呂杰榮

摘要：對于中小企業(yè)而言，貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最基本的要素，滲透和貫穿于生產(chǎn)和經(jīng)營全過程。對于企業(yè)而言，資金是最主要的紐帶，在平時的生產(chǎn)中管理好資金，就等同于將企業(yè)的生命線和生產(chǎn)線牢牢把握住。中小企業(yè)由于規(guī)模小、崗位職責(zé)劃分模糊、缺乏牽制機(jī)制等問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。因此，對貨幣資金管理中存在的問題進(jìn)行分析、并實(shí)施有效的舉措尤為重要，這能實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)貨幣資金合理、有效管理的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;企業(yè)內(nèi)部控制;崗位責(zé)任制;資金管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金稱為貨幣資金，主要包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。對于企業(yè)來說，貨幣資金是資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，牽扯到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程、全方位、全領(lǐng)域，在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)中占有很重要的地位。因此，加強(qiáng)對貨幣資金的管理對企業(yè)發(fā)展顯得勢在必行。

一、貨幣資金的概述

（一）貨幣資金的內(nèi)涵

企業(yè)運(yùn)營所需的資金中，以貨幣形態(tài)出現(xiàn)的資產(chǎn)稱為貨幣資金。廣義的貨幣資金按形態(tài)和用途不同，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。狹義的貨幣資金主要單指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)庫存現(xiàn)金主要是由財(cái)務(wù)部門集中保管的現(xiàn)金，還包括由相關(guān)部門保管的為滿足企業(yè)內(nèi)部常用現(xiàn)金的部門和人員日常開支需要的那部分現(xiàn)金，也被稱為備用金。

（二）貨幣資金的特點(diǎn)

貨幣資金管理是目前企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，資金管理與企業(yè)生存、發(fā)展、贏利等問題緊密相關(guān)。企業(yè)生存之初需要籌集部分資金;企業(yè)的發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大，更需要資金作為支持;企業(yè)贏利后對于資金再分配。因此，沒有一定固定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)將無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營過程也難以開展。企業(yè)資金運(yùn)動是伴隨著物資運(yùn)動而變化的，同時，它具有一定的獨(dú)立性，并對物資運(yùn)動起著積極的促進(jìn)作用。

（三）貨幣資金的目標(biāo)

貨幣資金管理目標(biāo)，是健全企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。主要包括四點(diǎn)：第一，通過良好的內(nèi)部控制，使得企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防了被盜竊、詐騙和挪用等情況的發(fā)生，確保貨幣資金的安全性;第二，檢查企業(yè)收到的貨幣是否及時全部人賬，確保貨幣資金的完整性;第三，核實(shí)貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、手續(xù)是否齊全等，確保貨幣資金的合法性;第四，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、制定合理的信用政策、加強(qiáng)貨幣資金使用管理等手段，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益，確保貨幣資金的效益性。

二、貨幣資金管理的現(xiàn)狀分析

貨幣資金作為企業(yè)支付和流通的一種手段，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的基石，它的收付涉及企業(yè)經(jīng)營活動中的全過程、全領(lǐng)域。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，各種因貨幣資金不足或者周轉(zhuǎn)失靈進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)的問題越來越突出，嚴(yán)重的甚至使部分企業(yè)倒閉，貨幣資金管理中的存在的種種問題和風(fēng)險也日益顯露。主要表現(xiàn)為以下四個方面。

（一）庫存現(xiàn)金和銀行存款方面的管理不合理

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位可以用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)不得超過1 000元，而實(shí)際中，中小企業(yè)1 000元以上甚至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象較常見，中小企業(yè)在銀行存款的管理中，開戶具有隨意性，沒有嚴(yán)格按照企業(yè)經(jīng)營管理的需要開設(shè)賬戶，出現(xiàn)了隨意開戶、多頭開戶的情況。由于財(cái)務(wù)人員配備不足，為方便使用、節(jié)約時間和人員精力，庫存現(xiàn)金超額存放，多余現(xiàn)金不送存銀行的情況常常不在少數(shù)，現(xiàn)金的超額存放有時會使出納利用尚未登記總賬的機(jī)會，循環(huán)入賬甚至挪用現(xiàn)金，違反條例規(guī)定。

（二）貨幣資金內(nèi)控制度不健全

近幾年，從企業(yè)的管理來看，大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的、行之有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)組織構(gòu)架與現(xiàn)代企業(yè)制度不很相符，也沒有所謂的部門之分。還有些企業(yè)，管理者的思想保守、沒有與時俱進(jìn)的意識，認(rèn)為沒有必要依靠現(xiàn)代經(jīng)營管理技術(shù)來監(jiān)管經(jīng)濟(jì)管理的整個過程，進(jìn)而繼續(xù)沿用和推行自己家族式的管理模式，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，更有甚者，可能出于某些方面的考慮和顧慮，企業(yè)的所有者會選擇自己人來管理一些重要的部門，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，這種模式不利于推行企業(yè)對貨幣資金的內(nèi)部控制。

