蔡子平

摘 要： 政府投資審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，越來越受到人們的重視和關(guān)注，當(dāng)前政府投資審計(jì)方式已不能滿足現(xiàn)階段投資審計(jì)發(fā)展的需求。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來逐步影響和改變政府投資審計(jì)的方式和發(fā)展。本文結(jié)合筆者所在的基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作經(jīng)歷淺談一下大數(shù)據(jù)應(yīng)用背景下政府投資審計(jì)的基本情況，大數(shù)據(jù)應(yīng)用到政府投資審計(jì)的意義、面臨的問題以及有效措施。

關(guān)鍵詞： 大數(shù)據(jù);政府投資審計(jì)

【中圖分類號】F239.45? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A? ? ?【文章編號】1674-3733（2020）14-0285-01

1 大數(shù)據(jù)背景下對政府投資審計(jì)意義

當(dāng)前政府投資審計(jì)尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍然停留在以計(jì)價(jià)和計(jì)量為基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)量也只適用于數(shù)據(jù)量較小不復(fù)雜的常規(guī)投資項(xiàng)目審計(jì)，對大型的政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作人員常常面對大堆數(shù)據(jù)和資料工作起來效率低且風(fēng)險(xiǎn)大。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，投資審計(jì)工作者將不再局限在簡單的工程造價(jià)樣本上，而是能將常規(guī)政府投資審計(jì)項(xiàng)目甚至復(fù)雜的項(xiàng)目在最短的時(shí)間進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和進(jìn)一步精細(xì)化，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。圍繞大數(shù)據(jù)的一系列新興的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、整合、分析和評價(jià)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)充分利用新的技術(shù)工具，整合審計(jì)信息，縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)效率和質(zhì)量[1]。通過與政府投資相關(guān)部門建立政府投資審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺來進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫，明確政府投資項(xiàng)目建設(shè)主體、資金來源、建設(shè)規(guī)模及相關(guān)要素，并結(jié)合審計(jì)工作計(jì)劃，選定審計(jì)對象，確立審計(jì)思路[2]。

2 大數(shù)據(jù)背景下政府投資審計(jì)面臨的困難

2.1 數(shù)據(jù)存在安全問題

政府投資審計(jì)的數(shù)據(jù)一般來源于其他被審計(jì)單位或者相關(guān)單位，數(shù)據(jù)的安全直接影響查證的準(zhǔn)確性。隨著數(shù)據(jù)量的增加和數(shù)據(jù)類型不斷拓展，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也復(fù)雜多樣，虛假數(shù)據(jù)、錯(cuò)誤數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)缺失等問題隨之而來，從技術(shù)層面識別難度會(huì)越來越大，此外采集的數(shù)據(jù)有時(shí)候涉及個(gè)人隱私信息、商業(yè)數(shù)據(jù)、保密數(shù)據(jù)等信息安全保障存在隱患。政府投資審計(jì)人員審計(jì)數(shù)據(jù)從采集-轉(zhuǎn)換-使用-儲(chǔ)存每一個(gè)環(huán)節(jié)都很關(guān)鍵，數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)病毒等都容易造成泄密，因此無論哪一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)泄密，都必然造成嚴(yán)重后果，甚至對整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)和保密能力產(chǎn)生質(zhì)疑。

2.2 人才短缺

審計(jì)人員少尤其是專業(yè)的數(shù)據(jù)處理人員偏少是制約當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)開展審計(jì)的難題，加上缺乏專業(yè)的大數(shù)據(jù)相關(guān)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)和實(shí)踐操作，大部分縣級審計(jì)局在政府投資審計(jì)中大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面的人員配備極為薄弱，如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)政府投資審計(jì)成了當(dāng)前投資審計(jì)瓶頸。以L縣審計(jì)局，全局計(jì)算機(jī)專業(yè)僅1人，其余人員均不懂大數(shù)據(jù)審計(jì)，近年來每年審計(jì)項(xiàng)目超過100個(gè)，均只是簡單的工程審計(jì)，沒有對項(xiàng)目深挖，更沒有形成有效的體系供后續(xù)投資審計(jì)項(xiàng)目參考。人員水平、業(yè)務(wù)能力均不能滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的需要。該局每年的保障性安居工程審計(jì)、社保審計(jì)、同級審計(jì)都需要大量數(shù)據(jù)處理，都需要借助外部力量，專業(yè)人才不足嚴(yán)重影響和制約縣級審計(jì)機(jī)關(guān)的發(fā)展。

2.3 法律法規(guī)欠缺

應(yīng)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行政府投資審計(jì)是一個(gè)必然趨勢，現(xiàn)行的法律、法規(guī)以及審計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定如何規(guī)范應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，怎樣促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的規(guī)范化、常規(guī)化是現(xiàn)階段政府投資審計(jì)要面對的又一難題。以L縣保障性安居工程審計(jì)為例，每年采集的數(shù)據(jù)比對篩查后疑點(diǎn)特別多，真正落實(shí)的卻很少，數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、不全、缺失等問題，嚴(yán)重影響工作效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于相應(yīng)的大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)采集單位沒有相應(yīng)的法律約束力和強(qiáng)制力，給審計(jì)工作帶來很大的困惑。

