鄧建強(qiáng)

海西依托豐富的礦產(chǎn)資源，受惠于國家宏觀政策的支撐，形成了以傳統(tǒng)能源開采與制造為主的資源型稅源結(jié)構(gòu)，石油和天然氣開采業(yè)、鉀肥制造、純堿制造及有色金屬采選冶煉成為海西工業(yè)發(fā)展的主力軍和支柱稅源，不斷推動(dòng)海西地方經(jīng)濟(jì)向高、向優(yōu)、向好發(fā)展。本文從海西傳統(tǒng)工業(yè)稅收發(fā)展入手，分析目前面臨的主要困境與成因，提出在未來一個(gè)時(shí)期工業(yè)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)同發(fā)展的思路對策。

一、經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)同發(fā)展是工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅收增長的基礎(chǔ)，海西在單一的資源型稅源結(jié)構(gòu)影響下，傳統(tǒng)工業(yè)成為稅收收入的主要來源，在稅收收入中發(fā)揮著舉足輕重的作用，也成為當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的重要組成部分，得到了當(dāng)?shù)馗饔嘘P(guān)部門的通力支持和關(guān)注。同時(shí)帶動(dòng)與之相關(guān)的其他行業(yè)發(fā)展，形成產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)。反過來，財(cái)政收入狀況決定了當(dāng)?shù)毓苍O(shè)施建設(shè)、民生工程等公益性保障事業(yè)發(fā)展，又為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)條件，吸引各行業(yè)發(fā)展。只有形成經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)同發(fā)展，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、海西工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）納稅主體規(guī)模穩(wěn)步增長，但與總戶數(shù)的比重卻逐年下滑

工業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是支撐海西州經(jīng)濟(jì)大局的重要板塊和經(jīng)濟(jì)快速增長的“發(fā)動(dòng)機(jī)”。海西州工業(yè)納稅主體登記情況顯示，近五年來，隨著海西經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各項(xiàng)優(yōu)惠政策的吸引，各類納稅人實(shí)體蓬勃發(fā)展，截至2019年，全州注冊登記納稅人3.42萬戶，年平均增速為43%。其中工業(yè)納稅人逐年穩(wěn)步增長，年平均增速為23%。截至2019年，海西州工業(yè)納稅人達(dá)2424戶，占總戶數(shù)比重的7%。近五年，工業(yè)納稅人占總戶數(shù)的比重逐年下滑，從2015年的11%降至2019年的7%。從工業(yè)包括的三個(gè)子行業(yè)來看，電力行業(yè)增速最快，年平均增速為32%;其次為制造業(yè)，增速為25%;采礦業(yè)發(fā)展比較緩慢，年平均增速為15%。按地區(qū)看，工業(yè)納稅人集中度非常明顯，格爾木市注冊登記952戶，占比為39.27%;德令哈市注冊登記345戶，占比為14.23%，占比靠后的兩個(gè)地區(qū)為茫崖、天峻，分別為2.89%、2.26%。

（二）海西州固定資產(chǎn)投資與工業(yè)投資趨勢基本一致，平穩(wěn)上升，略有波動(dòng)，三大行業(yè)呈山峰、山谷型，起伏不平

投資是穩(wěn)增長的關(guān)鍵力量，海西拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長主要依靠投資。工業(yè)投資占投資額的比重在74.2%左右，占了七成多。就近六年投資情況看，海西州固定資產(chǎn)投資波動(dòng)起伏不大，呈現(xiàn)出平穩(wěn)上升趨勢，在2017年沖高，增速達(dá)25.0%，2018年回落至9.10%，2019年1月至11月增速為11.6%，略有增長;2014年至2019年，海西州工業(yè)投資增速分別為2.5%、-3.8%、5.9%、12.5%、22.8%、13%，總體工業(yè)投資增速趨勢與海西州固定資產(chǎn)投資增速趨勢基本一致，差距不大。

從三個(gè)子行業(yè)投資增速變化情況看，采礦業(yè)和制造業(yè)在2015年、2016年呈現(xiàn)相反的高低峰值。采礦業(yè)2015年增速最高，為64.9%，而制造業(yè)2015年增速最低，為-36%;采礦業(yè)在2016年出現(xiàn)回落，增速為-52.6%，而制造業(yè)增速上升，為32.6%;2017年采礦業(yè)由負(fù)轉(zhuǎn)正，呈上長趨勢，制造業(yè)下降回落。從2014年至2017年，采礦業(yè)和制造業(yè)一高一低互為補(bǔ)充，拉動(dòng)工業(yè)平穩(wěn)增長。而電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)在2014年增速為-32.9%，到2016年強(qiáng)勢增長至69.2%，投資勢頭強(qiáng)勁。到2018年，固定投資總額放緩，而三大行業(yè)均略有增長。

