李天舒

摘? 要：隨著社會變革的發(fā)展，事業(yè)單位需要不斷的強化內(nèi)部管理，通過做好這方面的工作，促使事業(yè)單位的管理機制更加的完善，更加的優(yōu)越，確保事業(yè)單位的職能更好地發(fā)揮，從而為人們提供更優(yōu)質(zhì)的管理與服務(wù)。內(nèi)部控制是內(nèi)部管理的重要組成部分，通過做好內(nèi)部控制工作，能有效的提高事業(yè)單位財務(wù)管理的水平，為事業(yè)單位的各項工作的開展營造良好的內(nèi)部環(huán)境。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制中還會存在制度不健全、目標不明確、預(yù)算不規(guī)范等問題，影響了財務(wù)管理的效果。本文主要分析了內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用、存在的問題及問題的有效解決策略，希望對事業(yè)單位的內(nèi)部管理、財務(wù)管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;財務(wù)管理

由于事業(yè)單位的資金來源比較少，大部分的資金是財政收入，在日常的經(jīng)營與管理中需要做好財務(wù)管理工作，要減少資產(chǎn)的流失，確保事業(yè)單位的資產(chǎn)使用更加的合理，不斷地優(yōu)化配置。內(nèi)部控制工作對于事業(yè)單位財務(wù)管理有著重要的作用，能促使財務(wù)經(jīng)營的目標、方向更加的明確，確保會計制度的實施更加的有效，從而提高財務(wù)管理的水平和效果。因此，事業(yè)單位需要做好內(nèi)部控制工作，為財務(wù)管理營造良好的環(huán)境，促使事業(yè)單位管理水平不斷提升。

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

（一）促使財務(wù)管理方向、目標更加明確

事業(yè)單位的財務(wù)管理工作需要做好資金的收支管理，資產(chǎn)負債管理等方面的工作，為促使事業(yè)單位的資金更加科學合理的使用，需要明確財務(wù)管理的目標，確保財務(wù)管理的目標與事業(yè)單位的發(fā)展方向相一致。事業(yè)單位通過做好內(nèi)部控制工作，促使事業(yè)單位的各項制度、機制更加的完善，管理的流程更加的規(guī)范，管理方案更加科學合理、更加系統(tǒng)化。進而更加科學合理的制定發(fā)展目標和管理目標，制定發(fā)展計劃和發(fā)展方向。嚴格的依照相關(guān)的程序和要求進行財務(wù)管理，能促使財務(wù)管理更加的科學化、更加的規(guī)范化，促使事業(yè)單位的各部門人員明確自身的職責與義務(wù)，做好相關(guān)管理工作。制度和機制的完善，也能夠保障事業(yè)單位財務(wù)管理工作更好地執(zhí)行和落實。

（二）確保內(nèi)部會計控制的有效實施

內(nèi)部會計控制是財務(wù)管理的重要手段，也是內(nèi)部控制的重要部分。事業(yè)單位通過做好內(nèi)部會計控制工作，從而更加準確的、更加全面的反映事業(yè)單位的實際業(yè)務(wù)情況，強化對財務(wù)資金使用的監(jiān)督與管控等，促使事業(yè)單位財務(wù)管理工作模塊不斷的細化。通過強化會計內(nèi)部控制管理，能為事業(yè)單位會計核算工作的開展提供準確的、全面的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高會計核算的整體質(zhì)量，確保資金的使用更加的科學合理。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的問題

（一）財務(wù)與會計界限不明，崗位設(shè)置不合理

由于部分事業(yè)單位財務(wù)管理人員與會計人員的工作界限不夠明確，工作內(nèi)容、工作職責的劃分不夠明確，記賬人員、審核人員沒有分開設(shè)置，從而導(dǎo)致了財務(wù)管理工作的開展比較混亂，導(dǎo)致財務(wù)管理的效率和質(zhì)量不高的問題。甚至，在管理的過程當中，還存在一人擔任多個崗位的工作，影響了財務(wù)管理的真實性和準確性。日常內(nèi)部管理實施和落實不到位、不規(guī)范，在財務(wù)管理中出現(xiàn)的錯位、缺位情況，都會對事業(yè)單位的財務(wù)管理、資金使用、經(jīng)營決策造成影響。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理不規(guī)范

