李娜

摘要：為了全面落實(shí)國(guó)務(wù)院深化預(yù)算管理制度改革決定，近幾年西安市水利河道管理單位努力提高預(yù)算管理工作，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，但預(yù)算管理工作水平與現(xiàn)代預(yù)算管理要求依然存在著一定的差距。本文以西安市水利河道管理單位預(yù)算管理工作過(guò)程中存在的預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算編制不科學(xué)、不細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)、未健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制等凸顯的問(wèn)題入手，探討預(yù)算管理工作過(guò)程中存在問(wèn)題，分析其原因，并對(duì)其提出針對(duì)性建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行;績(jī)效評(píng)價(jià)

西安市市本級(jí)水利河道管理單位共5家，隸屬于西安市水務(wù)局，主要職責(zé)為負(fù)責(zé)西安市渭河城市段、灃惠渠、漢城湖、太平河等河道的維修養(yǎng)護(hù)、防汛及水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等工作，資金主要來(lái)源為財(cái)政補(bǔ)助撥款-年初部門預(yù)算/水利建設(shè)基金。自2014年新預(yù)算法實(shí)施以來(lái)，各水利河道管理單位在預(yù)算管理工作方面取得較大進(jìn)步，但依然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

一、預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）各河道管理單位對(duì)預(yù)算管理工作重視度不夠?，F(xiàn)階段各水利河道管理單位管理層大多數(shù)是水利工程相關(guān)專業(yè)，缺乏預(yù)算管理相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)，加之長(zhǎng)期以來(lái)重業(yè)務(wù)輕管理、重支出輕預(yù)算的傳統(tǒng)思想比較嚴(yán)重，沒有深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理貫穿于單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的約束監(jiān)督作用，單位管理人員預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，全體職工對(duì)預(yù)算管理參與程度較低，預(yù)算管理工作整體水平不高。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)、不細(xì)不實(shí)，項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)不明確，預(yù)算編制質(zhì)量不高。近幾年來(lái)，財(cái)政部門安排編制“一上”業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作較早，預(yù)留的編制時(shí)間較長(zhǎng)，但實(shí)際工作過(guò)程中由于基層單位缺乏預(yù)算管理的意識(shí)，沒有真正意識(shí)到預(yù)算編制的重要性，有一些單位在財(cái)政部門要求上報(bào)“一上”業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)時(shí)開始編制業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，編制時(shí)間短，對(duì)渠道設(shè)施維修養(yǎng)護(hù)等常年性項(xiàng)目照搬上年度數(shù)據(jù)，缺少對(duì)上年度項(xiàng)目執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)和應(yīng)用，及下年度項(xiàng)目實(shí)地調(diào)研及數(shù)據(jù)的整理;新增項(xiàng)目編報(bào)隨意性大，缺乏實(shí)地調(diào)研及對(duì)中期長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃;在預(yù)算編報(bào)過(guò)程中，業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)不細(xì)化，有些符合政府采購(gòu)要求貨物、服務(wù)和工程未在預(yù)算編報(bào)中編制政府采購(gòu)部門預(yù)算;績(jī)效目標(biāo)內(nèi)容與指標(biāo)值不明確、不完整、不規(guī)范，預(yù)算編制整體質(zhì)量不高，無(wú)法滿足現(xiàn)階段部門預(yù)算編制求科學(xué)細(xì)化、講求績(jī)效的要求。

（三）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡、超預(yù)算現(xiàn)象依然存在。在年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，西安市水利河道管理單位一般上半年執(zhí)行慢，2019年在主管部門對(duì)上半年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核中，個(gè)別預(yù)算單位的執(zhí)行進(jìn)度僅為20%，上半年只支付人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)基本支出，項(xiàng)目支出為0，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財(cái)政部門要求的半年任務(wù)半年完成的目標(biāo)，但下半年預(yù)算執(zhí)行較快，年底達(dá)到高峰，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡;在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有些單位在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)未按照預(yù)算批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃、預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容辦理資金支付，存在人為調(diào)劑、串用現(xiàn)象;個(gè)別單位存在決算與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不符的現(xiàn)象，決算未實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反映與評(píng)價(jià)作用。

（四）缺乏預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。西安市水利河道管理單位重視預(yù)算資金的申請(qǐng)及項(xiàng)目實(shí)施的程序與過(guò)程，大多數(shù)河道管理單位缺乏支出的責(zé)任和效率意識(shí)，在項(xiàng)目實(shí)施完成后未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，未將項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用預(yù)算編制過(guò)程中，單位未健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體制機(jī)制，不符合預(yù)算績(jī)效管理的要求。

二、對(duì)存在問(wèn)題的原因分析

（一）單位預(yù)算管理制度不健全。年初部門預(yù)算是水利河道管理單位資金來(lái)源的主要途徑，長(zhǎng)期以來(lái)水利基層各河管單位領(lǐng)導(dǎo)及承擔(dān)具體項(xiàng)目的業(yè)務(wù)部門存在重爭(zhēng)取資金輕預(yù)算管理的觀念，導(dǎo)致單位管理層對(duì)預(yù)算管理的重視度不夠，單位預(yù)算管理制度不健全，預(yù)算管理工作缺乏制度層面的保障與約束。

