李細(xì)妹

【摘? 要】論文對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給中小企業(yè)帶來的發(fā)展機(jī)遇加以探討和分析，并結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)稅收籌劃中存在的主要問題制定相應(yīng)的優(yōu)化對策，旨在全面提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，從而為中小企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展給予有力的保障。

【Abstract】This paper discusses and analyzes the development opportunities brought by the implementation of the new accounting standards to the small and medium-sized enterprises， and formulates corresponding optimization countermeasures in combination with the main problems existing in the current accounting tax planning， aiming to comprehensively improve the level of accounting tax planning of small and medium-sized enterprises， enhance the effectiveness of financial management， so as to provide a strong guarantee for the stable and healthy development of small and medium-sized enterprises.

【關(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;中小企業(yè);會(huì)計(jì)稅收籌劃

【Keywords】new accounting standards; small and medium-sized enterprises; accounting tax planning

【中圖分類號(hào)】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）06-0090-02

1 引言

近年來，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷補(bǔ)充和修訂，已經(jīng)愈發(fā)趨于完善，給我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供了標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)依據(jù)，關(guān)于會(huì)計(jì)稅收籌劃作出了明確的說明，使得中小企業(yè)可以利用現(xiàn)有政策法規(guī)降低稅收成本，將資金用于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新材料，維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)能夠更好地立足于市場之上，還能依法履行社會(huì)責(zé)任，不但有利于維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定和諧，而且市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也將步入全新階段。

2 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的價(jià)值內(nèi)涵

市場經(jīng)濟(jì)背景下，必須要有與之相匹配的會(huì)計(jì)制度，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以說是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律相契合，可以對我國中小企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。第一，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施促使中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息變得更加透明化，財(cái)務(wù)人員將會(huì)收集到真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，通過深入挖掘信息內(nèi)涵，可以為中小企業(yè)管理決策的制定提供可靠支持，提高決策的科學(xué)性與可行性;第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)和要求都比較詳盡，對于財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行了有力約束，使其能夠嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量將會(huì)邁上一個(gè)新臺(tái)階;第三，中小企業(yè)是資本市場的重要組成部分，其實(shí)際經(jīng)營狀況對于資本市場發(fā)展前景影響較大，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定讓中小企業(yè)可以優(yōu)化配置自身資金資源，保持良好的經(jīng)營狀態(tài)，為我國資本市場的發(fā)展注入了源源不斷的生機(jī)活力，充分彰顯了中小企業(yè)在市場中的獨(dú)特地位。

3 中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的重要性及現(xiàn)存問題

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，要想減輕稅負(fù)，就要做好會(huì)計(jì)稅收籌劃工作，這是我國法律法規(guī)允許的行為，將會(huì)大大降低中小企業(yè)的經(jīng)營壓力，讓企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下始終屹立不倒。中小企業(yè)可以根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)條款的規(guī)定開展會(huì)計(jì)稅收籌劃工作，還要深入研究各種經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，將其予以合理利用，中小企業(yè)才能占盡先機(jī)，盤活資金，得到豐厚利益回報(bào)，在此情況下中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)也能得以順利實(shí)現(xiàn)。然而在會(huì)計(jì)稅收籌劃工作實(shí)施過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有著各種各樣的不足，亟待加以解決，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

3.1 會(huì)計(jì)核算制度不健全

目前我國中小企業(yè)制定的會(huì)計(jì)核算制度大多存在著一些缺陷和漏洞，企業(yè)管理者妄圖通過這種方式來減少成本開支，完全基于企業(yè)利益角度出發(fā)，嚴(yán)重危害到了國家利益，違背了市場競爭的公平性與公正性。不少中小企業(yè)沒有將生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的各種憑證予以統(tǒng)一保管，將賬簿建立完善，甚至故意將缺失資料錄入賬簿中，加大審計(jì)難度，妄圖隱瞞企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。還有一些中小企業(yè)沒有及時(shí)將會(huì)計(jì)處理方法送到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢，不能落實(shí)經(jīng)營主體責(zé)任，因而制約了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步。

3.2 依法納稅的觀念匱乏

一般來說，中小企業(yè)管理者的道德責(zé)任意識(shí)普遍較為匱乏，他們不能夠樹立正確的納稅觀念，將納稅當(dāng)作是一種沉重的負(fù)擔(dān)，能逃則逃，能避則避，完全忽視了自己作為納稅人，應(yīng)該依法納稅，主動(dòng)維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)管理者對于納稅的錯(cuò)誤認(rèn)知，才造成了偷稅漏稅行為屢見不鮮，國家利益和人民利益均遭到了巨大侵害。在會(huì)計(jì)稅收籌劃方面也暴露出了不少問題，無法發(fā)揮相關(guān)工作的應(yīng)有作用，中小企業(yè)的稅負(fù)過重，獲得的經(jīng)濟(jì)效益大幅縮水，就會(huì)另辟蹊徑，將偷稅漏稅當(dāng)作維護(hù)企業(yè)利益的捷徑，殊不知這會(huì)讓中小企業(yè)走上違法犯罪的道路，反而會(huì)加速企業(yè)的滅亡。