3 大數(shù)據(jù)背景開展政府投資審計(jì)有效措施

3.1 構(gòu)建安全可靠的政府投資審計(jì)數(shù)據(jù)庫

數(shù)據(jù)的安全是大數(shù)據(jù)良性發(fā)展不可避免的話題，政府投資審計(jì)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建首先需要搭建安全可靠的存儲(chǔ)和運(yùn)用審計(jì)平臺;其次需要各渠道建立定期報(bào)送、上傳、公示機(jī)制，加大透明度，要求被審計(jì)單位及相關(guān)延伸單位，自覺接受公眾監(jiān)督，加強(qiáng)對審計(jì)工作的配合，在一定程度上保障審計(jì)獲取數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性[3] ;最后要與數(shù)據(jù)使用相關(guān)人員簽訂嚴(yán)格的保密協(xié)議，與國家信息安全部門共同協(xié)作，防止大數(shù)據(jù)泄露。

3.2 強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)背景下開展政府投資審計(jì)，需要有過硬的大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)能力的人才，樹立人才就是生產(chǎn)力的思維。首先，政府投資審計(jì)人員通過系統(tǒng)培訓(xùn)、自學(xué)等方式學(xué)習(xí)了解大數(shù)據(jù)審計(jì)方面的知識，將所學(xué)運(yùn)用到實(shí)際工作中;其次，通過人才引進(jìn)，將一批大數(shù)據(jù)技術(shù)人才引進(jìn)到審計(jì)機(jī)關(guān)，并與高校合作，開展課題研究大力培養(yǎng)具有數(shù)據(jù)技術(shù)、工程技術(shù)、審計(jì)思維的綜合性人才;最后要提升政府投資審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，由于大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下的數(shù)據(jù)海量化一定程度上對審計(jì)人員的審計(jì)能力提出了更高的業(yè)務(wù)水平能力的要求。因而要求審計(jì)人員具有相應(yīng)復(fù)雜信息的分析能力從而有效的防控審計(jì)分析[4]。

3.3 加快法律法規(guī)建設(shè)

審計(jì)與法制建設(shè)密不可分。審計(jì)一方面是法制建設(shè)的重要手段，對建設(shè)單位的法律法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督;另一方面，審計(jì)可以將項(xiàng)目建設(shè)情況、資金使用情況和制度執(zhí)行情況及時(shí)反饋給政府管理部門[5]。因此政府在修訂審計(jì)法律規(guī)范應(yīng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)納入審計(jì)法規(guī)、審計(jì)實(shí)施條例，使得大數(shù)據(jù)在政府投資審計(jì)中得到廣泛認(rèn)可，促進(jìn)大數(shù)據(jù)背景下開展政府投資審計(jì)工作有法可依，提升政府審計(jì)的規(guī)范化和法治化水平，把大數(shù)據(jù)政府審計(jì)落到實(shí)處，避免流于形式[6]。強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全保護(hù)工作，將數(shù)據(jù)安全納入法律保護(hù)，嚴(yán)懲數(shù)據(jù)濫用、盜用以及侵犯單位、個(gè)人隱私等行為，保障數(shù)據(jù)在安全、穩(wěn)定的環(huán)境運(yùn)行，推動(dòng)政府投資審計(jì)發(fā)展。

4 結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來改變了政府投資審計(jì)方法和思維，同時(shí)也帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國審計(jì)機(jī)關(guān)尤其是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)應(yīng)用到政府投資審計(jì)還處于起步階段。因此，要將大數(shù)據(jù)平臺的搭建、人才的培養(yǎng)、法制建設(shè)等同步進(jìn)行，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，讓大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用在政府投資審計(jì)中，化解技術(shù)欠缺、任務(wù)繁重、審計(jì)力量不足的矛盾，從而更好地發(fā)揮投資審計(jì)職能，推動(dòng)政府投資審計(jì)改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)政府投資審計(jì)全覆蓋。

參考文獻(xiàn)

[1] 姬艷紅，王大帥.大數(shù)據(jù)環(huán)境下工程項(xiàng)目審計(jì)探析 [J]. 新會(huì)計(jì)月刊，2018（5）：27-29.

[2] 和兆生.大數(shù)據(jù)時(shí)代的政府投資審計(jì)探究 [J]. 住宅與房地產(chǎn)，2018（7）：36.

[3] 吳靜.審計(jì)的大數(shù)據(jù)時(shí)代[J].財(cái)經(jīng)界，2016：295.

[4] 徐國良.大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018，23（8）：25-26.

[5] 梁津津.大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府投資項(xiàng)目審計(jì)方法創(chuàng)新的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)與理財(cái)，2017（10）：8-10.

[6] 徐國良.大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018，23（8）：25-2.