張倩倩

摘 要：大數(shù)據(jù)的廣泛應用，對審計工作的方式和方法產(chǎn)生了深遠的影響。從大數(shù)據(jù)的含義及其特征出發(fā)，進一步探析大數(shù)據(jù)時代為審計工作帶來的機遇和挑戰(zhàn)，并為大數(shù)據(jù)背景下開展審計工作提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計;影響;建議

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）18-0103-02

如今，全球已經(jīng)進入信息化大數(shù)據(jù)時代，先進的信息技術(shù)開始推廣應用到社會各個領域之中。在這種時代背景下，產(chǎn)生了許多信息產(chǎn)品，與此同時，也創(chuàng)造出了豐富的數(shù)據(jù)分析技術(shù)與數(shù)據(jù)分析方法，這極大地影響了審計工作的運行。因此，本文將探析在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計將面臨著怎樣的機遇和挑戰(zhàn)，并提出有效執(zhí)行審計工作的建議，從而為審計工作的推進提供借鑒和參考。

一、大數(shù)據(jù)的含義及其特征

1.大數(shù)據(jù)的含義。大數(shù)據(jù)是將許多不同的數(shù)據(jù)集集合在一起，以便對不同的數(shù)據(jù)進行分析，進而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的新模式、關(guān)系和相關(guān)性。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以迅速篩選并得到有價值的信息，不僅會改變我們對傳統(tǒng)審計工作中審計數(shù)據(jù)的收集、儲存與分析的方式和方法的認識，還會對審計監(jiān)督范圍產(chǎn)生極大的影響。

2.大數(shù)據(jù)的特征。首先，海量的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的數(shù)量在不斷增長，這些數(shù)據(jù)不僅包括顯性數(shù)據(jù)，如用戶的各種應用數(shù)據(jù)等，還包含大量的隱性數(shù)據(jù)。由于審計行業(yè)的數(shù)據(jù)需求量大，所以大數(shù)據(jù)技術(shù)會直接對其產(chǎn)生影響，因而，所收集到的數(shù)據(jù)都需要被加以運用，否則將會造成審計結(jié)果的不準確和資源的浪費，從而影響到審計工作的有效開展。其次，工作、思維方式的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的技術(shù)水平只能在限制的條件下，用有限的數(shù)據(jù)進行研究來得到有用的信息。這種技術(shù)水平下，由于受到的限定條件較多，只能得到不夠精確的結(jié)果。而隨著數(shù)據(jù)的不斷增長，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)不能夠滿足需求，海量數(shù)據(jù)要求增加數(shù)據(jù)處理的維度，加快數(shù)據(jù)處理的速度，轉(zhuǎn)變審計工作的固有思維，并不斷改進數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行深入的研究。

二、大數(shù)據(jù)時代為審計工作帶來的機遇

1.海量信息為更好地完成審計工作奠定基礎。傳統(tǒng)的賬項基礎審計，一般是以會計資料的審閱為著手點進行工作的，主要是用來鑒證信息的真實性和完整性等。如果在開展審計工作的過程中，所掌握的信息不夠或是太少而難以說明問題，那么，重大錯報風險被查出的可能性就很小，這樣就不能達到理想的審計效果。大數(shù)據(jù)背景下，除了手工記賬憑證、報表等資料外，審計人員還會面對其他大量的審計信息，這些海量數(shù)據(jù)為審計工作提供了更多的依據(jù)。

2.審計工作的效率得到極大的提升。傳統(tǒng)的審計工作人員需要審閱大量的手工記賬憑證、報表等資料，在這些資料中查找舞弊和造假，有時還不能取得很好的效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用可以改善這個現(xiàn)狀，使得審計人員擺脫繁雜的查賬工作，顯著提升審計工作的效率。審計部門可以通過廣泛運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，快速準確地處理其所掌握的各種信息，并獲得更加可靠的審計結(jié)果，這樣不僅可以極大地提升審計效率，還可以節(jié)省審計成本。

3.通過運用豐富的數(shù)據(jù)分析手段，全面分析各種信息。常規(guī)意義上的審計是通過審查被審計單位的會計記錄等，對財務報表的真實性、準確性及各項有關(guān)活動的合法性和合規(guī)性進行判斷。審計過程中所運用的審計方法大多是抽查取樣法。這種方法是為了兼顧成本效益原則，只是對抽取的數(shù)據(jù)樣本進行驗證，因而會有抽樣誤差的存在。而通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以采用豐富的數(shù)據(jù)分析手段，來深入挖掘并分析數(shù)據(jù)，這樣可以有效降低偏差，更好地發(fā)揮審計的功能。此外，傳統(tǒng)審計只能發(fā)現(xiàn)問題，但不能進行預測和分析，大數(shù)據(jù)審計克服了傳統(tǒng)審計工作的這一局限性，對多個來源、多個方面的海量數(shù)據(jù)進行內(nèi)在邏輯和相關(guān)聯(lián)系的深入探析，可以預測并通過采取措施有效防止相似問題的再次發(fā)生。

三、大數(shù)據(jù)時代為審計工作帶來的挑戰(zhàn)