（三）工業(yè)稅收持續(xù)發(fā)力，成為海西州稅收增長的主力軍

從近六年海西州重點(diǎn)行業(yè)稅收完成情況統(tǒng)計(jì)圖顯示，工業(yè)稅收為海西州稅收發(fā)揮了舉足輕重的作用。工業(yè)稅收是主導(dǎo)海西州稅收變化的重要支撐，工業(yè)稅收降則全州稅收降。工業(yè)稅收升則全州稅收升。2014年至2019年，海西州入庫各類稅收708.24億元，其中工業(yè)入庫稅收562.56億元，占海西州稅收總額的79.64%，工業(yè)稅收在海西州稅收總額中始終處于絕對優(yōu)勢。2014年至2016年，受“營改增”政策逐步落實(shí)以及資源性產(chǎn)品價(jià)格下跌、淘汰過剩產(chǎn)能、關(guān)停污染企業(yè)等影響，海西州稅收逐年下降。但在2017年扭轉(zhuǎn)了下滑趨勢，增長了20.6%。2018年，延續(xù)增長態(tài)勢，保持了良好發(fā)展預(yù)期。2019年，受經(jīng)濟(jì)增速放緩、重點(diǎn)稅源企業(yè)的掣肘和減稅降費(fèi)各種因素的疊加影響，稅收合計(jì)同比下降14.91%，減收19.25億元。

分三個(gè)子行業(yè)看，制造業(yè)稅收與海西州稅收總額發(fā)展趨勢高度保持一致，在2016年形成一小V字形低谷，緩慢增長兩年后，又迅速回落。2019年，三個(gè)行業(yè)深享減稅降費(fèi)各項(xiàng)政策紅利，減稅明顯，減稅額占海西州總減稅額的75.8%。采礦業(yè)減稅5.11億元，制造業(yè)減稅3.44億元，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)減稅降費(fèi)1.23億元。在鹽湖工業(yè)集團(tuán)、藏格鉀肥等重點(diǎn)稅源緩欠稅款拖累下，海西州欠稅持續(xù)增長，截至12月，還有20.4億元欠稅，為歷年來的最高。重點(diǎn)行業(yè)石油、煤炭、有色金屬采選和冶煉分別同比減收6.66億元、4.18億元、0.31億元。格爾木市影響尤其明顯，總體減收14.93億元，占全州減收額的77.56%，工業(yè)稅收減收13.97億元。海西州近六年來，只有電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)稅收持續(xù)平穩(wěn)，略有增長，對全州稅收的貢獻(xiàn)比較弱。而采礦業(yè)稅收因2019年初第一納稅大戶中石油青海油田分公司行業(yè)由原制造業(yè)調(diào)整至采礦業(yè)而明顯上升，同時(shí)，制造業(yè)受其影響減收明顯。

（四）重點(diǎn)稅源企業(yè)成為影響稅收收入的風(fēng)向標(biāo)

從青海省2019年各項(xiàng)稅收收入超過億元的納稅人排行榜名錄看，全省43戶超億元納稅人海西就有12戶上榜，占全省稅收超億元企業(yè)納稅人的27.9%。而且中國石油天然氣股份有限公司青海油田分公司因納稅過50億元而穩(wěn)居榜首。海西上榜的12戶納稅人入庫稅收75.42億元，占全州稅收收入的68.7%。分行業(yè)看，12戶名單中，采礦業(yè)5戶，制造業(yè)6戶，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1戶，采礦業(yè)和制造業(yè)占絕對優(yōu)勢。從排名和入庫稅額上看，2019年，超億元的重點(diǎn)稅源企業(yè)均有下降，而稅收受經(jīng)濟(jì)放緩、減稅降費(fèi)和企業(yè)自身發(fā)展等影響，減收明顯，同比減收18.18億元，占全州稅收收入的比重下降3.8個(gè)百分點(diǎn)。同比減收額占全年減收額的94.44%，重點(diǎn)企業(yè)稅收變化對全州稅收的增減起決定性作用。

三、海西州工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的困境

工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定工業(yè)稅收，而工業(yè)稅收是工業(yè)經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”“反應(yīng)器”。通過對全州工業(yè)納稅主體的投資和稅收入庫情況分析，全州工業(yè)稅收以2016年為基點(diǎn)，呈現(xiàn)出先抑后揚(yáng)的發(fā)展趨勢，總體發(fā)展形勢良好。但在目前的發(fā)展進(jìn)程中仍面臨著一些不容忽視和亟須破解的難題。

