張羽 天津市交通運輸基礎設施養(yǎng)護服務中心

經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的一種人格化的新型審計類型，是審計機關在財務收支審計的基礎上，依法對領導干部任職時間內(nèi)其所在地區(qū)部門單位的財政財務的收支合法性、真實性、效益性進行評價，進行相應的審計監(jiān)督工作。目前，經(jīng)濟責任審計在評價標準、審計程序和結(jié)果運用上還存在不同程度的問題，探討經(jīng)濟責任審計存在的問題及成因，提出相應的對策建議。

一、經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責任評價標準不明確

經(jīng)濟責任審計評價一般標準為“三責一規(guī)定”，“三責”指的是直接責任、主管責任和領導責任，“一規(guī)定”則是指廉政規(guī)定。但在基層實際審計活動當中，對經(jīng)濟責任審計評價的標準還比較籠統(tǒng)，還沒有建立全面統(tǒng)一的評估體系，對審計評估結(jié)果的操作性造成直接的影響。比如，對領導干部應承擔直接責任或主管責任，個人責任或集體責任的認定上，都還界定不清，難以進行合理的量化標準，有的只能依靠審計人員的主管判斷進行評價，造成難以真實反映領導干部的經(jīng)濟責任。

（二）經(jīng)濟責任審計程序不規(guī)范

經(jīng)濟責任審計是受托責任理論下的產(chǎn)物,我國《審計法》對審計程序有明確的規(guī)定，但目前一些基層部門在實際工作中，在審計程序方面還不夠規(guī)范。如在執(zhí)行委托程序方面，本應由組織部門提出計劃，并委托審計部門組織實施。但因?qū)徲嫎I(yè)務量大，時間緊等，審計部門往往沒有走正常程序而倉促上陣。有的是在領導干部任期已滿調(diào)離原領導崗位，甚至離任一年以上才實施審計。由于審計程序滯后，被審計人已調(diào)離后，很難得到原單位的全力配合，而且還存在“新官不理舊賬”等現(xiàn)象，導致審計工作推進困難。

（三）經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用欠佳

經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用不夠，審計整改不到位，是當前經(jīng)濟責任審計普遍存在的問題。一些基層單位進行經(jīng)濟責任審計的結(jié)果運用不夠重視，對審計出的問題剖析不夠，沒能提出針對性的解決方案，審計部門對問題和整改沒有進行及時的跟進，有的甚至拖延處理或避重就輕，缺乏有效的審計結(jié)果運用機制，造成“年年審，年年犯”的現(xiàn)象，削弱了經(jīng)濟責任審計的效果。

二、經(jīng)濟責任審計問題形成的原因

（一）審計相關法律法規(guī)不完善

我國經(jīng)濟責任審計具有一定的特殊性，開展的時間相對不長，可借鑒的經(jīng)驗較少。現(xiàn)有的相關法律法規(guī)還不夠完善，在責任審計評價標準，審計程序等方面還缺少詳細的條款，對審計效果產(chǎn)生一定的影響。因此，在審計操作標準和流程等方面，還需要進一步規(guī)范和完善，以確保審計工作的客觀性和公正性。

（二）缺乏有效的整改監(jiān)督機制

經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不到位的主要原因，在于缺乏有效的監(jiān)督機制。對審計問題進行整改監(jiān)督，是審計工作的重要環(huán)節(jié)，是衡量審計效果的根本。目前，由于基層部門沒有建立相應的監(jiān)督機制，對經(jīng)濟責任審計問題往往僅提出整改建議，對何時完成整改及整改效果如何，卻沒有做到監(jiān)督考核，影響了審計效果。

（三）審計專業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低

隨著經(jīng)濟責任審計任務的增加，對審計人員的業(yè)務素質(zhì)要求越來越高。但當前審計專業(yè)人員數(shù)量相對不足，人員專業(yè)素質(zhì)相對偏低，難以在較短的時間內(nèi)完成多個經(jīng)濟責任審計任務，尤其對于要求深層次的審計任務而言，專業(yè)審計人員的數(shù)量及能力不足，嚴重影響了審計的質(zhì)量。

三、經(jīng)濟責任審計的改進對策

（一）明晰經(jīng)濟責任評價標準

針對經(jīng)濟責任評價中標準不明確的問題，應不斷完善審計評價標準，建立合理的評價指標體系，為經(jīng)濟責任審計提供評價依據(jù)。包括對受審對象重大決策考核指標的評價，對所在單位財政財務收支合規(guī)情況的評價，領導干部任職期間單位內(nèi)控情況的評價及廉政情況的評價，及時更新審計評價指標的內(nèi)容，為科學評價經(jīng)濟責任打下良好的基礎。

（二）規(guī)范經(jīng)濟責任審計程序

嚴格執(zhí)行經(jīng)濟責任委托審計程序，組織部做好離任干部的審計計劃，堅持“離任必審”“先審后離”的原則，在審計程序合法的前提下，確保審計工作的時效性。針對關鍵崗位及重點項目的部門和領導干部，做到任期內(nèi)至少審計一次，不留盲點和死角，實現(xiàn)審計全覆蓋。

（三）應重視審計結(jié)果的運用

建立審計結(jié)果公告制度，審計完成后將審計結(jié)果公開，遵循“全面監(jiān)控、網(wǎng)狀覆蓋、動態(tài)管理”的原則，建立審計動態(tài)數(shù)據(jù)庫，及時掌握領導干部經(jīng)濟責任審計情況。通過建立審計結(jié)果公開制度，形成審計“倒逼機制”，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督和警示作用。