呂靜妮

摘要：本文通過(guò)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀研究分析，提出在中小民營(yíng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的必要性，最后將實(shí)現(xiàn)途徑進(jìn)行總結(jié)提煉，希望可以對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一些幫助。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;實(shí)現(xiàn)途徑

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和國(guó)家各種政策的支持，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來(lái)越重要的作用，但由于民營(yíng)企業(yè)尤其是中小型民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中過(guò)于重經(jīng)營(yíng)效益輕財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理無(wú)法在日趨復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)揮該有的分析、預(yù)警、控制、指引作用，而使企業(yè)碰到一些發(fā)展阻礙，比如銀行融資、IPO上市、投資兼并、風(fēng)險(xiǎn)防控等。所以，中小民營(yíng)企業(yè)要想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要著手提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)

公司發(fā)展的影響

（一）融資困難。中小民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的最大問(wèn)題之一便是融資困難。融資方式分為債權(quán)融資和股權(quán)融資，債權(quán)融資中，中小民營(yíng)企業(yè)基本通過(guò)銀行貸款和民間借貸實(shí)現(xiàn)。但由于中小民營(yíng)企業(yè)可抵押資產(chǎn)較少，愿意為其做擔(dān)保的人不多，所以能夠在銀行取得的貸款額度很低，且資金成本較國(guó)企高很多。很多企業(yè)選擇民間借貸，資金成本基本在年化利率12%～24%，給企業(yè)帶來(lái)沉重的負(fù)擔(dān)。股權(quán)融資方式，一般分為外部融資和內(nèi)部融資。外部融資除對(duì)企業(yè)發(fā)展前景有較高期盼，一般會(huì)附有對(duì)賭條款，而且投資單位比較重視被投企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否良好可靠。很多中小民營(yíng)企業(yè)在平時(shí)經(jīng)營(yíng)管理中，不重視財(cái)務(wù)管理水平的提高，而在投資單位融資盡調(diào)時(shí)提供不出相應(yīng)資料而使公司融資之路夭折，成為很多中小民營(yíng)企業(yè)的痛點(diǎn)。在外部融資困難的情況下，很多中小民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)向內(nèi)部融資，靠老股東追加投資和員工持股來(lái)獲取資金，這種方式雖能解一時(shí)的燃眉之急，但由于員工能力有限，所以并不是發(fā)展的長(zhǎng)久之計(jì)。

（二）投資盲目。中小民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的良好發(fā)展后，會(huì)積累下一定的資本，這時(shí)對(duì)外投資兼并成為一些企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本快速增殖的途徑之一。但由于中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，不知財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營(yíng)管理尤其是資本運(yùn)作中所起的作用，導(dǎo)致他們?cè)谶x擇投資標(biāo)的時(shí)，往往只憑所處行業(yè)、標(biāo)的公司的演說(shuō)和自己的感覺(jué)來(lái)決定，不注重財(cái)務(wù)盡調(diào)，未能用理性的數(shù)據(jù)去分析該標(biāo)的是否值得投資、存在多大風(fēng)險(xiǎn)、公司對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的承受能力如何、是否有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的救援方案，而使公司的投資方案處于巨大風(fēng)險(xiǎn)之中。而即使選擇到一個(gè)好的標(biāo)的，很多中小民營(yíng)企業(yè)因?yàn)樵谕顿Y兼并后，沒(méi)有能力實(shí)施有效的整合監(jiān)督，標(biāo)的公司逐漸經(jīng)營(yíng)困難，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、侵蝕資產(chǎn)而最終導(dǎo)致公司投資失敗。

