(xué)校中存在。個(gè)別中職學(xué)校雖然建立起了內(nèi)部控制制度，但由于各科室之間的漠視及不配合，造成制度無(wú)法落實(shí)到位。

（二）中職學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算薄弱。目前，我國(guó)多數(shù)的中職學(xué)校在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算方面存在一定的薄弱問(wèn)題，第一，由于中職學(xué)校在規(guī)模、經(jīng)費(fèi)方面較全日制學(xué)校存在一定的差距，其在會(huì)計(jì)人員設(shè)置、機(jī)構(gòu)配備方面限制了內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，有時(shí)候由會(huì)計(jì)一人擔(dān)任了全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)責(zé)任，很難做到有效的監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員平時(shí)僅限于日常工作，很難對(duì)工作進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，預(yù)算分析。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重心偏離向?qū)W(xué)校的財(cái)政撥款和資金管理及使用方面，在預(yù)算控制和資產(chǎn)管理重視程度不夠。

（三）中職學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善。多數(shù)中職學(xué)校的內(nèi)部控制制度只包括了會(huì)計(jì)核算方面的內(nèi)容，對(duì)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)等一系列重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卻未能涉及，特別是未能針對(duì)財(cái)政資金收支管理及資產(chǎn)使用進(jìn)行規(guī)定，沒(méi)有建立明確的費(fèi)用支出和審批管理制度，一部分中職學(xué)校卻沒(méi)有建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，多數(shù)為了完成任務(wù)，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的正確性和合理性，沒(méi)有將預(yù)算內(nèi)部分解下達(dá)，在大多數(shù)預(yù)算執(zhí)行上不能“量人為出，收支平衡”。

四、加強(qiáng)中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

中職學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部出臺(tái)的《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求，結(jié)合自身的財(cái)務(wù)需要，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化平臺(tái)依托下，建立科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，制度可以流程圖的形式向校內(nèi)工作人員呈現(xiàn)，并從以下方面人手不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制工作：

（一）強(qiáng)化中職學(xué)校財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)。中職學(xué)校應(yīng)根據(jù)崗位設(shè)置情況，配備足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，并通過(guò)培訓(xùn)、考試等方式督促財(cái)務(wù)人員不斷提升內(nèi)部控制能力及綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)。同時(shí)，為了避免財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便侵占國(guó)有資金，應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)的收費(fèi)流程，以確保學(xué)費(fèi)收入全部上繳，做到收支兩條線，避免個(gè)別院系私設(shè)“小金庫(kù)”。

（二）強(qiáng)化政府采購(gòu)流程。中職學(xué)校應(yīng)按照《政府采購(gòu)法》規(guī)定流程辦理采購(gòu)事項(xiàng)，并按照內(nèi)部控制中的授權(quán)審批流程辦理集體決策審批，以避免個(gè)別工作人員重復(fù)、超標(biāo)采購(gòu)固定資產(chǎn)，或與供應(yīng)商串通尋求回扣等不法利益回報(bào)。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)制定現(xiàn)金管理辦法，超過(guò)現(xiàn)金報(bào)銷起點(diǎn)的用支票支付，動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置支出實(shí)行預(yù)算審批制度，其他費(fèi)用支出，由報(bào)銷人取得合法憑證，經(jīng)經(jīng)手人，分管副主任，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)人簽字方可報(bào)銷，嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。

（三）強(qiáng)化中職學(xué)校資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)管理是確保中職學(xué)校教學(xué)質(zhì)量提升的重要保障，隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育資金的投入加大，學(xué)校的資產(chǎn)規(guī)模在不斷擴(kuò)大。而學(xué)校的資產(chǎn)具有流動(dòng)性、零散性、繁雜性等特點(diǎn)，給學(xué)校資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門在管理中增加了許多困難。因此，中職學(xué)校應(yīng)建立科學(xué)的固定資產(chǎn)管理制度，通過(guò)內(nèi)部控制制度對(duì)采購(gòu)、領(lǐng)用、處置進(jìn)行一系列的控制。

（四）中職學(xué)校應(yīng)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念。為了確保中職學(xué)校內(nèi)部控制有效實(shí)施，中職學(xué)校應(yīng)建立以“預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心的內(nèi)部控制體系”，它不僅僅是一項(xiàng)約束的制度，而且是一個(gè)利于學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的完整的體系實(shí)施，因此中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至每一個(gè)員工要樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，切實(shí)落實(shí)到學(xué)校的工作中。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育的重視，我國(guó)中職學(xué)校在教學(xué)質(zhì)量、教學(xué)設(shè)施方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展。中職學(xué)校應(yīng)抓住此次改革的契機(jī)，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度、培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才等措施不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制運(yùn)行，提高中職學(xué)校整體的財(cái)務(wù)管理水平。