完善的內(nèi)部控制制度和體系是確保內(nèi)部財務(wù)管理工作規(guī)范化進行的重要保障。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還不夠完善，沒有根據(jù)實際發(fā)展的需要及時的優(yōu)化和完善，從而影響了各項工作的有效執(zhí)行，可能導(dǎo)致財務(wù)管理過程中的不規(guī)范、違法違規(guī)行為。例如，在內(nèi)部控制相關(guān)的制度確立的時候，缺乏全面的考察和綜合的考慮分析，缺乏對發(fā)展狀況、發(fā)展需要的準確把握和分析，導(dǎo)致采用的內(nèi)部管理制度針對性不強，不夠詳細，從而影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和實施的效果。由于相關(guān)人員的意識相對比較薄弱，工作懈怠，各部門溝通與協(xié)調(diào)不夠，而影響了內(nèi)部控制制度實施的效果。此外，在實施中缺乏有效的監(jiān)督與管控，缺乏對執(zhí)行情況、執(zhí)行效果的科學的評價與分析，影響了內(nèi)部控制制度的實施與落實。缺乏標準化的、規(guī)范化的流程，從而導(dǎo)致財務(wù)管理不規(guī)范的問題。

（三）預(yù)算不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不當

內(nèi)部財務(wù)管理工作的開展需要重視做好預(yù)算管理相關(guān)工作。部分事業(yè)單位所采用的預(yù)算編制方法不夠合理，影響了預(yù)算管理的預(yù)見性，甚至會出現(xiàn)年中追加預(yù)算的情況。例如，事業(yè)單位預(yù)算編制一般都是采用前一年的收支情況，預(yù)算經(jīng)驗進行編制，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)不夠準確、不夠全面，影響了預(yù)算編制的科學性。事業(yè)單位的預(yù)算編制還容易受到領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)和影響，預(yù)算編制過程中獨立性較差。此外，相關(guān)監(jiān)督機制無法有效的發(fā)揮作用，缺乏全面的、全過程的、動態(tài)化的監(jiān)督與管控，從而導(dǎo)致財務(wù)風險出現(xiàn)。

（四）重視程度不夠，管理和控制缺乏系統(tǒng)性

部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制相關(guān)知識、要求、制度、流程等的理解和認知不夠，盡管認識到了內(nèi)部控制工作的重要性，但是還存在內(nèi)控意識薄弱、重視和投入程度不夠、管理和控制工作的開展缺乏系統(tǒng)性的現(xiàn)象。在日常的內(nèi)部財務(wù)管理和內(nèi)控工作實施過程當中，采用的核算方法過于簡單，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督過程不到位，相關(guān)人員的態(tài)度不端正等，導(dǎo)致內(nèi)部控制過于形式化，過于淺顯。例如，部分事業(yè)單位財務(wù)人員不參與管理與決策活動，也沒有嚴格的依照內(nèi)部控制相關(guān)要求和規(guī)范去做好財務(wù)管理工作，而導(dǎo)致了會計核算、會計監(jiān)督中的問題，影響財務(wù)管理秩序，誘發(fā)財務(wù)風險和漏洞。

（五）財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高，管理效果不強

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接決定著內(nèi)部財務(wù)工作的執(zhí)行和管理的效果。由于部分事業(yè)單位財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高，并不全是專業(yè)的人員，缺乏這方面知識的全面了解和掌握，不能夠熟練的運用相關(guān)的技術(shù)和技巧，從而影響了財務(wù)管理工作的有效開展。相關(guān)人員的管理和控制的意識不強，在工作中容易出現(xiàn)操作不規(guī)范、未遵循相關(guān)規(guī)定、憑經(jīng)驗辦事的現(xiàn)象，在財務(wù)報告工作中也容易出現(xiàn)問題，不能及時的發(fā)現(xiàn)并處理財務(wù)管理工作中的問題，財務(wù)風險的防范和解決能力不強，影響了財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)管理工作中內(nèi)部控制應(yīng)用的措施

