熊晨霞

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與壯大，大量民營企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鲜泄姽?，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資人、債權(quán)人、內(nèi)部股東等利益相關(guān)人對財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性和時(shí)效性要求越來越高，企業(yè)通過傳統(tǒng)方式出具合并財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的方式，越來越難滿足內(nèi)外部的要求，本文以X上市公司開展的合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化建設(shè)為案例，闡述了企業(yè)開展合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化建設(shè)的意義、現(xiàn)狀及實(shí)施后的效果。

關(guān)鍵詞：合并財(cái)務(wù)報(bào)表及附注 合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng) 實(shí)施結(jié)果

一、上市公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化建設(shè)的重要性

（一）上市公司外披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表及附注是法定需求

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《上市公司信息披露管理辦法》中第三章第二十條規(guī)定：“年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)，季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度第3個(gè)月、第9個(gè)月結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。”而年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告附注、主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)占年報(bào)中主要內(nèi)容。上市公司如果能盡早對外披露年報(bào)往往能更快速讓市場投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)知曉公司內(nèi)部經(jīng)營狀況，一方面快速披露有利于資本市場投資者對上市公司經(jīng)營狀況進(jìn)行分析與判斷，其年報(bào)的參考價(jià)值與可用性更高;另一方面快速披露還有利于上市公司本身能爭取到更多投融資源。

（二）內(nèi)部管理者快速做出管理決策的依據(jù)

外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)提出了法定需求，但是著眼于企業(yè)內(nèi)部管理，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者更需要每個(gè)月知曉公司合并經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況，以便及時(shí)做出經(jīng)營決策，調(diào)整市場推廣的方針、策略，為公司下一階段發(fā)展做好充足的準(zhǔn)備。因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)的頻次從年度、半年度、季度乃至月度，內(nèi)部管理者對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)效性和數(shù)據(jù)的穿透性提出了更高的要求。

（三）企業(yè)不斷擴(kuò)張與合并財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)規(guī)則的復(fù)雜性

上市公司在尋求業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，必然要不斷擴(kuò)張。上市公司往往應(yīng)戰(zhàn)略規(guī)劃，會在國內(nèi)各省區(qū)、海外多地設(shè)置各類型子公司，同時(shí)還會涉足上下游不同產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行股權(quán)投資，各子公司及投資公司間持股關(guān)系復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易交織，在沒有信息化系統(tǒng)支持下，財(cái)務(wù)往往通過EXCEL手工合并數(shù)據(jù)，不僅工作量大、準(zhǔn)確性低，數(shù)據(jù)間的對應(yīng)關(guān)系難以快速匹配。

二、X上市公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化建設(shè)與應(yīng)用

（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化建設(shè)能力綜合評估

合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用不是一個(gè)簡單的系統(tǒng)疊加過程，其中首先需要在公司內(nèi)部進(jìn)行充分調(diào)研，了解企業(yè)內(nèi)部ERP及其財(cái)務(wù)模塊的建設(shè)與運(yùn)營成熟度、母子公司會計(jì)核算政策分歧大小、對各投資主體財(cái)務(wù)系統(tǒng)的掌控程度及企業(yè)信息化系統(tǒng)投入的能力進(jìn)行綜合評估。X公司是一家在全國擁有多家子公司的滬市上市公司，X公司經(jīng)過內(nèi)部討論及外部同類企業(yè)實(shí)地調(diào)研，充分了解企業(yè)內(nèi)部的問題及優(yōu)勢，確定X公司一期主要需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是單體公司數(shù)據(jù)驗(yàn)證、關(guān)聯(lián)往來公司高效對賬、內(nèi)部抵銷分錄自動(dòng)生成、合并財(cái)務(wù)報(bào)表查詢與分析、合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注自動(dòng)引用等。

（二）合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化軟件與實(shí)施開展

經(jīng)過需求梳理與信息化軟件的對比，X公司決定采用德國藍(lán)科（LucaNet）軟件，該軟件是基專業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合并軟件，通過使用LucaNet的ETL數(shù)據(jù)處理工具，可將X公司現(xiàn)在使用的ERP軟件的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換與加載。為此X公司成立合并報(bào)表信息化項(xiàng)目小組，小組主要由信息中心、母、子公司財(cái)務(wù)單體與合并財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵用戶組成，同時(shí)會同第三方實(shí)施機(jī)構(gòu)擬定詳細(xì)項(xiàng)目藍(lán)圖，包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的實(shí)施步驟、實(shí)施計(jì)劃、責(zé)任人及項(xiàng)目時(shí)間，保證項(xiàng)目的順利開展。

（三）合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化系統(tǒng)的上線運(yùn)行及驗(yàn)證

