摘 要：金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務指的是金融機構(gòu)對委托人的金融資產(chǎn)進行投資管理的業(yè)務，這是金融資產(chǎn)管理公司開展的主要業(yè)務之一。本篇文章在開展的過程中，從多個方面對金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務工作在開展過程中常存在的風險以及降低風險的措施進行了研究與分析，并從多個角度為出發(fā)點，針對該如何開展金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部建設提出了很多的措施?？偠灾?，為了能夠為委托人的金融資產(chǎn)進行低風險的投資管理，對金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務的財務會計處理進行研究與分析是十分有價值的。

關鍵詞：金融資產(chǎn);資產(chǎn)管理;業(yè)務會計;處理

金融是促進現(xiàn)代經(jīng)濟快速發(fā)展的基礎。其不僅是現(xiàn)代經(jīng)濟中的重要組成部分，也在經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中發(fā)揮了極其重要的作用。我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展也為金融業(yè)的快速發(fā)展提供了有利的基礎，并且金融資產(chǎn)管理業(yè)務也隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展而呈現(xiàn)出上升的趨勢。金融資產(chǎn)管理業(yè)務指的是委托人將金融資產(chǎn)委托給金融機構(gòu)進行管理，其中所開展的業(yè)務包含多個方面，如股票和證券。簡單來講，金融資產(chǎn)管理業(yè)務主要是為別人提供理財服務。在金融資產(chǎn)管理業(yè)務開展的過程中財務會計處理也發(fā)揮了極其重要的作用，并且也可以有效地確保資產(chǎn)管理業(yè)務在開展的過程中不出現(xiàn)違法犯罪的現(xiàn)象，同時也是降低金融資產(chǎn)管理業(yè)務在開展過程中所冒風險的有效措施之一。整篇文章在此基礎之上，對金融類資產(chǎn)管理業(yè)務中的財務會計處理進行了研究與分析，從而為金融類資產(chǎn)業(yè)務的順利開展提供有利的基礎?？偠灾诮鹑陬愘Y產(chǎn)管理業(yè)務的會計處理工作開展的過程中對其中存在的風險進行研究與分析不僅可以為金融類資產(chǎn)管理業(yè)務在未來的發(fā)展提供強有力的制度支持，而且還可以為金融類資產(chǎn)管理業(yè)務的開展提供強大的財務發(fā)展隊伍。

一、金融資產(chǎn)管理公司托管業(yè)務風險防范

金融資產(chǎn)管理公司在開展的業(yè)務中存在著多方面的風險。各種各樣的風險導致金融資產(chǎn)管理公司投管業(yè)務在開展過程中的質(zhì)量和效率呈現(xiàn)出下降的趨勢，以下內(nèi)容是為了能夠有效的降低金融資產(chǎn)管理公司在開展過程中所面臨的風險而采取的防范措施。托管業(yè)務是金融資產(chǎn)管理公司主要開展了服務業(yè)務之一，托管這項業(yè)務也在金融資產(chǎn)管理公司的運營中發(fā)揮了極其重要的作用。為了能夠使得金融資產(chǎn)管理公司所開展的托管業(yè)務在開展過程中所面臨的風險逐漸下降，相關的工作人員就需要將托管業(yè)務在開展的過程中各個環(huán)節(jié)都存在著不可避免的風險進行研究與分析。經(jīng)過相關專業(yè)人員反復的實踐操作得出，操作風險是眾多風險中最常見的一類。導致操作風險存在的主要因素是工作人員在開展工作的過程中容易出現(xiàn)判斷或操作錯誤，所以導致托管業(yè)務在開展過程中所面臨的風險極高。將托管業(yè)務在開展過程中所面臨的操作風險進行精細化得出，托管業(yè)務在開展過程中所存在的操作風險主要表現(xiàn)在以下三個方面，核算、清算、監(jiān)管等。托管業(yè)務的操作風險具體來講主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）對賬中存在的風險

