陳悅

文前提要：近日，2019年度個稅匯算清繳開始辦理，按照國家稅務總局通知要求，我國首次個稅匯算清繳將在2020年3月1日至6月30日進行，今年各地將陸續(xù)開放辦理，不少納稅人已經(jīng)獲得了退稅，那么這些退稅是怎么來的呢？

個稅匯算清繳已經(jīng)開始

近期，各地陸續(xù)開始辦理2019年度的個稅匯算清繳，為了便于納稅人高效便捷、錯峰有序完成個人所得稅年度匯算，國家稅務總局在各地采取了錯峰辦理的措施。如上海自2020年3月31日起辦理，稅務機關(guān)已通知各扣繳單位和納稅人分批分期辦理年度匯算的時間，納稅人可以按照通知的時間段辦理。

一些已辦理匯算的納稅人發(fā)現(xiàn)，自己竟獲得了一筆退稅款，讓很多沒有辦理的人也躍躍欲試。一般來說，除了少數(shù)有較高勞務報酬、特許權(quán)使用費的納稅人需要補稅（而且需要補稅的只有2019年綜合年收入在12萬元以上，且補稅金額在400元以上的），大部分以工薪收入為主的納稅人要么是獲得退稅，要么則是既不需要退稅也不需要補稅。那么，這中間的算法是什么，你是否也可以獲得退稅呢？

多種情況可獲得退稅

對于平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人，依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅?？赡墚a(chǎn)生退稅的主要有以下幾種情況。

1. 年收入不足6萬元但已預繳了稅款

2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的納稅人可以獲得退稅。全年6萬元是我國現(xiàn)行納稅的起征點，也是免稅額，所有人的年度收入都要扣除6萬元再用剩下的金額計算應納稅所得額。因此，如果扣除五險一金以后的年收入（四項綜合收入的總和）不到6萬元，就可以特別關(guān)注一下自己是否有退稅了。

舉例而言，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。

2. 補充申報專項附加扣除

2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的。專項附加扣除通常在前一年的年末就會進行申報，如2019年度的專項扣除項目，應該在2018年年末就已經(jīng)申報完成，但由于有些納稅人的疏忽，可能在2019年的年中或年末才進行申報，這就導致了前面的月份沒有進行扣除，但這筆錢并不會憑空消失，而是可以在年度匯算的時候再通過退稅拿回來。

舉例而言，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

3. 退休或中斷就業(yè)

因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、6項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;也就是說，如果不是全年都有收入（1年中只有幾個月有收入），全年6萬元的免征額可能沒有扣完，這樣多繳納的個稅也可以退回。如果納稅人在2019年中退休或失業(yè)，就可以關(guān)注一下這種情況。

舉例而言，某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1～8月預繳個稅720元;后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

4. 有多項收入來源，且預扣預繳率高于年度稅率

有多項收入來源的納稅人，也有可能獲得退稅，由于稿酬、勞務報酬等預扣預繳的稅率較高，如果全年總收入相對較低的話，應該獲得一定的退稅。

主要包括兩類人，一是沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的納稅人;二是納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。

以沒有受雇單位的納稅人為例，如某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元;按全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

以有受雇單位的納稅人為例，如某納稅人每月扣除“三險一金”等專項扣除后的工資為5000元，稿酬3000元，每月（稿酬）預扣預繳個稅336元，全年4032元。年度匯算時，全年應納稅所得額為20160元，適用稅率為3%，實際應納稅604.8元，可獲得退稅3427.2元。

5. 其他情況

除了以上幾種情況以外，如果受雇單位在計算年終獎時，與全年收入進行了合并計算，也可能會導致稅負加重，年度匯算時進行年終獎的單獨計稅后可獲得退稅。

其他情況比如預繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的（如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等），以及有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等等，均可在年度匯算時獲得退稅。