（三）崗位職責(zé)劃分不清，缺乏相互牽制機(jī)制

在我國，會計(jì)法中有明確規(guī)定，出納不能監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用債權(quán)債務(wù)、賬目登記等相關(guān)工作。但目前從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀看，企業(yè)人員少、經(jīng)營規(guī)模偏小、業(yè)務(wù)事宜頻繁、會計(jì)核算簡單等，同時企業(yè)出于對資金管理成本的考慮，財(cái)務(wù)人員往往身兼數(shù)職，崗位區(qū)分不明確、職責(zé)區(qū)分不明確，不同職位、崗位之間缺少相互監(jiān)督，導(dǎo)致營運(yùn)中出現(xiàn)很多資金管理漏洞，這種做法不僅違反了會計(jì)法的規(guī)定，也讓企業(yè)承受不必要的損失和后果。

（四）管理層意識薄弱，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下

周倩在2012年《現(xiàn)代營銷》上發(fā)表的《我國中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀研究》中提到，很多中小企業(yè)管理層缺乏良好的企業(yè)資金管理意識和思想，資金管理的相關(guān)知識匱乏、概念模糊不清。根據(jù)調(diào)查表明，我國中小企業(yè)管理人員整體素質(zhì)偏低，對財(cái)務(wù)管理知識了解甚少，管理中職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成貨幣資金管理混亂、財(cái)務(wù)信息失真、體外循環(huán)嚴(yán)重偏軌等，使貨幣資金的管理缺乏科學(xué)性、連續(xù)性、一貫性和統(tǒng)一性。管理層一味尋求企業(yè)的短期利益，進(jìn)而放棄企業(yè)長遠(yuǎn)的利益，忽視了貨幣資金管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，從而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營和管理。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)，也有未取得會計(jì)從業(yè)資格證書者，平時也不注重過程性學(xué)習(xí)積累，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不精通，做一本糊涂賬，同時，還會出現(xiàn)一些法制觀念不強(qiáng)、職業(yè)道德差的財(cái)務(wù)人員利用各種手法貪污現(xiàn)金的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)貨幣資金管理的舉措

對于中小企業(yè)而言，貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)中最活躍、流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資金，而貨幣資金管理的全過程比較瑣碎、涉及面廣、過程內(nèi)容較為復(fù)雜。近年來，很多中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂而破產(chǎn)或者被收購現(xiàn)象較為普遍。因此，如何采取有效的實(shí)施措施來加強(qiáng)和完善中小企業(yè)貨幣資金的管理尤為重要。

（一）規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展

近幾年，大多數(shù)中小企業(yè)的自身發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益均出現(xiàn)不同程度的下滑，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)賬實(shí)不符、假盈實(shí)虧、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等現(xiàn)象。因此，一個企業(yè)要想健康穩(wěn)步地發(fā)展，就必須加強(qiáng)貨幣資金的管理，切實(shí)做好資金管理中的各個環(huán)節(jié)的綜合平衡;加強(qiáng)企業(yè)資金營運(yùn)的過程管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各種機(jī)構(gòu)的資金需求，提升資金營運(yùn)效率;嚴(yán)格按照資金要求，組織協(xié)調(diào)資金管理、定期召開資金管理制度會或安全會等，確保中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

（二）嚴(yán)格職責(zé)分工，建立崗位責(zé)任制

根據(jù)貨幣資金分工控制的原則，進(jìn)而建立科學(xué)、合理、可操作的貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，實(shí)行錢賬分管，確保操作過程中貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容，實(shí)現(xiàn)崗位相互分離，達(dá)到互相牽制、互相監(jiān)管的作用。會計(jì)、出納崗位盡可能分開，明確工作的職責(zé)和權(quán)限。出納負(fù)責(zé)貨幣資金的收、付，空白收據(jù)、發(fā)票、支票等項(xiàng)目的保管，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記，但不能編制記賬憑證、保管會計(jì)印章、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的保管、負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款等總賬。除出納外的其他職員，不能接觸支付前的現(xiàn)金，管理好會計(jì)印章、會計(jì)檔案等，及時登記總賬、按期做好現(xiàn)金總賬和銀行總賬與日記賬的核對等，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時查明原因。貨幣資金支出的審批人員應(yīng)同出納人員分離，出納不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，應(yīng)根據(jù)審核批準(zhǔn)后的付款憑證辦理支付手續(xù)。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高管理層及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

管理層素質(zhì)的高低，直接影響到企業(yè)整體的素質(zhì)。在中小企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是貨幣資金管理制度的決策者，領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金管理制度的認(rèn)可度，直接影響到該制度是否在企業(yè)被執(zhí)行。由此可見，中小企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要。因此，通過有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)管理人員法制觀念和對法制觀念充分的認(rèn)識度。通過加強(qiáng)貨幣資金的管理，充分確保了企業(yè)資金的安全和完整，不斷發(fā)展、壯大企業(yè)的發(fā)展前景。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接決定了貨幣資金管理制度的執(zhí)行力度和效果。要保證貨幣資金的流動安全和運(yùn)作順暢，貨幣資金崗位人員的素質(zhì)就必須加強(qiáng)管理和提高，財(cái)務(wù)人員除加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)外，企業(yè)還應(yīng)安排一定的時間及時進(jìn)行新知識的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其能力水平緊跟時代的步伐。

四、結(jié)語

貨幣資金管理是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，加強(qiáng)貨幣資金管理工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最基本的工作，它反映到企業(yè)日常經(jīng)營的各項(xiàng)工作中。一個企業(yè)，只有強(qiáng)化資金管理，才能充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的本能作用，進(jìn)而最大限度地發(fā)揮資金的使用效益和利用價值，為企業(yè)理好財(cái)、用好財(cái)。企業(yè)只有采取措施不斷完善貨幣資金管理體制，才能提高經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化。