（三）沒(méi)有全面預(yù)算管理意識(shí)。目前，大部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理，但在民營(yíng)企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)，全面預(yù)算管理意識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算會(huì)限制公司的靈活性，束縛公司的發(fā)展，但全面預(yù)算管理不是單純的數(shù)字測(cè)算和執(zhí)行對(duì)比，更多的是對(duì)公司的資金、資源進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌分配，以使公司可以有計(jì)劃、有方向地發(fā)展，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入利潤(rùn)最大化、成本費(fèi)用最小化，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率。另外，實(shí)施全面預(yù)算管理也給公司實(shí)施績(jī)效考核提供了基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，信息化水平落后。由于對(duì)成本的管控以及公司對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)識(shí)不足，很多中小民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的招聘選用上，偏向于經(jīng)驗(yàn)和能力較為一般的財(cái)務(wù)人員，這些財(cái)務(wù)人員往往無(wú)法應(yīng)對(duì)公司發(fā)展中日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)變化，也無(wú)法通過(guò)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的關(guān)聯(lián)性創(chuàng)建相應(yīng)的制度來(lái)使業(yè)務(wù)的處理符合財(cái)務(wù)要求，只是在業(yè)務(wù)發(fā)生后被動(dòng)記賬，有些重要憑證附件因前期沒(méi)有要求而缺失。這導(dǎo)致每年在年度審計(jì)時(shí)，審計(jì)師較難取得充分可靠的證據(jù)信息而使審計(jì)報(bào)告難產(chǎn)。尤其是一些準(zhǔn)備IPO上市的民營(yíng)企業(yè)，在面對(duì)嚴(yán)格的審計(jì)和薄弱的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)時(shí)，往往痛不欲生。另外，多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)雖然使用了財(cái)務(wù)軟件，但ERP功能只開(kāi)通了部分基礎(chǔ)模塊，這導(dǎo)致公司整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條無(wú)法得到連貫的統(tǒng)一，各業(yè)務(wù)模塊間的勾稽關(guān)系也無(wú)法得以創(chuàng)建，給公司的管理帶來(lái)一定的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺失，風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)只關(guān)心公司的市場(chǎng)占有率、營(yíng)業(yè)收入等經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)公司內(nèi)部的控制重視度不夠，導(dǎo)致公司風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，造成損失。公司內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失，會(huì)計(jì)核算體系不完善，比如沒(méi)有存貨盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)后沒(méi)有進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，或者盤點(diǎn)后沒(méi)有編制盤點(diǎn)表，這使每次的盤點(diǎn)成為形式，公司存貨有沒(méi)有發(fā)生丟失、毀損無(wú)法得到驗(yàn)證。比如會(huì)計(jì)核算制度沒(méi)有完善，在確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款時(shí)沒(méi)有附必要的附件，甚至合同丟失，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)原件做支撐，無(wú)法得到法院的支持。以上這些都會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻力，尤其是在企業(yè)選擇IPO時(shí)，內(nèi)控的缺失更是會(huì)給企業(yè)致命打擊。

（六）業(yè)財(cái)分離，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。在中小民營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)往往無(wú)法融會(huì)貫通，業(yè)務(wù)部門只關(guān)注自身工作是否完成，不關(guān)心完成的工作是否給后期財(cái)務(wù)處理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)部門只關(guān)心自己的賬是否做完，不關(guān)注與公司業(yè)務(wù)是否連貫統(tǒng)一。企業(yè)的組成是很多分散的點(diǎn)，而不是點(diǎn)成線、線成面的一個(gè)流暢整體。比如，業(yè)務(wù)部門在某酒店召開(kāi)會(huì)議，事先沒(méi)有咨詢財(cái)務(wù)部門，僅在會(huì)議結(jié)束后拿了一張發(fā)票來(lái)報(bào)銷，也并沒(méi)有考慮到召開(kāi)會(huì)議不僅要有發(fā)票，更要有會(huì)議通知、會(huì)議議程、參會(huì)人員等必要附件作為原始憑證、作為記賬依據(jù)，才是完整的證據(jù)流。而多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門由于話語(yǔ)權(quán)較輕或者本身也并無(wú)足夠的專業(yè)知識(shí)，被動(dòng)接受這張會(huì)議發(fā)票入賬，為以后的稅務(wù)稽查埋下隱患。

二、中小民營(yíng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的必要性

（一）提高財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)核算體系，可以使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做決策提供數(shù)據(jù)支撐;可以在年度審計(jì)時(shí)得到審計(jì)師的認(rèn)可和信任，和會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立良好的合作關(guān)系，為以后的IPO上市打下良好基礎(chǔ);可以在融資時(shí)，使投資者財(cái)務(wù)盡調(diào)更加順利、增強(qiáng)投資者的信心，給公司贏取資金。

（二）提高財(cái)務(wù)管理水平，創(chuàng)建全面預(yù)算管理體系，可以使企業(yè)發(fā)展有方向、有計(jì)劃地進(jìn)行，使資金、資源得到充分的利用，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;可以根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)完成情況配比費(fèi)用，使成本費(fèi)用的發(fā)生在可視、可控范圍內(nèi)，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本;可以作為企業(yè)績(jī)效考核的數(shù)據(jù)來(lái)源之一，為公司制定科學(xué)、合理的績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）提高財(cái)務(wù)管理水平，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，可以使各業(yè)務(wù)在發(fā)生前便有制度指導(dǎo)和約束，在處理時(shí)避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，為公司爭(zhēng)取更多利益;可以使企業(yè)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)均有監(jiān)督，降低財(cái)產(chǎn)毀損、丟失的風(fēng)險(xiǎn)，降低員工犯錯(cuò)概率;可以保障公司各業(yè)務(wù)有序、健康運(yùn)行，為公司發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）提高財(cái)務(wù)管理水平，可以使財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮自身的業(yè)務(wù)能力，利用自身的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)參與到公司的運(yùn)營(yíng)中來(lái)，加強(qiáng)與各部門的交流溝通，收集、加工、分析、提煉經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況，幫助公司實(shí)現(xiàn)健康、快速的發(fā)展。