托管業(yè)務的操作風險存在于對賬環(huán)節(jié)中。一般來講，企業(yè)的核算工作在開展的過程中一般為單方面進行，有時候也會將核算工作進行二次核算，直到確保托管業(yè)務和企業(yè)雙方對賬完全一致才算完成任務。在實際讓環(huán)節(jié)工作在開展的過程中仍存在著很多的問題，這些問題的存在會導致托管業(yè)務在開展的過程中操作風險大幅度提高。比如企業(yè)和金融機構(gòu)所采用的系統(tǒng)完全一致，導致賬目在核算的過程中所存在的問題不能夠及時顯現(xiàn)出來。

（二）政策中存在的風險

現(xiàn)如今，我們國家與托管核算相關的法律非常多，比如常見的《會計準則》、《會計法》、《證券投資基金核算辦法》等。這些法律的存在雖然能夠?qū)ν泄芎怂愎ぷ鞯拈_展提供可靠的法律條例依據(jù)，但是這些法律的存在也使得業(yè)務在開展過程中所面臨的風險增加。因此，為了能夠使得托管工作在開展過程中所面臨的風險降低，就需要金融資產(chǎn)管理公司在開展工作的過程中能夠從以下幾個方面采取有效的防范措施。比如，為了能夠有效地確保公司所采取的防范措施具有科學性和針對性，公司在對業(yè)務在開展過程中所存在的風險進行全面的分析與研究。中國反復的研究得出，業(yè)務風險主要存在于業(yè)務在開展過程中的三個環(huán)節(jié)，分別分布于核算、清算、監(jiān)管。這就要求公司在選擇合適的防范措施的過程中，要依據(jù)各個環(huán)節(jié)風險的特點選擇合適的防范措施，這樣可以確保所采用的制度能夠使得各個環(huán)節(jié)的風險監(jiān)管效能大幅度提高。如：以制度建設提高監(jiān)管效能等。又在業(yè)務開展的過程中，為了能夠有效地降低風險，工作人員需要從核算、清算、監(jiān)管這三個方面的風險進行綜合分析。在對風險進行分析的過程中應當將這三個環(huán)節(jié)的風險看作一個完整的個體，因為這三個環(huán)節(jié)的風險都存在著互相依存和互相影響的關系，所以它們是相互依存的?？偠灾诠ぷ鏖_展的過程中需要依據(jù)風險的特點設計合理的防范流程，從而能夠使得業(yè)務風險防范的有效性大幅度提高。

二、金融財務管理公司內(nèi)部建設

（一）財務制度建設

制度是確保公司可以長遠運行和發(fā)展的基礎，而制度健全也會與公司在市場上運行的實際情況產(chǎn)生緊密的連接。為了能夠確保資產(chǎn)管理公司在經(jīng)濟市場上能夠長遠的發(fā)展，金融資產(chǎn)管理公司就需要依據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律建立完善的財務制度?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”，制度是公司運行發(fā)展的外在保障，制度健全。因此，建立完善的財務制度是促進金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展的有效措施之一。金融財務管理公司財務制度在建設的過程中需要嚴格從以下幾個方面出發(fā)。

1.制度要與法律法規(guī)相符合。

為了確保金融資產(chǎn)管理公司所設置的制度能夠與國家的法律法規(guī)相符合，金融資產(chǎn)管理公司在相關制度建設的過程中需要嚴格按照國家相關的法律法規(guī)開展，從而將金融資產(chǎn)管理公司的財務會計制度不斷的進行完善。

2.將制度進行可行性設置。

為了確保金融資產(chǎn)管理公司所設置的制度能夠滿足在未來的發(fā)展需求，相關的工作人員還需要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況對財務會計處理制度進行精細化，從而使得所設置的制度在未來發(fā)展的過程中具有很強的可行性。

（二）財務團隊培訓

專業(yè)的財務會計處理人員在金融資產(chǎn)管理業(yè)務開展的過程中占有非常重要的地位，甚至可以講，財務團隊工作人員的素質(zhì)直接影響金融資產(chǎn)管理業(yè)務處理的效率以及質(zhì)量。但是就目前各公司財務團隊的工作能力來講，金融資產(chǎn)管理會計除了業(yè)務在開展的過程中所存在的技術(shù)性或工作原則等問題導致其發(fā)展現(xiàn)狀非常糟糕，并且這些不足之處的存在也使得金融資產(chǎn)管理業(yè)務的財務會計處理不能夠達到相應的標準。