（一）增強內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展需要不斷地轉(zhuǎn)變觀念，要增強內(nèi)控意識，對內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用、規(guī)范、程序等有更深入的了解和認知。例如，學習和掌握內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)、制度要求，嚴格的依照相關(guān)的要求做好財務(wù)管理工作，促使財務(wù)管理更加的規(guī)范化，更加的科學化;做好預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)管理工作執(zhí)行情況的監(jiān)督與管控，促使相關(guān)人員明確自身職責與義務(wù)，并落實好責任制度;通過做好內(nèi)部控制工作，做好財務(wù)風險防范工作，提高財務(wù)管理質(zhì)量和效率;明確規(guī)定事業(yè)單位的資金管理、預(yù)算編制、監(jiān)督評價、財產(chǎn)審批等，強化各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管控，確保資金使用安全，確保資產(chǎn)的保值增值。

（二）提高相關(guān)人員的素養(yǎng)

事業(yè)單位要科學合理的設(shè)置招聘的標準，公平競爭，擇優(yōu)錄取，強化財務(wù)人員人才儲備，確保財務(wù)人員在工作開展中具備較強的專業(yè)知識、專業(yè)技能。事業(yè)單位的財務(wù)人員在財務(wù)管理中，需要明確自身的責任權(quán)限，并做好責任的落實工作。要嚴格的依照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范和要求，去做好財務(wù)管理工作，促使財務(wù)信息、會計信息的整體質(zhì)量不斷提高，更好地適應(yīng)崗位發(fā)展需求。要做好財務(wù)人員的內(nèi)部控制相關(guān)專業(yè)知識、職業(yè)操守、技術(shù)手段等的培訓，提高財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。財務(wù)部門內(nèi)部控制工作的開展需要堅持在核算中做好管理，做好實時的監(jiān)督與管控，不斷提高財務(wù)管理的水平。

（三）加強審計職能

事業(yè)單位需要不斷地健全內(nèi)部審計體系，促使內(nèi)部控制更加有效，促使財務(wù)與會計的界限和劃分更加的合理，更加的明確，確保資金的管理更加有效，資金的使用更加的合理，有效地減少資金流失。構(gòu)建專門的審計小組，做好事業(yè)單位資金管理與審核工作，及時的發(fā)現(xiàn)資金管理中不匹配的現(xiàn)象，全面的、準確的分析和預(yù)算資金流通數(shù)據(jù)，有效地降低財務(wù)風險。

（四）健全內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位需要不斷地健全內(nèi)部控制體系，為事業(yè)單位財務(wù)工作業(yè)務(wù)活動的開展提供重要的保障和強有力的約束，為科學管理提供指導(dǎo)。在內(nèi)部控制制度和機制完善的時候，需要促使財務(wù)人員、會計人員參與其中，多方參與，并根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，科學合理的編制，促使其更適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展與經(jīng)營的需求。構(gòu)建科學合理的考核評價制度，強化對內(nèi)部控制執(zhí)行情況，落實情況的監(jiān)督與管控。強化事業(yè)單位各部門間的配合與交流，確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與落實更加有效。不斷地完善內(nèi)部監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部管理中的問題。

（五）做好預(yù)算的管理與監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)部控制需要做好預(yù)算的管理與監(jiān)督工作。在預(yù)算制定與編制的過程中，需要根據(jù)財務(wù)部門的預(yù)算指標、相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、實際運營情況、管理發(fā)展目標科學合理的進行，要避免憑經(jīng)驗編制的現(xiàn)象。在發(fā)現(xiàn)超支的時候需要及時的做好反饋與上報工作，做好超支記錄與原因分析工作。在多次發(fā)生預(yù)算超支時，需要及時地對預(yù)算的內(nèi)容、預(yù)算的執(zhí)行進行核驗，要強化對預(yù)算的內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管控，及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算當中的問題，并采取有效的措施及時的解決和處理，有效的降低財務(wù)風險。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著事業(yè)單位的發(fā)展與變革，事業(yè)單位需要做好各方面的管理控制工作，從而提供更全面的、更優(yōu)質(zhì)的管理服務(wù)。內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，通過強化事業(yè)單位內(nèi)部控制，能促使財務(wù)管理系統(tǒng)更加完善，財務(wù)管理工作更加科學，更加規(guī)范。事業(yè)單位需要強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督與管控，及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的問題，不斷地完善相關(guān)機制，提高相關(guān)人員水平，加強審計職能，強化預(yù)算管理等，通過有效的措施促使財務(wù)管理更加的有效，推動事業(yè)單位發(fā)展。

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