3.3 未明確稅收籌劃責(zé)任

會(huì)計(jì)稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)、系統(tǒng)的工作，與中小企業(yè)各個(gè)部門之間有著極為密切的聯(lián)系，還要交給專業(yè)素質(zhì)能力較高的財(cái)務(wù)人才負(fù)責(zé)實(shí)施，唯有如此才能推動(dòng)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的保質(zhì)保量開展。但是部分中小企業(yè)沒有將各部門及人員在會(huì)計(jì)稅收籌劃工作中的責(zé)任予以詳細(xì)劃分，工作職責(zé)交叉的現(xiàn)象極為常見，再加上財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，極易出現(xiàn)工作效果不佳的情況。而且中小企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)淡薄，關(guān)于會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的績效考核不到位，給各部門人員的違規(guī)操作制造了機(jī)會(huì)，在出現(xiàn)問題時(shí)難以迅速找到責(zé)任人，還會(huì)加大中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 稅收籌劃方法不合理

長期以來，中小企業(yè)對會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的重視程度都有所不足，采用的方法手段也缺乏一定的合理性，理所當(dāng)然的無法達(dá)成降低稅負(fù)的目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)十分沉重，發(fā)展步伐舉步維艱。例如，不少中小企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)外兩套賬目，聘請記賬公司來記錄外賬，私自瞞報(bào)信息，或者直接提供虛假信息，讓第三方公司造假。實(shí)際上這并不是正確的稅收籌劃方法，只不過是中小企業(yè)管理者自欺欺人的一種手段，會(huì)計(jì)稅收籌劃工作效果大打折扣，早晚會(huì)讓企業(yè)管理者自嘗苦果，這于中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的。

4 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的優(yōu)化對策

4.1 樹立先進(jìn)的稅收籌劃理念

中小企業(yè)的管理者應(yīng)該學(xué)會(huì)用長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光看待問題，將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)作是開展會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的重要參考，樹立科學(xué)先進(jìn)的納稅觀念，不斷完善會(huì)計(jì)稅收籌劃工作方案，做一名合格的管理者和納稅人。中小企業(yè)管理者要對我國相關(guān)法律法規(guī)和地方經(jīng)濟(jì)政策予以深入研究和準(zhǔn)確把握，學(xué)會(huì)合理運(yùn)用政策法規(guī)探索節(jié)稅之策，還要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)稅收籌劃工作所需的資金、資源和技術(shù)，確保投入充足，促進(jìn)實(shí)踐工作的高效率、高質(zhì)量進(jìn)行，展現(xiàn)會(huì)計(jì)稅收籌劃的巨大價(jià)值。

4.2 建立健全的會(huì)計(jì)稅收制度

健全的會(huì)計(jì)稅收制度體系能夠讓中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的開展變得有據(jù)可循，相關(guān)人員對于自身職責(zé)也會(huì)更加明晰，可以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)資源的優(yōu)化配置，強(qiáng)化會(huì)計(jì)稅收籌劃工作成效。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)管理者要結(jié)合內(nèi)外環(huán)境現(xiàn)狀加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅收制度的完善，更新企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式，如運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)方式。此種方法能夠讓企業(yè)對于自身經(jīng)營管理發(fā)生的成本以及獲得的利潤有著更加精準(zhǔn)的評(píng)估，確定企業(yè)需要繳納的稅額，使得中小企業(yè)資金利用更加科學(xué)高效。

4.3 合理選擇融資與組織方式

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，融資與組織方式的不同會(huì)直接影響中小企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，通常分為稅前資金成本與稅后資金成本。在開展會(huì)計(jì)稅收籌劃工作時(shí)，中小企業(yè)常用的融資方式有盈余融資、股權(quán)性融資以及債權(quán)性融資。在資本成本方面，企業(yè)稅率與債務(wù)關(guān)系為反比，應(yīng)用債權(quán)性融資更為合理，可以擴(kuò)大企業(yè)效益。在組織形式上，納稅人身份的差異性同樣會(huì)對中小企業(yè)稅額和利潤產(chǎn)生影響。中小企業(yè)可以從融資與組織方式的角度進(jìn)行考慮，控制納稅資金，增加企業(yè)盈利。

4.4 培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃人才

人才是寶貴的稀缺資源，通過引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才，委派其實(shí)施會(huì)計(jì)稅收籌劃工作，能夠顯著提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)的稅收籌劃能力?；诖?，定期加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)，開展職業(yè)道德教育工作就變得勢在必行，將會(huì)讓中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員明確自身肩負(fù)的重任，掌握會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的先進(jìn)專業(yè)知識(shí)和技能，在實(shí)踐工作中兢兢業(yè)業(yè)，守法守規(guī)，以維護(hù)企業(yè)利益為己任，堅(jiān)決不觸碰法律道德底線，中小企業(yè)就將得以平穩(wěn)運(yùn)行。

5 結(jié)語

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作面臨著諸多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者應(yīng)該摒棄陳舊思想，樹立科學(xué)的納稅觀念，健全會(huì)計(jì)稅收籌劃相關(guān)制度體系，運(yùn)用合適的方法手段，同時(shí)加大財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)力度，以此來推動(dòng)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的順利高效開展，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和盈利能力，達(dá)成企業(yè)效益目標(biāo)，中小企業(yè)在新時(shí)期就會(huì)又快又好的發(fā)展。

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【作者簡介】李細(xì)妹（1985-），女，湖南長沙人，會(huì)計(jì)師，從事會(huì)計(jì)職業(yè)教育研究。