季新建

【摘要】隨著科技的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域也受到了一定的沖擊和影響，工作方式和模式也有所改變。越來越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)運(yùn)用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。一直以來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量對(duì)其發(fā)展具有重要的影響，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作都是十分重視，無論是關(guān)注力度還是審計(jì)方法，都要確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量，為工作增加效益。本文就基于“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)前景進(jìn)行分析，并提出一些加強(qiáng)審計(jì)工作的建議，希望對(duì)業(yè)內(nèi)朋友有所幫助。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)工作

隨著我國(guó)市場(chǎng)體制的不斷完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，審計(jì)業(yè)務(wù)也逐漸興起。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，優(yōu)質(zhì)的審計(jì)工作是事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的重要保障。因此，在新的時(shí)代背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要思考如何確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制來發(fā)展完善事務(wù)所的審計(jì)工作。本文首先就會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并對(duì)發(fā)展前景進(jìn)行探討，最后在“互聯(lián)網(wǎng)+”的角度下，給出優(yōu)化審計(jì)工作的建議。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量現(xiàn)狀

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不斷發(fā)展，其規(guī)模越來越大，據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名》表示，我國(guó)很多重組合并的大型會(huì)計(jì)事務(wù)所在一定程度上超過了“全球四大”，同時(shí)，在2010年，我國(guó)財(cái)政部和工商管理局聯(lián)合發(fā)布了一則公告：即大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織模式要從原有的有限責(zé)任制變?yōu)樘厥馄胀ê匣镏啤８骱匣锶烁鶕?jù)投資比來履行相應(yīng)責(zé)任。該公告的頒布有力推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理質(zhì)量的提升。但與之而來的諸多問題也開始顯露，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)+的背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管控工作中的一些問題愈發(fā)突出。如在早期管控中，信息傳遞速度慢、項(xiàng)目等級(jí)劃分不明確、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善等問題，直接使審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)加劇。在中期管控中，一些人員離職導(dǎo)致的工作對(duì)接不到位，事務(wù)所人員素質(zhì)參差不齊，獨(dú)立復(fù)核程序不科學(xué)等問題加重了相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的壓力，降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。而在后期管控中，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有對(duì)過去的審計(jì)業(yè)務(wù)引起重視，忽視了審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的評(píng)估與分析，從而不能達(dá)到監(jiān)督的效果，使后期工作無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的發(fā)展前景

隨著國(guó)家對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+的愈發(fā)重視，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”的運(yùn)用。在筆者看來，“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”主要是把傳統(tǒng)審計(jì)工作與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，通過技術(shù)創(chuàng)新來推動(dòng)審計(jì)工作的開展和審計(jì)質(zhì)量的提高，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全方面的介入，尤其是對(duì)審計(jì)工作的管理控制。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在利用信息技術(shù)和信息系統(tǒng)時(shí)，要注意審計(jì)工作的未來變化。首先是互聯(lián)網(wǎng)可以豐富審計(jì)業(yè)務(wù)的類型，其次是優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)的流程結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)效率。同時(shí)，利用云審計(jì)平臺(tái)能完善審計(jì)程序，監(jiān)督審計(jì)過程，促進(jìn)審計(jì)者樹立正確的的職業(yè)理念。尤其是在一些技術(shù)層面上，云審計(jì)平臺(tái)的建立可以大大提高審計(jì)質(zhì)量管控工作，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公的智能化水平。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要注意國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)變化，要及時(shí)地完善事務(wù)所審計(jì)模式地變化，從而使事務(wù)所的審計(jì)工作符合社會(huì)發(fā)展，符合“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下的需求。

三、在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下優(yōu)化事務(wù)所審計(jì)工作的建議

對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作來說，主要分為事前控制、事中控制和事后控制。筆者也就從這三個(gè)方面出發(fā)，談?wù)勗凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下如何優(yōu)化事務(wù)所審計(jì)工作。

（一）事前控制

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)受限于信息不對(duì)稱而加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是不能全面的掌握其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。對(duì)于這種情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在審計(jì)前調(diào)查了解相關(guān)數(shù)據(jù)、信息，并對(duì)其分類。同時(shí)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、背景等信息按照風(fēng)險(xiǎn)分類。具體來說，第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立專業(yè)的風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，專門核實(shí)和更新審計(jì)單位數(shù)據(jù)，為合伙人提供相應(yīng)的參考信息。風(fēng)控團(tuán)隊(duì)要對(duì)信息分享系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，合理賦予事務(wù)所各成員的瀏覽權(quán)限，并借助信息技術(shù)來對(duì)分配項(xiàng)目信息庫(kù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而管控審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人，確保權(quán)責(zé)協(xié)調(diào)，提高工作效率。第二，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度。事務(wù)所要把客戶資料放入信息系統(tǒng)中，并實(shí)時(shí)跟蹤。如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)警示，則要及時(shí)向風(fēng)控團(tuán)隊(duì)報(bào)告，風(fēng)控團(tuán)隊(duì)和合伙人對(duì)其進(jìn)行甄別，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，確保審計(jì)工作的效果。最后，健全審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，由于事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)領(lǐng)域比較廣泛，各行業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)則不一致，因此事務(wù)所必須建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，來記錄各個(gè)領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)則、市場(chǎng)政策，從而提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)效率，加強(qiáng)審計(jì)事前控制。