（五）提高財(cái)務(wù)管理水平，建立稅務(wù)籌劃及管理機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)的有效結(jié)合，使業(yè)務(wù)可以真實(shí)、合規(guī)、合乎稅法地反映在賬面，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn);可以及時(shí)掌握稅務(wù)政策的變化，尤其是近年來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的支持政策，為企業(yè)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，降低稅務(wù)成本;高水平高專業(yè)能力的財(cái)務(wù)人員還能與稅務(wù)部門保持良好的溝通與互動(dòng)，建立互信關(guān)系，更高效地得到與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策;可以通過(guò)規(guī)范企業(yè)稅務(wù)處理，取得較高的納稅信用等級(jí)，目前一些銀行已經(jīng)與稅務(wù)部門加強(qiáng)了合作，推出“銀稅互動(dòng)”功能與產(chǎn)品，納稅信用等級(jí)為B級(jí)以上的中小企業(yè)可以獲取合作銀行一定額度的純信用貸款，且利率較低。這不但可以緩解中小企業(yè)的資金困難，還可以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。

三、中小民營(yíng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）中小民營(yíng)企業(yè)管理者要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視。企業(yè)管理者要改變對(duì)財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)片面認(rèn)識(shí)，要主動(dòng)了解財(cái)務(wù)的功能不僅是記賬，更是有著對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)起到事前引導(dǎo)，事中監(jiān)督，事后核算、分析與反饋的功能。要給予財(cái)務(wù)更多的重視，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資本保值增值、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本核算、投融資等方面的職能，要提高全公司從高層到基層員工對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的支持力度。

（二）提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的預(yù)算支出，在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)挑選專業(yè)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員。業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)、一直處于學(xué)習(xí)成長(zhǎng)中的財(cái)務(wù)人員，有著較為完備的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，可以利用自身的資源和能力為公司設(shè)計(jì)科學(xué)合理的融資策略;可以利用專業(yè)知識(shí)為公司選取優(yōu)質(zhì)的投資標(biāo)的;可以通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提出合理化的解決方案;也可以通過(guò)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，取其所長(zhǎng)，避其所短，為公司創(chuàng)造財(cái)富和效益。

（三）財(cái)務(wù)人員要意識(shí)到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)對(duì)高水平財(cái)務(wù)管理的迫切需求，不斷提升自身業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員要積極主動(dòng)參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，與倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、研發(fā)等部門深入溝通，了解他們的運(yùn)作機(jī)制，對(duì)各業(yè)務(wù)模塊與財(cái)務(wù)核算相銜接的地方做出操作指引，使業(yè)財(cái)連貫統(tǒng)一，使公司的發(fā)展協(xié)調(diào)、順利。另外財(cái)務(wù)人員也要意識(shí)到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和反應(yīng)速度提出了更高的要求，要想在不斷地變化中為公司提供持續(xù)不斷的能量，需要一直學(xué)習(xí)和更新知識(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)向公司申請(qǐng)財(cái)務(wù)繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)，通過(guò)線上線下學(xué)習(xí)或者考取職稱、技術(shù)資格證書來(lái)提升自己的業(yè)務(wù)處理能力，開(kāi)闊自己的視野，使自己能夠與企業(yè)與社會(huì)一同前進(jìn)，為企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展做出持續(xù)性貢獻(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)管理要想取得實(shí)際、良好的效果，需要企業(yè)上下全員參與配合財(cái)務(wù)部門的工作，理解、支持財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)端口提出的規(guī)范性要求。這就需要財(cái)務(wù)部門不僅要自己深入掌握專業(yè)知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)能力，還要將財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至基層員工進(jìn)行宣貫與解讀，組織全員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使他們從本質(zhì)上理解財(cái)務(wù)的工作，更好地遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，接受財(cái)務(wù)的規(guī)范性要求，使企業(yè)更快速地走上高水平財(cái)務(wù)管理之路。

結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多中小民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，但由于各種條件的限制，中小民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的投入依然不足，現(xiàn)狀依然不樂(lè)觀，但相信隨著國(guó)家政策對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的不斷傾斜和支持，以及民營(yíng)企業(yè)家對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)越來(lái)越充分，財(cái)務(wù)管理會(huì)在中小民營(yíng)企業(yè)得到越來(lái)越多的運(yùn)用，會(huì)為企業(yè)的發(fā)展做出越來(lái)越大的貢獻(xiàn)。

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