X公司經(jīng)過半年多的母子公司會計(jì)科目統(tǒng)一、SAP會計(jì)核算整改、業(yè)務(wù)流程梳理、關(guān)聯(lián)方抵銷規(guī)則建立、150多張報(bào)表邏輯確認(rèn)、信息化腳本開發(fā)、業(yè)務(wù)與技術(shù)培訓(xùn)等復(fù)雜而耗時(shí)的工程，合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)終于在6月底上線了，X公司正好于2019年7月份需要對外披露半年報(bào)，因此決定既采用原手工方式編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與附注，同時(shí)并軌執(zhí)行藍(lán)科系統(tǒng)的合報(bào)表，以便手工與系統(tǒng)兩份數(shù)據(jù)進(jìn)行相互驗(yàn)證，保證各項(xiàng)合并數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、全面性。

三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化建設(shè)實(shí)施結(jié)果

X公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化項(xiàng)目從2018年12月開始正式實(shí)施，雙方經(jīng)過歷經(jīng)半年的項(xiàng)目溝通與系統(tǒng)開發(fā)，在2019年6月順利上線，在公司2019年半年報(bào)期間，合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化系統(tǒng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具及報(bào)表附注上起到了關(guān)鍵作用，合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的自動(dòng)生成率達(dá)70%，大大減輕了會計(jì)人員EXCEL手工處理時(shí)間。

（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注效率提升

合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)上線前，X企業(yè)財(cái)務(wù)人員每月等待各子公司在SAP中完成單體報(bào)表，然后經(jīng)過集團(tuán)財(cái)務(wù)人員月底、月初的加班加點(diǎn)手工處理各項(xiàng)抵銷分錄、手工核對各項(xiàng)調(diào)整數(shù)據(jù)再進(jìn)行合并，整個(gè)合并時(shí)間耗時(shí)長，準(zhǔn)確性低，X公司最快于次月6日完成上月合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

經(jīng)過本次合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化項(xiàng)目應(yīng)用后，財(cái)務(wù)人員不需要整理復(fù)雜的EXCEL表格，內(nèi)部關(guān)聯(lián)抵銷經(jīng)過系統(tǒng)勾稽后可實(shí)現(xiàn)一鍵抵銷，每月合并財(cái)務(wù)報(bào)表可于次月2日完成，大大縮短了合并報(bào)表的編制時(shí)間。除此以外，系統(tǒng)上線后財(cái)務(wù)報(bào)表附注可以自動(dòng)引用，根據(jù)上市公司對外披露要求的年報(bào)與半年報(bào)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注約120張表格，經(jīng)過本次信息化項(xiàng)目達(dá)到70%的自動(dòng)生成率，極大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，讓財(cái)務(wù)人員將更多時(shí)間用于例外管理和分析。

（二）合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)穿透能力增強(qiáng)

信息化項(xiàng)目最關(guān)鍵的工作之一是打通各子公司間的會計(jì)核算的一體化問題，原來各母子公司存在會計(jì)核算不一致、往來重分類千差萬別，大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往需要導(dǎo)入EXCEL進(jìn)行數(shù)據(jù)更正與調(diào)整才能手工合并。信息化項(xiàng)目經(jīng)過分層匯總的科目體系、輔助核算項(xiàng)目、重分類規(guī)則、審計(jì)調(diào)整規(guī)范等標(biāo)準(zhǔn)化，數(shù)據(jù)更具有穿透力，可按合并架構(gòu)層級展現(xiàn)各公司單體、合并的數(shù)據(jù)明細(xì)信息，同時(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)能與企業(yè)原ERP軟件的連接，從報(bào)表項(xiàng)目的匯總數(shù)據(jù)出發(fā)，穿透明細(xì)數(shù)據(jù)抵達(dá)至單筆會計(jì)憑證實(shí)現(xiàn)“一查到底”。

（三）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量提升

從原理上來看，合并財(cái)務(wù)報(bào)表是實(shí)質(zhì)上是以母公司或?qū)嵤┛刂频墓締误w報(bào)表為基礎(chǔ)，對于關(guān)聯(lián)方 （ 如成員企業(yè) ） 之間的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行抵消后匯總得到的，而在合并過程中的手工交易抵銷與調(diào)整規(guī)則往往極大受人為因素左右，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化后，能將所有關(guān)聯(lián)交易抵銷分錄、調(diào)整規(guī)則固化于系統(tǒng)中，將所有科目細(xì)化至末級，同時(shí)建立母子、子公司間的數(shù)據(jù)對賬模塊，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)中所有數(shù)據(jù)勾稽正確后再進(jìn)行最終合并財(cái)務(wù)報(bào)表生成，除此以外，合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)將報(bào)表附注信息自動(dòng)引用出來，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易落于明細(xì)附注，對財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量提升與把控起到了關(guān)鍵作用。

四、結(jié)束語

本文通過X上市公司利用現(xiàn)代信息技術(shù)的手段，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的信息化的案例，表明合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化是能夠提升企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的效率、質(zhì)量，促進(jìn)上市公司定期報(bào)告披露的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，助力上市公司通過兼并與整合實(shí)現(xiàn)多元化、多行業(yè)縱深發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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