（二）事中控制

一般來說，在開展審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)通過各種通信手段來為審計(jì)部門提供被審計(jì)單位的各種資料。降低了過去收集信息的難度，增加了信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，利用電子信息技術(shù)不僅能及時(shí)傳遞審計(jì)信息，還能規(guī)范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。各種財(cái)務(wù)交互的圖像、數(shù)字等信息都能通過計(jì)算機(jī)語(yǔ)言來進(jìn)行保存。其次，互聯(lián)網(wǎng)費(fèi)用有所降低，隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所云數(shù)據(jù)平臺(tái)的軟件、硬件設(shè)施門檻降低，應(yīng)用費(fèi)用也大大降低，使其能及時(shí)高效的獲取所需資料。通過這種互聯(lián)網(wǎng)方式能夠使審計(jì)團(tuán)隊(duì)充分了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，改變過去隨機(jī)抽樣的審計(jì)方法，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)調(diào)查的目的，防止測(cè)試結(jié)果可信度偏低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。最后，建立云存儲(chǔ)平臺(tái)和預(yù)警制度，對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行公開監(jiān)督。通過制度化來落實(shí)審計(jì)流程，利用網(wǎng)絡(luò)來對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。如建立云平臺(tái)后，把相關(guān)流程制度輸入進(jìn)去，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，要登錄云平臺(tái)，根據(jù)平臺(tái)的提示執(zhí)行審計(jì)流程，平臺(tái)可以自動(dòng)核對(duì)審計(jì)流程，在該流程正確后，才能進(jìn)行下一個(gè)流程。同時(shí)，無論是審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人還是合作方，均有權(quán)登錄平臺(tái)查看審計(jì)進(jìn)程，從而確保審計(jì)行為的規(guī)范，提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后控制

對(duì)于審計(jì)工作來說，事后控制同樣重要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員必須重視事后控制。保證審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)真實(shí)性。

首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全質(zhì)量檢測(cè)系統(tǒng)。對(duì)過去審計(jì)業(yè)務(wù)保持兩年一次的頻率進(jìn)行核查。通過線上質(zhì)量檢測(cè)系統(tǒng)，保存審計(jì)人員的歷史操作數(shù)據(jù)，并由相關(guān)監(jiān)管人員或合作方來對(duì)待審查對(duì)象的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行評(píng)定。從而有效避免因?yàn)槿饲殛P(guān)系而影響審計(jì)質(zhì)量。事務(wù)所在進(jìn)行人員崗位調(diào)整時(shí)，必須把審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能作為調(diào)整的主要標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮審計(jì)人員的工作積極性。也有利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)合理篩選成員。

其次，建立網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景下，事務(wù)所的審計(jì)人員不僅僅需要相關(guān)具備相關(guān)審計(jì)能力和素質(zhì)，也需要具備一定的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)技能，嘗試使用線上辦公模式，因此，事務(wù)所應(yīng)把各個(gè)從業(yè)者集中起來，進(jìn)行線上培訓(xùn)。也可以利用線上平臺(tái)來考察從業(yè)者的技能水平，通過這種低成本高效率的模式，能夠有效解決因時(shí)間、地點(diǎn)而使培訓(xùn)中斷的問題。其次，網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)也可以對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。一方面，事務(wù)所能邀請(qǐng)一些專家對(duì)審計(jì)技能進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)一些經(jīng)典的審計(jì)案例進(jìn)行分享。另一方面，事務(wù)所審計(jì)人員可以就審計(jì)工作中遇到的問題向?qū)＜覍W(xué)者提問，提高自身能力素質(zhì)。同時(shí)，也可以定期邀請(qǐng)一些專家宣傳講解新的審計(jì)政策。通過這樣一種網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)，能讓事務(wù)所所有審計(jì)人員都能收到職業(yè)教育。讓審計(jì)人員從道德和法律兩個(gè)層面，增強(qiáng)其人員的防范意識(shí)，從而加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量。

最后，建立人才儲(chǔ)備庫(kù)。審計(jì)工作相比其他工作而言，具有一定的周期性。每逢年審時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作都是十分繁忙，事務(wù)所需要選聘外來人員來分擔(dān)一些繁重的審計(jì)任務(wù)。但平常而言，事務(wù)所不需要太多審計(jì)人員。因此，組建一批穩(wěn)定的外聘審計(jì)小組便符合事務(wù)所的發(fā)展需求。同時(shí)，為了方便對(duì)外聘人員的管理，應(yīng)把這些人員錄入備選信息系統(tǒng)中，對(duì)其進(jìn)行規(guī)范的管理。這樣也有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所增加其人才儲(chǔ)備，當(dāng)需要新增審計(jì)人員時(shí)，只需要對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單培訓(xùn)便可以上崗，加強(qiáng)事務(wù)所的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、總結(jié)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，信息技術(shù)在各行各業(yè)的應(yīng)用極大改變了行業(yè)的原有模式和工作方法。對(duì)于審計(jì)工作來說，利用大數(shù)據(jù)，能有效對(duì)審計(jì)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告等信息進(jìn)行高效收集、分析、歸類，能有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，從而降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理模式和工作體系也得到極大的優(yōu)化，提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和道德水平，能讓社會(huì)、大眾對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，從而提高審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和信服力。

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