虞衛(wèi)東

國務(wù)院、中央各部委以及上海市、北京市和廣東省等各省市都陸續(xù)出臺了一系列針對稅收、收費、租金等企業(yè)費用的免、減、緩措施。切實為各類企業(yè)減輕負擔(dān)，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，恢復(fù)活力。從長遠來看，中小企業(yè)的經(jīng)營困難依然不小。如果借此次特殊時期政府大力救助企業(yè)之際，順勢延長各項扶持措施，進一步供給側(cè)改革，發(fā)揮改革對中國經(jīng)濟的刺激作用，就可以名正言順地放緩眼前短期的GDP，蓄力迎接長期經(jīng)濟的良性發(fā)展。

一、 工資、稅收和租金對中小企業(yè)的影響

中國每年約有100萬家企業(yè)倒閉，平均每分鐘就有2家企業(yè)倒閉。中國8000多萬中小企業(yè)，民營企業(yè)的平均生命周期只有2.9年，存活5年以上的不到7%，10年以上的不到2%。換言之，中國超過98%的中小企業(yè)成立十年內(nèi)都會走向死亡。中小企業(yè)基本進入了第一年創(chuàng)立、第二年賺錢、第三年倒閉的惡性循環(huán)。人工成本、稅費成本和地租成本都是企業(yè)實實在在的負擔(dān)。

1.人工成本。上調(diào)最低工資標準增加了企業(yè)勞動力成本，對企業(yè)、尤其是利潤率低的中小企業(yè)產(chǎn)生致命打擊，導(dǎo)致企業(yè)裁員，加劇失業(yè)，使得本應(yīng)受政策保護的弱勢勞動群體難以進入勞動力市場，違背了最低工資立法的初衷。在我國目前勞動力市場供大于求的格局下，中小企業(yè)是吸納就業(yè)維護社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，農(nóng)業(yè)剩余勞動力、城鎮(zhèn)下崗職工、新畢業(yè)大中專技校生的就業(yè)問題等都得依靠中小企業(yè)來解決。但當(dāng)前我國中小企業(yè)在發(fā)展過程中，融資困難、缺乏政策扶持等問題制約著它們的發(fā)展，面對自身的生存壓力，它們只能通過壓低工資轉(zhuǎn)嫁給普通勞動者。此外不少中小企業(yè)是以低端制造為主的勞動密集型企業(yè)，產(chǎn)品科技含量低，只能憑借勞動力優(yōu)勢賺取薄利，勞動力價格上漲確實令這些企業(yè)不堪重負。

2.稅費成本。目前我國中小企業(yè)要繳納、承受 6種稅費或“隱性”負擔(dān) ：包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加、水資源費、社會保險費等。無論是增值稅還是所得稅，稅率都不低，二者同時征收。企業(yè)稅負的現(xiàn)狀是流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙高。流轉(zhuǎn)稅：企業(yè)只要有銷售行為，無論是虧是賺，就要交稅。所得稅的邏輯相對合理，但存在重復(fù)征稅的問題。一筆利潤企業(yè)所得稅拿走25%，分紅時個人所得稅拿走20%，綜合下來，兩項所得稅要占利潤的40%。目前，一般中小企業(yè)主要交的稅費有：地稅：應(yīng)納營業(yè)稅=服務(wù)業(yè)收入*稅率為5%（適合所有服務(wù)業(yè)的企業(yè)）;國稅：應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規(guī)模納稅人）;國稅：應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17% - 進貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）;地稅：應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅+營業(yè)稅*7%;地稅：應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅+營業(yè)稅*3%;地地稅：應(yīng)納地方教育費附加=應(yīng)納增值稅+營業(yè)稅*2%（各地征收標準不同，有些地方不征收）。企業(yè)沉重的稅負壓力壓縮了企業(yè)的經(jīng)營利潤，也影響了企業(yè)的成長空間。

3.地租成本。土地和房租越來越貴，一方面企業(yè)的地租房租提升，直接加大了成本壓力;另一方面，員工的生活成本不斷的提升，會間接拉升人工成本。因為土地與房租越來越貴，很多勞動力密集型企業(yè)將工廠搬回了內(nèi)地人力資源豐富、成本較低的城市。

二、切實為各類企業(yè)減輕負擔(dān)