因此，為了確保公司在發(fā)展的過程中能夠為未來的發(fā)展建立之強大的財務隊伍，公司在發(fā)展的過程中就需要從財務內(nèi)部的人力資源管理為出發(fā)點將財務團隊的培訓工作不斷地進行加強。比如，為了能夠使得公司在未來發(fā)展中具有強大的財務隊伍支持，公司就需要對財務團隊的工作人員進行定期的技能培訓，并將證券等金融資產(chǎn)的財務會計處理技能培訓作為重點，盡最大可能的將團隊的金融資產(chǎn)處理能力得到有效的改善。

三、金融衍生工具會計處理

衍生金融工具是金融工具不斷發(fā)展與改變的結(jié)果。將衍生金融工具與傳統(tǒng)的金融工具相比較，兩者之間就有相同的地方，也有不同的地方。衍生金融工具會隨著市場上金融變量的改變而產(chǎn)生變化，并在應用的過程中對最初的凈投資沒有要求。并且衍生金融工具在應用于會計處理的過程中，其會計處理需要具備以下幾點特征：

（一）衍生金融工具的未來性和契約性

契約才是衍生金融工具的本質(zhì)。衍生金融工具在會計處理應用的過程中兩者的權(quán)利和義務在合同簽訂的時候便已經(jīng)非常明確了，并確保兩者在未來合作的過程中能夠?qū)?quán)利與義務自覺履行。因此，與傳統(tǒng)的金融工具相比較，衍生金融工具具有未來性和契約性。

（二）衍生金融工具的創(chuàng)新性

傳統(tǒng)的金融工具具有保守和單一的特點。因為衍生金融工具是金融管理機構(gòu)會計處理在緊跟時代發(fā)展過程中所形成的一種新的會計處理工具，所以這種工具具有一定程度的創(chuàng)新性。其一般會以一個或多個金融工具為發(fā)展目標，并在發(fā)展的過程中始終堅持以創(chuàng)新為主，同時也會在金融衍生工作的基礎之上進行第二次創(chuàng)新與發(fā)展，并且演變的速度非常驚人。

金融衍生工具是會計處理發(fā)展過程中存在的難點。金融資產(chǎn)管理公司在對金融衍生工具進行會計處理的過程中需要依據(jù)金融衍生工具的特點以及在未來使用的目的來設置不同的賬戶，這樣才有利于確保所設置的賬戶在未來會計處理工作開展過程中能夠使用。比如衍生工具賬戶以及套期工具賬戶。本篇文章就以衍生工具賬戶為例子來開解，企業(yè)在衍生工具設置的過程中需要嚴格按照公允價值、借記本科目等科目開展設置。當所產(chǎn)生的衍生工具的公允價值比其賬面余額高時，借記或貸記本科目;如果所產(chǎn)生的衍生工具的公允價值比賬面余額低時，那么就需要相關的工作人員做相反的會計分錄。

結(jié)束語：

金融資產(chǎn)管理業(yè)務在目前證券等金融機構(gòu)所開展業(yè)務中的重要地位。雖然最近幾年金融資產(chǎn)管理業(yè)務得到了快速的發(fā)展，但是進入資產(chǎn)管理業(yè)務中的會計處理在業(yè)務開展的過程中仍存在很多的不足，所以導致金融機構(gòu)的委托人在管理工作開展的過程中所面臨的風險呈現(xiàn)出遞增的趨勢。而處理工作在開展過程中所存在的風險主要來源于兩個方面，分別是所設置的制度和人事管理。

因此，為了能夠有效地控制金融資產(chǎn)管理業(yè)務再開展過程中所面臨的風險，公司就需要在制度建設的過程中，依照相關的法律法規(guī)，同時也需要依據(jù)相關工作人員的職業(yè)素養(yǎng)加強團隊培訓，這是確保金融資產(chǎn)管理業(yè)務會計處理工作順利開展的基礎，也是確保金融資產(chǎn)管理業(yè)務在未來可以快速發(fā)展的有利保障。

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作者簡介：盧洲洋（1989-）男，漢族，河南省鄭州市人，河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學院，碩士。研究方向：工商管理。