韓詠

【摘要】在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)集團(tuán)需要全面面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，市場(chǎng)仍然存在很多不可預(yù)測(cè)性，主要體現(xiàn)在企業(yè)的結(jié)構(gòu)水平，規(guī)模和布局上，這就要求企業(yè)集團(tuán)要更好地控制和科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)要全面開展管理改進(jìn)工作，制定科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制計(jì)劃，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作更加有效。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，分析了現(xiàn)有內(nèi)部控制方法的局限性，研究了建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的方法和策略，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效實(shí)施，并為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出貢獻(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部控制使得企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)一步提高。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)內(nèi)部控制;優(yōu)化提升

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的，連續(xù)的過(guò)程。它與公司的戰(zhàn)略緊密相關(guān)。它是公司董事會(huì)，管理層和其他員工的協(xié)作實(shí)施的結(jié)果。它適用于公司的戰(zhàn)略制定，所有部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)承受能力范圍內(nèi)，確定可能影響公司和風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在問題，為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理的保證。內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是預(yù)防。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)中，有必要通過(guò)事件發(fā)生前，發(fā)生中，發(fā)生后的過(guò)程控制來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，以獲取當(dāng)前內(nèi)部控制的信息?？刂葡到y(tǒng)，及時(shí)修改，完善和補(bǔ)充內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保企業(yè)管理的完整性。

一、加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）兩者在范圍上相互包含

從經(jīng)營(yíng)和控制的角度來(lái)看，內(nèi)部控制系統(tǒng)在公司歷史上占有非常重要的地位，是公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要因素之一。構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)的動(dòng)機(jī)在于理解和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是管理功能，綜合風(fēng)險(xiǎn)管理范圍涵蓋了企業(yè)管理過(guò)程的更多方面。

（二）管控的主體有相關(guān)性

從實(shí)施單位的角度來(lái)看。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是公司的主要管理對(duì)象，是董事會(huì)和員工的管理。經(jīng)營(yíng)的主體是公司的全體員工。該公司為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理的保證。

（三）達(dá)到的最終目的不同

該公司從經(jīng)營(yíng)管理的角度分析了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等綜合風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估、訪問機(jī)會(huì)，避免或預(yù)測(cè)影響。內(nèi)部控制更加普遍，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行明確的區(qū)別

（四）有不同的管理側(cè)重點(diǎn)

從管理和控制的角度強(qiáng)調(diào)綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理，積極應(yīng)對(duì)包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的可控制風(fēng)險(xiǎn)和無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)。以戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法規(guī)為焦點(diǎn)。內(nèi)部控制完全不一樣。其主要目的是著眼于財(cái)務(wù)和運(yùn)用，從預(yù)防的觀點(diǎn)來(lái)降低企業(yè)內(nèi)可控制的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)這些特性，可以正確且全面地評(píng)價(jià)包含風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略、零風(fēng)險(xiǎn)容許度等戰(zhàn)略要素的風(fēng)險(xiǎn)。這是風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程整體的開始點(diǎn)，可以建立預(yù)備的信息框架。因此，公司必須在風(fēng)險(xiǎn)容許度和事業(yè)開發(fā)戰(zhàn)略上保持一致性。內(nèi)部控制首先分析公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，提出各種各樣的手段和方法，說(shuō)明內(nèi)部控制手段的必要性，積極地關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)因素，開發(fā)控制機(jī)構(gòu)和實(shí)施方法。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。在生產(chǎn)管理方面，公司通過(guò)這些有效的工具實(shí)施特定的內(nèi)部控制對(duì)策。控制和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)視和管理潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前企業(yè)的內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的困境

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)較少，管理水平有待提升

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理和企業(yè)內(nèi)部控制難的弱點(diǎn)?，F(xiàn)在，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，缺乏有效的溝通方式與風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的健康發(fā)展沒有關(guān)系。同時(shí)，中國(guó)的商業(yè)過(guò)程管理水平很低，流程構(gòu)成很困難。實(shí)際上，公司的內(nèi)部控制不能應(yīng)對(duì)事業(yè)開發(fā)的需求，不能綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，不能有機(jī)地組合內(nèi)部控制和公司風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

（二）企業(yè)體系不夠成熟，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知薄弱

現(xiàn)在企業(yè)的人，綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不夠，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有偏差，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面參與的概念。他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層完成的工作，和普通員工沒有任何關(guān)系。員工大多將各種各樣的規(guī)則和限制等同于內(nèi)部控制，也有企業(yè)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制實(shí)際上是“發(fā)現(xiàn)什么”。企業(yè)管理人員由于疏于內(nèi)部控制的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)視功能，所有部門都回避了風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，無(wú)法保證內(nèi)部控制的完整性。

（三）缺乏專業(yè)型人才提供指導(dǎo)