1.減免企業(yè)房屋租金。中小企業(yè)承租本市國有企業(yè)的經(jīng)營性房產(chǎn)（包括各類開發(fā)區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)、創(chuàng)業(yè)基地及科技企業(yè)孵化器等）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，先免收2月、3月兩個月租金;對間接承租的企業(yè)，應(yīng)確保租金減免落到實處，使實際經(jīng)營的中小企業(yè)最終受益。鼓勵國有企業(yè)在協(xié)商情況下通過減免緩交等方式盡可能多讓利給中小企業(yè)，相關(guān)減收影響在經(jīng)營業(yè)績考核中予以認可。鼓勵大型商務(wù)樓宇、商場、園區(qū)等各類市場運營主體為實體經(jīng)營的承租戶減免租金。主動為租戶減免房產(chǎn)或土地租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

2.可申請減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對相關(guān)企業(yè)和個人給予稅收優(yōu)惠。疫情防控期間，對于房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。按照國家政策規(guī)定，對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。鼓勵社會力量積極為疫情防控捐贈現(xiàn)金和物資，并可按照規(guī)定在所得稅稅前全額扣除，相關(guān)捐贈貨物免征增值稅、消費稅和附加稅費。對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定的標準取得的補助和獎金，以及單位發(fā)給個人的疫情防護用品，免征個人所得稅。

三、供給側(cè)改革的意義

2017年10月18日，習(xí)近平同志在十九大報告中指出，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟的著力點放在實體經(jīng)濟上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，顯著增強我國經(jīng)濟質(zhì)量優(yōu)勢。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革旨在調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，使要素實現(xiàn)最優(yōu)配置，提升經(jīng)濟增長的質(zhì)量和數(shù)量。需求側(cè)改革主要有投資、消費、出口三駕馬車，供給側(cè)改革則依靠勞動力、土地、資本、制度創(chuàng)造、創(chuàng)新等要素。目前，我國外貿(mào)面臨不小壓力，投資效率有限，消費四平八穩(wěn)。再依靠房市拉動，銀行面臨巨大風(fēng)險。由此，供給側(cè)改革意義重大。20世紀70年代興起于美國的一個資產(chǎn)階級經(jīng)濟學(xué)流派的稅收理論與政策主張。該學(xué)派因強調(diào)“供給創(chuàng)造需求”而得名，又稱供應(yīng)學(xué)派。主張政府的稅收應(yīng)該成為刺激供應(yīng)、增加生產(chǎn)和實際收入的工具。（1）減稅，使企業(yè)和個人的稅后凈收入增加，以刺激企業(yè)和個人投資的積極性，從而使生產(chǎn)力提高和供給增加。（2）削減政府財政赤字。在經(jīng)濟出現(xiàn)明顯通貨膨脹，經(jīng)濟增長趨于緩慢，有可能導(dǎo)致“滯脹”形勢下，應(yīng)該采取“小稅收和少開支”。1982年德國總理科爾上臺后，開始了供給側(cè)改革，科爾政府提出“多市場、少國家”的偏向供給側(cè)的經(jīng)濟政策，采取了六個方面的行動：（1）整頓財政，削減社會福利，壓縮政府開支。（2）實施減稅。（3）幫助企業(yè)控制勞動力、能耗等成本的增長。（4）推進聯(lián)邦資產(chǎn)的私有化。（5）推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。（6）貨幣政策與財政政策協(xié)調(diào)配合，保證幣值穩(wěn)定。這些供給側(cè)改革措施產(chǎn)生了實際效果，扭轉(zhuǎn)了此前西德經(jīng)濟增長的停滯狀況，使得西德經(jīng)濟增速從1983年回到正值，并在隨后七八年間穩(wěn)定增長。

以薩伊為代表的供給學(xué)派普遍認為，改善供給的一個很主要的辦法是為生產(chǎn)者減負，這不僅有利于降低成本、增加供給，而且有利于擴大生產(chǎn)規(guī)模。減稅降費導(dǎo)致生產(chǎn)成本降低，為生產(chǎn)者生產(chǎn)更多產(chǎn)品奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅是直接稅，稅收歸宿大部分在企業(yè)。因此，關(guān)注政府債務(wù)問題的影響是減稅降費全面貫徹落實中的一項重要工作。減少政府開支是另一項改革重點。

