孫吉杰

【摘要】受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境變化影響，全面預(yù)算管理的重要性開(kāi)始引起各類企業(yè)的重視，基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)也成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)?；诖耍疚膶⒑?jiǎn)單介紹基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)路徑，并基于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)際，深入探討具體的內(nèi)控體系建設(shè)要點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 ?內(nèi)控體系 ?財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司

前言：結(jié)合實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控體系不完善、內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)等情況廣泛存在于我國(guó)各類企業(yè)中，而作為企業(yè)內(nèi)控的核心構(gòu)成，全面預(yù)算管理的效用在這種情況下也往往無(wú)法有效發(fā)揮。為保證全面預(yù)算管理較好服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，正是本文圍繞基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)開(kāi)展具體研究的原因所在。

一、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)路徑

（一）樹(shù)立全面預(yù)算管理理念

為實(shí)現(xiàn)基于基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，全面預(yù)算管理理念的樹(shù)立屬于一切的基礎(chǔ)，企業(yè)管理層需首先認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控的重要性，并在觀念和行動(dòng)上有所相應(yīng)，以此為全面預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)提供指導(dǎo)，保證全體員工均能夠較好參與到全面預(yù)算管理之中?；趦?nèi)控體系，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算管理體系的建設(shè)，以此規(guī)劃、確定、分解預(yù)算目標(biāo)，并以此為依據(jù)開(kāi)展日常的企業(yè)管理，輔以科學(xué)的全面預(yù)算管理流程建設(shè)、管理架構(gòu)的不斷優(yōu)化，不斷梳理和改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)，重點(diǎn)監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)控加強(qiáng)、管理效率提升、全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)即可獲得有力支持。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的提升屬于企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要組成部分，在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度的過(guò)程中，管理者的培養(yǎng)需有效利用全面預(yù)算管理職能，以此提升其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，管理層即可更好做出科學(xué)的決策。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的企業(yè)會(huì)同時(shí)面臨內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)避目標(biāo)偏離的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還需要針對(duì)性開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制的建設(shè)，為全面預(yù)算管理目標(biāo)的更好落實(shí)提供支持。在具體實(shí)踐中，全面預(yù)算指標(biāo)的分解、全面預(yù)算管理的過(guò)程監(jiān)督、績(jī)效考核與全面預(yù)算管理職責(zé)的掛鉤均極為關(guān)鍵，各部門(mén)的良性牽制、有效的事中檢查與控制、企業(yè)目標(biāo)均可由此實(shí)現(xiàn)。

（三）推進(jìn)全面預(yù)算管理體系的建立健全

全面預(yù)算管理屬于一系列管理方法和管理制度結(jié)合的產(chǎn)物，作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心，全面預(yù)算管理體系建設(shè)應(yīng)圍繞預(yù)算目標(biāo)管理體系、績(jī)效考核措施選用與內(nèi)控目標(biāo)管理、內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制的建立健全展開(kāi)。在預(yù)算目標(biāo)管理體系的建設(shè)中，預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性與合理性必須得到保證，企業(yè)的人員狀況和運(yùn)營(yíng)條件實(shí)際也不容忽視，以此合理設(shè)計(jì)目標(biāo)、嚴(yán)格開(kāi)展預(yù)算編制流程和預(yù)算指標(biāo)制定，保證預(yù)算指標(biāo)的可行性和客觀性;在績(jī)效考核措施選用與內(nèi)控目標(biāo)管理中，需保證內(nèi)控管理與全面預(yù)算管理相融合，以此更實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)，這一過(guò)程需重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度兌現(xiàn)、考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行力度的提升;內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制的建立健全需關(guān)注進(jìn)程監(jiān)督的強(qiáng)化、全體員工行為的規(guī)范、崗位責(zé)任的落實(shí)，績(jī)效管理考核兌現(xiàn)需結(jié)合全面預(yù)算管理進(jìn)行，由此全面預(yù)算管理的順利實(shí)施可獲得內(nèi)控約束機(jī)制保障。

（四）建立內(nèi)控與全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立過(guò)程中，企業(yè)需要首先開(kāi)展程序化、科學(xué)化的預(yù)算管理體系建設(shè)，該體系需要與企業(yè)內(nèi)控相協(xié)調(diào)。企業(yè)需圍繞全面預(yù)算管理目標(biāo)針對(duì)性開(kāi)展內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行，以此開(kāi)展更為有效的全面預(yù)算管理，內(nèi)控作用可由此充分發(fā)揮。還應(yīng)設(shè)法保證全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的可操作性和經(jīng)濟(jì)適用性，保證內(nèi)控與全面預(yù)算管理能夠保持聯(lián)動(dòng)，全面預(yù)算的有效控制、基于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控與全面預(yù)算管理及時(shí)調(diào)整可由此實(shí)現(xiàn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)控體系建設(shè)要點(diǎn)

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)容的把握

對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在一定不同，這種不同在全面預(yù)算管理內(nèi)容等方面均有所體現(xiàn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理需基于總預(yù)算圍繞償付能力測(cè)試、利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算展開(kāi)，其中利潤(rùn)表預(yù)算可細(xì)分為總部承保業(yè)務(wù)預(yù)算、投融資業(yè)務(wù)預(yù)算、分公司承保業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算?？偛砍斜I(yè)務(wù)預(yù)算包括準(zhǔn)備金預(yù)算、系統(tǒng)預(yù)算、行政預(yù)算、再保損益預(yù)算，分公司承保業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括固定費(fèi)用預(yù)算、工資預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、保費(fèi)預(yù)算、分入預(yù)算、再保預(yù)算、間接理賠費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、賠付成本預(yù)算、監(jiān)管稅費(fèi)和減值準(zhǔn)備。

（二）基于全面預(yù)算管理的內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)踐

近年來(lái)我國(guó)很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司開(kāi)展了基于全面預(yù)算管理的內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)踐，這類實(shí)踐很多具備較高借鑒價(jià)值，如分類財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，落實(shí)全員化預(yù)算;推進(jìn)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制的建立健全，引導(dǎo)預(yù)算緊跟戰(zhàn)略和市場(chǎng);精細(xì)化管理固定費(fèi)用、理賠費(fèi)用、銷售費(fèi)用，貫徹低成本戰(zhàn)略;全面推進(jìn)差異化銷售費(fèi)用落地，優(yōu)化配置資源?；谏鲜鰧?shí)踐，基于全面預(yù)算管理的內(nèi)控體系建設(shè)即可較好服務(wù)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)展，其中涉及的全面預(yù)算管理也具備較高普及價(jià)值。但值得注意的是，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司基于全面預(yù)算管理的內(nèi)控體系建設(shè)必須重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)管理缺陷，因市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)的保費(fèi)市場(chǎng)份額下滑需得到重點(diǎn)關(guān)注，因此內(nèi)控體系建設(shè)不僅需要借鑒業(yè)內(nèi)成功經(jīng)驗(yàn)，還需要充分結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況，以此推動(dòng)資源配置的持續(xù)性創(chuàng)新，資源使用能力的合規(guī)提升、不斷改進(jìn)的層級(jí)和險(xiǎn)種費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則均需要得到重視，基層展業(yè)人員可更好服務(wù)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高，公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略地位保證也可更好實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)論

綜上所述，基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)需關(guān)注多方面因素影響。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的建立內(nèi)控與全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制等內(nèi)容，則提供了可行性較高的內(nèi)控體系建設(shè)路徑。為更好發(fā)揮全面預(yù)算管理效用，績(jī)效考核的規(guī)范、承保與理賠等環(huán)節(jié)的針對(duì)性管理同樣需要得到重視。

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