任何時(shí)候任何領(lǐng)域，人才都是引領(lǐng)未來(lái)發(fā)展的重中之重?，F(xiàn)在的年輕人處在壓力極大的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)之下，整個(gè)大環(huán)境都驅(qū)使著他們一切以利益為重，因此，很多年輕人不愿意選擇檔風(fēng)險(xiǎn)較高的工作，他們認(rèn)為這樣的工作工資要承擔(dān)太多不確定性，日常需要投入更多精力，不能夠帶來(lái)很大的價(jià)值。這種市場(chǎng)需求的收窄直接導(dǎo)致了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理人才上的流失。在這種長(zhǎng)期的發(fā)展之下。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上愿意鉆研的人就會(huì)越來(lái)做少。

流動(dòng)到企業(yè)這一末端，能夠招聘到的風(fēng)險(xiǎn)管理專家也十分稀少，企業(yè)為了提高效率，所以更多的選擇招聘一些不懂得這份工作的人來(lái)坐這個(gè)位置?？傮w上還是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意識(shí)非常薄弱，導(dǎo)致了這樣的惡性循環(huán)。而缺乏專業(yè)性的人才，會(huì)直接體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作跟不上時(shí)代中來(lái)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于內(nèi)控體系提出的優(yōu)化舉措

（一）鼓勵(lì)員工積極參與管控工作

綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理是長(zhǎng)期的課題。那個(gè)包括企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)用的全過(guò)程。所有員工都需要參加實(shí)施。另外，它也與日常的生產(chǎn)活動(dòng)密切相關(guān)。通過(guò)有效地使用與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的對(duì)策和要求，來(lái)評(píng)估公司的主要業(yè)務(wù)狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)的執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行之間的信息不對(duì)稱，實(shí)施獨(dú)立的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理，在商務(wù)系統(tǒng)中實(shí)施內(nèi)部控制的覆蓋要求的商業(yè)過(guò)程滿足內(nèi)部控制要求和內(nèi)部控制要求，商業(yè)系統(tǒng)將繼續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制所有員工的意識(shí)，獨(dú)立評(píng)估大風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制和商務(wù)整合，確保主要業(yè)務(wù)的獨(dú)立內(nèi)部控制合規(guī)加深內(nèi)部控制管理信息的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制要求系統(tǒng)的自動(dòng)控制，促進(jìn)監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題的修正和審查，關(guān)閉審計(jì)使用監(jiān)視值。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)控制上升到戰(zhàn)略管理的高度

戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿公司治理過(guò)程的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)。企業(yè)需要一個(gè)高效、快速、可靠的業(yè)務(wù)管理流程。這就是如何形成企業(yè)價(jià)值鏈。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須走這條路。這就要求企業(yè)將總體戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和建設(shè)原則結(jié)合起來(lái)。施工步驟和設(shè)計(jì)圖紙的評(píng)審、設(shè)計(jì)和決策。還必須與內(nèi)部控制系統(tǒng)一起審查規(guī)劃和實(shí)施計(jì)劃。監(jiān)督內(nèi)部控制管理機(jī)制的日常和持續(xù)改進(jìn)。這提供了一種風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機(jī)制。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理選擇和企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，共同成長(zhǎng)企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)有關(guān)。加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)力度。盡可能減少業(yè)務(wù)上的事故或損失。減少了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)。同時(shí)，公司設(shè)法識(shí)別整體風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，合理配置資源，抓住機(jī)遇，為多重風(fēng)險(xiǎn)提供完整的應(yīng)對(duì)方案

（三）完善整個(gè)體系，全程有效監(jiān)督

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要組成部分。結(jié)合公司的內(nèi)外部環(huán)境。行業(yè)的特點(diǎn)決定了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的重要性，通過(guò)具體的評(píng)價(jià)方法或模型，最大限度地利用決策支持、工具和統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)。首先從分析年度績(jī)效考核指標(biāo)和運(yùn)用其他多維生產(chǎn)管理入手。業(yè)務(wù)績(jī)效監(jiān)控。發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，提高網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等。全面全面預(yù)算標(biāo)桿管理系統(tǒng)。定位差距的基線分析。重視價(jià)值導(dǎo)向，優(yōu)化資源配置。行業(yè)財(cái)務(wù)半年報(bào)及日常管理分析。監(jiān)控行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。從財(cái)務(wù)角度分析風(fēng)險(xiǎn)和提示：月度/季度統(tǒng)計(jì)。分析日常生產(chǎn)和使用風(fēng)險(xiǎn)。獲得動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)分析和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，定期提交分析報(bào)告。這為企業(yè)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供了參考依據(jù)。同時(shí)，它為優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制體系提供了有效的信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到了有效的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

本文從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分析了內(nèi)部控制制度未來(lái)實(shí)施的建議。面對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，中國(guó)企業(yè)的發(fā)展需要加強(qiáng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，從整體戰(zhàn)略和利潤(rùn)角度完善內(nèi)部控制。建立控制體系可以有效地實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)部控制納入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?？梢苑e極有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制管理，更有效地規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。這被認(rèn)為是公司特定發(fā)展的獨(dú)特要求。做好實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的準(zhǔn)備。

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