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展過度依賴傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢、稅收貢獻(xiàn)率低

海西州稅收主要依賴于傳統(tǒng)工業(yè)，工業(yè)稅收占總稅收的比重在79.43%以上。新能源、新材料、新技術(shù)和特色產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目尚在發(fā)展成長中，沒有形成規(guī)模，稅收效果不明顯。以光伏、風(fēng)力、光熱為主的新能源產(chǎn)業(yè)自2010年開始在海西落戶發(fā)展，2015年至2019年，僅光伏行業(yè)減免所得稅、增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收16.55億元，而企業(yè)累計(jì)繳納各類稅收為7.16億元，不到減免稅額的二分之一。特色產(chǎn)品的發(fā)展仍然處于起步階段，還沒有產(chǎn)生品牌效應(yīng)，對稅收的拉動(dòng)作用微弱。

（二）個(gè)別投資項(xiàng)目投資額大，持續(xù)時(shí)間長，稅收產(chǎn)出緩慢

項(xiàng)目是支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“定海神針”，海西州歷年來加大對全州招商引資項(xiàng)目的投入，不斷提高產(chǎn)品技術(shù)含量，增強(qiáng)企業(yè)話語權(quán)。青海鹽湖工業(yè)金屬鎂一體化項(xiàng)目，自2011年3月開工建設(shè)至2019年，形成28.36億元的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，歷年來合計(jì)繳納營業(yè)稅、改征增值稅、房產(chǎn)稅、車購稅、環(huán)保稅、扣繳個(gè)人所得稅等稅收0.54億元。由于項(xiàng)目資金投入持續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)不僅沒有實(shí)現(xiàn)增值稅，而且影響集團(tuán)公司大量資金投入，使集團(tuán)公司資金鏈斷裂，形成欠稅。

（三）高新技術(shù)投入仍須加大，龍頭企業(yè)少

近年來海西州以“突出資源特色、強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新、培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、實(shí)現(xiàn)循環(huán)發(fā)展”為思路，不斷推進(jìn)“一區(qū)四園”工業(yè)發(fā)展，但是，海西州基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)的企業(yè)數(shù)量較多，產(chǎn)品多處于低端，附加值低，產(chǎn)品利潤受下游產(chǎn)業(yè)需求影響大，競爭力不強(qiáng)。因此，開發(fā)一部分附加值高、市場競爭力強(qiáng)的高端產(chǎn)品，建設(shè)一批帶動(dòng)能力強(qiáng)、輻射作用大的龍頭企業(yè)迫在眉睫。

（四）傳統(tǒng)工業(yè)綠色發(fā)展不足，先污染后治理的代價(jià)沉重

因海西州傳統(tǒng)采礦業(yè)和制造業(yè)屬于高污染、高耗能企業(yè)。在“綠水青山就是金山銀山”理念倡導(dǎo)下，企業(yè)要為打造青海國家公園示范省做出積極貢獻(xiàn)。從2019年環(huán)保稅征收情況來看，海西州環(huán)保稅申報(bào)戶數(shù)144戶，占青海省的比重為19.7%，入庫環(huán)保稅0.33億元，占青海省入庫環(huán)保稅的39.7%。無論是申報(bào)戶數(shù)還是入庫稅款，在青海省都是排名第一，海西州入庫稅款排名前三的均為煤炭開采業(yè)。海西州正在打造綠色低碳循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展示范區(qū)，生態(tài)環(huán)境保護(hù)尤為重要。2017年至2019年全州州本級環(huán)保支出12.44億元，綠色環(huán)保之路任重而道遠(yuǎn)。

四、經(jīng)濟(jì)稅收視角下意見建議

（一）立足資源優(yōu)勢，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條

1.延伸產(chǎn)業(yè)鏈條

通過產(chǎn)業(yè)鏈的配套發(fā)展，有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升競爭力。依托本地優(yōu)勢資源，布局相關(guān)產(chǎn)業(yè)，引進(jìn)先進(jìn)制造企業(yè)，開發(fā)具有市場競爭力的高端產(chǎn)品。

2.發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)

積極引導(dǎo)企業(yè)參與資源綜合開發(fā)利用，形成以本地特色資源為核心，其他產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的循環(huán)型產(chǎn)業(yè)體系。強(qiáng)化行業(yè)間橫向耦合和多聯(lián)產(chǎn)，著力提高資源產(chǎn)出率和綜合競爭力，全面構(gòu)建區(qū)域內(nèi)資源、能源、產(chǎn)品大循環(huán)的生產(chǎn)方式。