四、順勢延長扶持政策 深化供給側(cè)改革

不少經(jīng)濟界人士認為，當(dāng)勞動力成本提高時，生產(chǎn)成本效應(yīng)會使企業(yè)減少勞動密集型產(chǎn)品的出口額，優(yōu)勝劣汰效應(yīng)會增加企業(yè)對資本密集型產(chǎn)品的出口，創(chuàng)新效應(yīng)會使企業(yè)減少勞動力要素的使用，增加資本要素與技術(shù)的使用，提高生產(chǎn)率;對于混合型企業(yè)，最低工資每提高1%，企業(yè)出口勞動密集型產(chǎn)品的比重將降低3.21%，企業(yè)出口資本密集型產(chǎn)品的比重將增加1.37%，出口額將增加0.42%。工資水平的上漲對順差的影響是負向的，工資上漲可以調(diào)整失衡，而且隨著工資水平的上漲，影響是逐漸增大的。具體來看，工資上漲使得企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力下降，從而帶來出口的減少。而工資的上漲使得消費增加，從而帶來進口的增加。

這些推論都是理論上的推測，認為此消彼長是線性的。事實上，勞動力成本上升對當(dāng)事企業(yè)就是實實在在的。是不是勞動力成本上漲必然導(dǎo)致技術(shù)或資本密集型的收益增加？這是個悖論。不堪勞動力成本的企業(yè)倒閉的可能性遠遠大于轉(zhuǎn)型，隔行如隔山，即使在同行業(yè)要升級換代也不容易。事實上，勞動密集型行業(yè)和資本或技術(shù)密集型行業(yè)是平行的。如果出現(xiàn)跨行也不是此消彼長的。雇主與工人互為依存，一方?jīng)]有另一方的幫助將一無所獲。然而，雇主的需求卻 沒有工人的需求來得那么迫切，有的雇主一個勞工都不雇用也能生存數(shù)月甚至數(shù)年;而工人 如果幾個星期不工作就必定陷入赤貧困境。

因此，對于中小企業(yè)來說，降低勞動力成本、稅收和租金成本是十分重要的。最近政府的一系列舉措有利于降低企業(yè)的經(jīng)營成本和風(fēng)險。如果落實到位，不僅可以緩解企業(yè)的燃眉之急，而且，從長期的角度來看，可以利用這次特殊幫困機會，順勢而為，延長扶持時間，降低居高不下的成本。因為，這幾年，我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，城市化發(fā)展過快，造成房地產(chǎn)價格飆升，產(chǎn)生溢出效應(yīng)，造成所有的經(jīng)營成本上升（工資、租金、土地等），人口紅利蕩然無存。一些外貿(mào)加工工廠撤離，中小企業(yè)舉步維艱。國家最近已經(jīng)出臺了許多優(yōu)惠政策和措施。不過，最剛性的就是降低成本，包括租金、稅收和收費等。長期降低的確會影響政府的財政收入，但是，在企業(yè)軍心不穩(wěn)的情況下，適當(dāng)延長優(yōu)惠期，會大大刺激企業(yè)的能動性。不可能等到企業(yè)瀕臨倒閉，沒人愿意辦實業(yè)時，才出招，為時已晚。授人以魚不如授人以漁。防患于未然，暫時的退讓是為了厚積薄發(fā)。

按照常理，降低租金、稅收和一些費用，減少收入是無法接受的。人們的心理都是愿漲，不愿降。政府部門能夠借這次特殊情況順勢延長扶持優(yōu)惠措施，倒逼式地降低整個城市運營成本，有利于蓄勢待發(fā)。當(dāng)前經(jīng)濟形勢十分嚴峻，出現(xiàn)了“滯脹”苗頭，進一步穩(wěn)定和發(fā)展中小企業(yè)或許是一條出路。另外，對屬于事業(yè)單位和國營企業(yè)單位的街面房和辦公大樓出租的處置，如果處理好其責(zé)權(quán)利，重新推向市場，有利于降低市場商務(wù)房的租金，一刀切地不允許出租不利于經(jīng)濟發(fā)展?？梢钥紤]將這些房產(chǎn)歸口一個統(tǒng)一機構(gòu)來管理，收回來的租金可以上交專門部門，作為國家收入，彌補減稅的缺口。

（作者單位：上海社會科學(xué)院國際問題研究所）