楊玉婷 甘肅省審計廳

隨著科技的發(fā)展，信息技術(shù)的興起，各式各樣數(shù)據(jù)的大量涌現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時代早已到來。在這種時代背景下，審計環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，海量數(shù)據(jù)、信息給審計帶來了機遇和挑戰(zhàn)，審計的手段、方式方法由傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)式審計，推動審計更好發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫”作用。

一、大數(shù)據(jù)背景下審計的特點

大數(shù)據(jù)審計是審計人員基于大數(shù)據(jù)資源，運用大數(shù)據(jù)思維和方法，進行大范圍、多角度數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，以驗證被審計單位經(jīng)濟活動的真實、合法、合規(guī)和效益。大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計相比，審計的手段有很大變化，大數(shù)據(jù)審計運用先進的技術(shù)、方法對數(shù)據(jù)處理，運用語句進行比對查詢，即使數(shù)據(jù)量很大，也可通過采集、分類、轉(zhuǎn)換、存儲等方式進行處理，利用計算機語言查詢、關(guān)聯(lián)和進行深度挖掘，方法途徑在傳統(tǒng)審計基礎(chǔ)上有很大突破；其次，大數(shù)據(jù)審計的范圍不僅基于被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，還對其管理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，不僅可分析被審計單位的數(shù)據(jù)，還可關(guān)聯(lián)相關(guān)單位、相關(guān)領(lǐng)域數(shù)據(jù)進行比對分析，審計的范圍進一步擴展。

二、大數(shù)據(jù)背景下政府審計的優(yōu)勢分析

（一）為實現(xiàn)“審計全覆蓋”提供了可行性?！蛾P(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》中提出：對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋，是黨中央、國務(wù)院對審計工作提出的明確要求。大數(shù)據(jù)審計的開展為實現(xiàn)“審計全覆蓋”提供了技術(shù)支撐，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能采集分析海量的數(shù)據(jù)，最大限度的整合跨行業(yè)、跨部門的數(shù)據(jù)，并且提升了數(shù)據(jù)處理的效率，讓審計人員從總體的角度、多維的角度對被審計單位的情況進行分析，由傳統(tǒng)的抽樣的審計模式逐步向整體的模式進行轉(zhuǎn)變，運用大數(shù)據(jù)審計推動了構(gòu)建全面覆蓋的審計監(jiān)督體系。

（二）政府審計的效率得以提高。大數(shù)據(jù)審計貫徹“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，運用SQL SERVER、ORACLE等數(shù)據(jù)庫語言對審計數(shù)據(jù)進行查詢、計算、關(guān)聯(lián)、分析，篩出疑點，再對問題進行現(xiàn)場審計核實查證，通過信息化、數(shù)字化語言的交匯，提高審計監(jiān)督、過程控制、決策支撐能力，縮短了現(xiàn)場審計時間，推動了現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的結(jié)合，大大提高了政府審計的效率，實現(xiàn)了為政府審計工作“提質(zhì)增效”。

三、大數(shù)據(jù)給政府審計帶來的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)的安全性。大數(shù)據(jù)時代的到來，為政府審計工作提供了諸多便利，但是也存在著數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險，無論從數(shù)據(jù)的采集、保管，數(shù)據(jù)的存儲、使用，數(shù)據(jù)的日常維護與更新等，各個環(huán)節(jié)都有風(fēng)險點，審計人員的疏忽大意、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的漏洞、安全防護措施的不到位、數(shù)據(jù)系統(tǒng)保障機制的不健全等都會導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息被泄露，造成難以想象的后果。數(shù)據(jù)信息的安全防護對審計系統(tǒng)每個人來講都是一種挑戰(zhàn)，確保數(shù)據(jù)的安全性和保密性至關(guān)重要。

（二）復(fù)合型審計人員的缺乏。大數(shù)據(jù)審計不僅需要軟硬件設(shè)施的開發(fā)，專業(yè)的復(fù)合型人才也很關(guān)鍵。復(fù)合型人才除傳統(tǒng)的審計能力外還需過硬的大數(shù)據(jù)審計能力，但是當(dāng)前還是存在部分審計人員精通審計業(yè)務(wù),但計算機能力相對欠缺，難以滿足大數(shù)據(jù)審計的要求；部分審計人員習(xí)慣用傳統(tǒng)審計方式開展工作，不擅長使用大數(shù)據(jù)審計方式，無法與大數(shù)據(jù)審計背景相適應(yīng)，還需傳統(tǒng)審計思維模式向大數(shù)據(jù)審計理念轉(zhuǎn)換。

四、大數(shù)據(jù)背景下政府審計采取的對策

（一）推進大數(shù)據(jù)審計制度建設(shè)

推動完善大數(shù)據(jù)審計法律法規(guī)、制度建設(shè)，為大數(shù)據(jù)審計提供保障和指引。制度層面可從數(shù)據(jù)的管理使用等方面提出要求，建立保密制度對審計人員的行為能力進行約束，樹立安全意識，引導(dǎo)審計人員樹立大數(shù)據(jù)審計思維，提高分析數(shù)據(jù)的能力，構(gòu)建更加完備的大數(shù)據(jù)審計制度體系。

（二）加大數(shù)據(jù)安全保障力度

大數(shù)據(jù)背景下的審計面臨的數(shù)據(jù)風(fēng)險復(fù)雜多樣，一方面審計人員的安全意識、保密意識很重要，通過各種培訓(xùn)加強審計人員的意識能力，做到保管好數(shù)據(jù)，做好對數(shù)據(jù)的保密；另一方面建立數(shù)據(jù)庫平臺安全保障機制，防止數(shù)據(jù)庫外泄風(fēng)險，從數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)、管理等層面統(tǒng)籌建設(shè)，嚴(yán)格數(shù)據(jù)訪問權(quán)限控制，建立健全數(shù)據(jù)管理制度，加強網(wǎng)絡(luò)防護力度，保證數(shù)據(jù)的安全性。

（三）不斷創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計手段

整合數(shù)據(jù)資源，打通數(shù)據(jù)間信息壁壘，在各類項目實施分析過程中，不斷更新完善數(shù)據(jù)。建立審計分析模型，并不斷充實完善、創(chuàng)新再建，提高非現(xiàn)場審計能力，挖掘數(shù)據(jù)資源的價值，打破固有思維，積極探索創(chuàng)新，總結(jié)行之有效的手段、方法，以此指導(dǎo)審計實踐。

（四）加強大數(shù)據(jù)審計人才隊伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)政府審計對審計人員的能力提出了更高的要求，審計人員的專業(yè)素質(zhì)、計算機審計水平和分析數(shù)據(jù)的能力都影響著政府審計結(jié)果。加大培訓(xùn)大數(shù)據(jù)審計的頻次和力度，通過集中培訓(xùn)、案例探討、以審帶訓(xùn)等多種方式，組織審計人員學(xué)習(xí)掌握數(shù)據(jù)采集、關(guān)聯(lián)對比、多維度貫通的數(shù)據(jù)分析能力，提升審計人員的大數(shù)據(jù)審計思維。加強對大數(shù)據(jù)審計團隊的建設(shè)，組建復(fù)合型專業(yè)人才團隊，激發(fā)靈感火花，實現(xiàn)“向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率”，積極推進審計全覆蓋。