3.發(fā)揮龍頭企業(yè)的帶動(dòng)輻射作用

鼓勵(lì)企業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制兼并重組，做優(yōu)產(chǎn)品、做強(qiáng)企業(yè)、做大產(chǎn)業(yè)，建設(shè)一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、具有國際競爭力的龍頭企業(yè)集團(tuán)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

（二）立足節(jié)能環(huán)保，推動(dòng)綠色發(fā)展

1.督促企業(yè)加大環(huán)保投入

以環(huán)境保護(hù)稅為抓手，相關(guān)部門配合，監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)環(huán)保政策，加大環(huán)保投入。

2.鼓勵(lì)企業(yè)“變廢為寶”

轉(zhuǎn)變資源回收利用方式，圍繞尾礦、廢石、煤矸石、粉煤灰、冶煉渣、副產(chǎn)石膏、冶金塵泥等固體廢物，推廣一批先進(jìn)適用技術(shù)裝備，推進(jìn)深度資源化利用。青海金峰實(shí)業(yè)有限公司就是這樣一家企業(yè)，它對上游純堿生產(chǎn)線排出的鹽含量超過50%的“蒸氨廢液”進(jìn)行蒸發(fā)濃縮、烘干提純、精深加工，生產(chǎn)出質(zhì)量超過國家一級品標(biāo)準(zhǔn)的球狀氯化鈣產(chǎn)品，這一產(chǎn)品作為融雪及石油勘探、化工等行業(yè)的原材料，進(jìn)入國內(nèi)、國際兩大市場。廢液中的氯化鈉提取回收后又銷售給烏金化工企業(yè)，作為防腐劑生產(chǎn)原料。

3.加強(qiáng)環(huán)境綜合治理

堅(jiān)持加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境綜合治理，扎實(shí)開展生態(tài)恢復(fù)治理，積極爭取生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目資金，用于環(huán)保設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)。

（三）立足轉(zhuǎn)型升級，培育新興產(chǎn)業(yè)

1.打造新材料產(chǎn)業(yè)

依托現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，大力發(fā)展新材料。如，以海西州豐富的鹽湖礦產(chǎn)資源和雄厚的鹽湖工業(yè)為基礎(chǔ)，發(fā)展儲(chǔ)熱熔鹽產(chǎn)業(yè)，將傳統(tǒng)鹽湖產(chǎn)業(yè)向高科技、新能源、循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，重點(diǎn)發(fā)展光熱材料制造、光熱裝備制造、光熱產(chǎn)業(yè)支撐服務(wù)體系等光熱發(fā)電系列產(chǎn)業(yè)。

2.壯大新能源產(chǎn)業(yè)

在海西州已建成大規(guī)模光伏發(fā)電項(xiàng)目、風(fēng)能發(fā)電項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，加快推進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，著力構(gòu)建光伏、光熱、風(fēng)能發(fā)電和裝備制造的一體化全產(chǎn)業(yè)鏈。目前建成的“魯能海西州格爾木多能互補(bǔ)集成優(yōu)化示范工程”提供了很好的示范，該項(xiàng)目將風(fēng)電、光伏、光熱、儲(chǔ)能深度融合，達(dá)到“1+1>2”的效果，對國內(nèi)光熱技術(shù)推廣應(yīng)用以及推動(dòng)地方清潔能源和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

3.發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)

以枸杞、藜麥以及沙生植物和中藏藥等海西特色生物資源為重點(diǎn)，培育綠色食品和生物醫(yī)藥以及生化制品、生命科學(xué)等特色生物產(chǎn)業(yè)。

（四）立足稅收優(yōu)惠，助力產(chǎn)業(yè)發(fā)展

充分發(fā)揮好稅收優(yōu)惠政策的作用，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供支持。推動(dòng)工業(yè)向“微笑曲線”兩端延伸，對中、高技術(shù)行業(yè)實(shí)行更加傾斜的稅收優(yōu)惠政策，在產(chǎn)品創(chuàng)意、研究設(shè)計(jì)、產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)備購進(jìn)、技術(shù)引進(jìn)等各環(huán)節(jié)，給予更精準(zhǔn)的稅收政策引導(dǎo)、更實(shí)惠的稅收政策扶持：

一是享受西部大開發(fā)15%所得稅優(yōu)惠稅率;二是繼續(xù)深化增值稅改革和各項(xiàng)配套措施;三是加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等創(chuàng)新激勵(lì)政策，鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入力度。

（作者系國家稅務(wù)總局海西州稅務(wù)局黨委書記、局長）