1.審計工作理念的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)改變了審計工作面對的數(shù)據(jù)和所處的環(huán)境，因而，為了適應大數(shù)據(jù)時代所帶來的一系列挑戰(zhàn)，首先必須轉(zhuǎn)變審計工作理念。財務數(shù)據(jù)記錄并反映了企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的全過程。審計人員在取得大量的相關(guān)數(shù)據(jù)后，通過剖析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的潛在信息來找出企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，從而提出針對性的建議，以改進這些問題。傳統(tǒng)的審計工作基本上是由審計人員對財務數(shù)據(jù)進行分析，往往具有較低的效率和較高的差錯率。但在大數(shù)據(jù)審計工作中，這項數(shù)據(jù)分析工作是更為重要的，要求審計人員必須轉(zhuǎn)變審計工作理念，不斷優(yōu)化審計程序，創(chuàng)新審計方法，提高審計工作的效率。

2.審計工作取證的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)背景下，審計工作的范圍在逐步擴大，審計的內(nèi)容也日益復雜。在這種情形下，審計工作中的取證環(huán)節(jié)從傳統(tǒng)的抽樣變成了從海量數(shù)據(jù)中提取有效信息。這項工作提高了對審計人員數(shù)據(jù)篩選和分析能力的要求，它既要求在有限時間內(nèi)搜尋出有用的信息，也要求審計人員準確辨別數(shù)據(jù)是否真實。在大數(shù)據(jù)背景下，審計工作所處理的數(shù)據(jù)往往是電子數(shù)據(jù)，有些數(shù)據(jù)無法得知其確切的來源，因而也不能對數(shù)據(jù)進行驗證，這給審計工作的取證環(huán)節(jié)帶來了挑戰(zhàn)。

3.審計工作人員的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)審計對審計人員各方面的能力提出了更高的要求?，F(xiàn)在，多數(shù)審計人員的知識儲備僅限于會計、審計專業(yè)領域，對計算機技術(shù)等技能熟練掌握的審計人員還很少，這說明大多數(shù)審計人員還尚未達到大數(shù)據(jù)對審計工作的要求。同時，大數(shù)據(jù)背景下審計模式的轉(zhuǎn)變，還需要審計人員快速適應，并且需要學習新的數(shù)據(jù)收集、分析和處理方法，這些對審計人員，尤其是年紀稍長的從業(yè)人員帶來了很大的挑戰(zhàn)。審計人員這些技能的缺乏，也導致大數(shù)據(jù)審計工作開展受阻。

四、大數(shù)據(jù)背景下開展審計工作的相關(guān)建議

1.轉(zhuǎn)變審計工作理念。現(xiàn)在，企業(yè)應當轉(zhuǎn)變審計工作理念，緊跟時代步伐，與時俱進。一方面，大數(shù)據(jù)背景下，審計工作所需的數(shù)據(jù)量已經(jīng)得到了滿足。與此同時，數(shù)據(jù)的風險性也相應提高了。所以，企業(yè)需要強化網(wǎng)絡信息安全建設，消滅潛在的安全隱患。另一方面，應當轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念?，F(xiàn)有的審計模式下，審計人員收集數(shù)據(jù)和處理數(shù)據(jù)的方法還很少。在大數(shù)據(jù)背景下，需要轉(zhuǎn)變理念，從多角度、多方面來收集數(shù)據(jù)，并運用大數(shù)據(jù)分析手段對數(shù)據(jù)進行利用，確保所得信息的全面性和準確性，有效促進審計工作的質(zhì)量和效率得到提升。

2.構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺。大數(shù)據(jù)審計工作的開展需要有相配套的大數(shù)據(jù)審計平臺，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集、定位、分析和處理。首先，為了滿足大數(shù)據(jù)審計工作的需求，需要確保數(shù)據(jù)來源的全面性，從而更好地挖掘并利用信息。其次，企業(yè)正常發(fā)展需要具有安全可靠的數(shù)據(jù)信息。所以，需要建設與大數(shù)據(jù)審計相配套的平臺安全預警系統(tǒng)，有效避免互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的安全隱患。最后，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)審計平臺后，還需要通過精準的數(shù)據(jù)信息和科學、合理的分析及處理系統(tǒng)，有效保證審計結(jié)果的真實性和可靠性。

3.完善電子證據(jù)的取證方式。審計人員在大數(shù)據(jù)背景下執(zhí)行審計工作時，所取得的審計數(shù)據(jù)往往是電子數(shù)據(jù)信息，它們?nèi)狈σ欢ǖ目煽啃院桶踩裕蚨枰?guī)范其獲取方式。審計人員應記錄電子資源的獲取來源、數(shù)據(jù)處理工具和方法、審計結(jié)果等信息，以便將來追蹤和查詢信息，防止數(shù)據(jù)被篡改。此外，為了避免數(shù)據(jù)泄露，也要加強數(shù)據(jù)信息儲存系統(tǒng)的安全性建設。

4.注重培養(yǎng)審計人才。在審計工作中，審計人員的專業(yè)勝任能力、業(yè)務能力以及知識儲備會對審計結(jié)果的真實性和可靠性產(chǎn)生重大的影響。所以，在大數(shù)據(jù)背景下，為了配合審計工作，應當注重培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才。首先，注重提高審計人員的專業(yè)技能等相關(guān)能力，從而提高審計工作的效率。其次，對審計人員進行大數(shù)據(jù)信息查找、挖掘、分析等相關(guān)技能的培訓，加強對審計數(shù)據(jù)的相關(guān)性分析，轉(zhuǎn)變其審計理念和思維。除此之外，還要不斷擴展審計人員的知識范圍，以確保提高審計結(jié)果分析的準確性。

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