（二）各河管單位財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)力度不夠。西安市大多數(shù)水利河道管理單位預(yù)算管理劃分到財(cái)務(wù)部門，但預(yù)算管理內(nèi)容與業(yè)務(wù)內(nèi)容息息相關(guān)，業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的編制內(nèi)容、項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)分析等一般由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)，大部分財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃安排影響力很小，協(xié)調(diào)能力明顯不足。

（三）預(yù)算管理工作缺乏內(nèi)部考評(píng)機(jī)制和外部監(jiān)督。由于單位內(nèi)部預(yù)算管理思想觀念淡薄，預(yù)算管理工作缺乏內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，同時(shí)近幾年財(cái)政、審計(jì)部門工作重點(diǎn)在年度部門預(yù)算執(zhí)行以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律、“三公”經(jīng)費(fèi)等情況的檢查，而預(yù)算管理情況檢查較少，缺少對(duì)預(yù)算管理工作的外部監(jiān)督。

三、相關(guān)建議

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理工作的重視程度，健全預(yù)算管理制度保障。首先，西安市水利主管部門需要多組織預(yù)算管理相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳，保證各基層事業(yè)單位充分了解預(yù)算管理相關(guān)制度法規(guī)、認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在輔助其加強(qiáng)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的作用和重要性，增強(qiáng)單位相關(guān)部門預(yù)算管理重要性意識(shí)，提高職工預(yù)算管理的積極性與參與度;其次，建立健全本單位預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度，從制度上確保預(yù)算管理工作水平的提高。

（二）科學(xué)細(xì)化編制部門預(yù)算，提高部門預(yù)算的編制質(zhì)量。各河道管理單位根據(jù)單位職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算編制責(zé)任部門與資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等部門的溝通，統(tǒng)一規(guī)劃年度部門預(yù)算目標(biāo)。在編制部門預(yù)算之前，留夠充足的編制時(shí)間，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目支出充分調(diào)研、科學(xué)論證，做好預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)及信息的收集整理工作，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性;同時(shí)編制部門預(yù)算時(shí)按照實(shí)際需要，列明項(xiàng)目明細(xì)，如渠道維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目，可根據(jù)實(shí)際需要列入維修費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)等明細(xì)，明確項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，包括數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和服務(wù)對(duì)象滿意度等績(jī)效指標(biāo)，明確績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容和指標(biāo)值，切實(shí)提高預(yù)算編制質(zhì)量，使其能夠有效指導(dǎo)和約束各項(xiàng)收支。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性和約束性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。針對(duì)各河管單位預(yù)算執(zhí)行不均衡的問(wèn)題，建議各河管單位對(duì)河道維修養(yǎng)護(hù)等常年性項(xiàng)目，在接到下達(dá)“一下”預(yù)算初審?fù)ㄟ^(guò)，組織編制“二上”時(shí)，啟動(dòng)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作，如編制項(xiàng)目實(shí)施方案，提交主管部門批復(fù)，在下一年度預(yù)算正式下達(dá)后，直接辦理政府采購(gòu)手續(xù);各河管單位合理安排年度預(yù)算執(zhí)行，組織召開專題會(huì)議，研究部署統(tǒng)籌安排，將預(yù)算下達(dá)指標(biāo)加以分解并落實(shí)，特別是項(xiàng)目支出，制定項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)間節(jié)點(diǎn)、目標(biāo)任務(wù)并對(duì)預(yù)算執(zhí)行加以監(jiān)督和考評(píng)，提高預(yù)算執(zhí)行效率，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的均衡性;嚴(yán)格按照部門預(yù)算下達(dá)預(yù)算、用款計(jì)劃、預(yù)算批復(fù)內(nèi)容進(jìn)行資金支付，若有調(diào)劑及時(shí)按照規(guī)定程序辦理，保障預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力;嚴(yán)格按照規(guī)范的程序和要求編報(bào)決算，做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、情況真實(shí)、賬表一致，能夠真正反映預(yù)算執(zhí)行情況。

（四）建立健全預(yù)算績(jī)效管理長(zhǎng)效機(jī)制，提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。各水利河道管理預(yù)算單位需要構(gòu)建“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制，加大預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)力度，強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，將預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算安排掛鉤，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行的緊密銜接、有機(jī)融合。

四、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)本文發(fā)現(xiàn)西安市水利河道管理單位預(yù)算管理中凸顯的問(wèn)題，各河道管理單位提高預(yù)算管理意識(shí)、預(yù)算編制質(zhì)量、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和約束力、完善預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，不斷提高部門預(yù)算管理水平，從而促進(jìn)各河道管理單位整體管理水平的提升。

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作者簡(jiǎn)介：李 娜（1988—），女 漢族，陜西耀州人，本科，會(huì)計(jì)師，主要從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)研究。