汪又菊

關鍵詞：稅務籌劃 ?會計核算 ?企業(yè)風險 ?運用研究

稅收作為我國經(jīng)濟的一大支柱，企業(yè)的稅務管理成為一項重點項目。不同企業(yè)在完成稅務登記的前提下，要通過會計核算來評估稅務完成情況。在加強財務管理，完成企業(yè)經(jīng)濟效率評估的同時也對企業(yè)的未來發(fā)展提供了良好的借鑒。通過應用會計核算來保證稅務籌劃的合理性與可行性。

一.稅務籌劃

（一）釋義

稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒铀@取的經(jīng)濟利益進行事先籌劃和安排，來完成“節(jié)稅”獲取利益。作為稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一，更加體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實現(xiàn)策劃安排的特點。

（二）基本方法

主要包括利用稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計處理方法籌劃法等。其中會計處理方法及會計核算是眾多企業(yè)選擇進行稅務籌劃的方法。通過利用會計處理方法進行可選擇的籌劃方式，判斷出在經(jīng)濟事中對企業(yè)利益最有效的會計處理方法，雖然多種形式的會計算法都獲得稅收法的認定與批準，但通過對有關會計處理方法籌劃進行的會計核算是最大效益化的選擇。

（三）基本因素

稅務籌劃為各型企業(yè)公司提供適合自己的稅務繳納方法。依靠政策在稅種、優(yōu)惠力度、稅務主體上影響著稅務繳納數(shù)額。交稅納稅要選擇對企業(yè)發(fā)展有重大意義的稅種，提高稅種的彈性。在依靠稅種的主要構成要素中來不斷減輕稅務的數(shù)額;企業(yè)要把握住優(yōu)惠政策，實現(xiàn)節(jié)稅來提高經(jīng)濟效益。但是法人代表不能依靠稅收漏洞來進行偷稅漏稅，也不能因為申請稅收優(yōu)惠程序不當而錯失良機。企業(yè)的經(jīng)營要根據(jù)是否存在納稅的范圍而選擇是否繳費，能從根本上選擇斷開某稅的納稅人，對于企業(yè)的發(fā)展是有著舉足輕重的助力。不論是增值稅還是營業(yè)稅，企業(yè)大多會依靠選擇營業(yè)稅來降低納稅成本，成為增值稅的一般納稅人也不愿意在非增值稅中花不必要的錢。正是因為營業(yè)稅的總體納稅繳費比增值稅輕，企業(yè)作為增值稅一般納稅人繳納金額要比增值稅小規(guī)模繳納金額少，很多企業(yè)會對稅務進行分析判斷企業(yè)的運行方向與納稅方式，依靠減輕稅負來提高企業(yè)的綜合能力。

二.稅務籌劃應用

（一）前瞻性應用

企業(yè)在發(fā)展過程中，更要強調“走在前頭”?！白咴谇邦^”不僅指企業(yè)的科技發(fā)展要創(chuàng)新，也是指企業(yè)制度運行要更符合企業(yè)發(fā)展。要在充分了解市場占有率、市場趨勢的情況下，不斷保證企業(yè)在市場上的立足之地，讓企業(yè)有更強的市場應用性與適應性。這也要求在稅務籌劃過程中要具有前瞻性，在企業(yè)發(fā)展過程中不斷深化改變企業(yè)的稅務籌劃工作，緊跟政府制度的宏觀調控，從而促進企業(yè)的動態(tài)發(fā)展。

（二）大局應用

要強調企業(yè)的大局觀念，在遵守我國政府法律法規(guī)的前提上，放開企業(yè)發(fā)展視野，找準企業(yè)全局的需求。在把握全局觀念的同時，要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展情況，通過會計核算來控制企業(yè)的成本運行費用。在制度保障的全局性與管理的大局觀念的作用下，企業(yè)員工要認真確保稅務籌劃的運行，相互監(jiān)督。

（三）目的要求明確

企業(yè)在稅務籌劃過程中要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，通過依托企業(yè)發(fā)展目標確定企業(yè)所需的稅務籌劃。通過加強對其制度的重視，吸納專業(yè)性人才來不斷完善稅務籌劃工作的實施。要讓制度激勵人才、讓籌劃目標明確、全員意識集中、企業(yè)發(fā)展前景清晰。只有這樣才能保證工作效率的不斷提高，稅務籌劃的核心發(fā)展，企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）合法性應用

不論是稅務籌劃還是企業(yè)發(fā)展，前提都要確保在法律的標準下，不斷創(chuàng)新來縮減企業(yè)成本達到經(jīng)濟效益，所有違法行為產生的經(jīng)濟損失或者資源耗損都會對企業(yè)的盈利有著不良影響。在合法性操作下的稅務籌劃工作的統(tǒng)籌下，要讓企業(yè)納稅人知道自己的責任與義務，確保企業(yè)避免偷稅漏稅等行為，從而幫助企業(yè)依托籌劃提升運行效率。提前做好籌劃工作，告知納稅人的納稅范圍，這都對企業(yè)的未來發(fā)展有著重要的作用。不斷健全完善籌劃工作，在遵法守法的前提下，提高企業(yè)的核心競爭力。

三、會計核算在稅務籌劃中的運用

（一）資產評估折舊

在企業(yè)運行過程中，部分企業(yè)由于會計核算的不完善，常會通過固定資產的折舊評估來估計企業(yè)的損失。但由于會計核算方法多樣性要根據(jù)企業(yè)自身情況選擇合理的折舊方法，同時也要注意到由于不同方法導致的企業(yè)成本的差異，將會對企業(yè)納稅與利益有著不同的影響。因此，在會計核算中要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展來選擇不同折舊方法，從而確保稅務籌劃的價值發(fā)揮最大效益。

（二）收入結算

企業(yè)在運行過程中，由于投資銷售的產品較多，方式的差異性也導致了企業(yè)盈利的時間具有不確定性。因此要合理把握不同產品的銷售情況從而合理銷售來管控盈利時間。我國法律由于對產品有不同的納稅時間，企業(yè)要通過會計核算來選擇納稅實時間，確保企業(yè)的運行。通過收入結算，促使企業(yè)在會計核算中的稅務籌劃更加具有規(guī)劃性。

（三）貨物計價

企業(yè)要通過存儲的商品或無形資產來幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。因此，在會計核算中要把握企業(yè)的貨物購買結構，結合企業(yè)發(fā)展，選擇合適的稅務籌劃工作。期初庫存與期末庫存由于不同的計價方式，在會計核算中也要區(qū)分開來。在確定完善庫存結構后，選擇合適的計價方式來評估一年的經(jīng)濟發(fā)展也是對企業(yè)發(fā)展的負責。在結合當前的企業(yè)發(fā)展情況、政府風向、大環(huán)境下的物價中，選擇不同的會計計價方式達到合理降低納稅目的保證企業(yè)的盈利。

（四）資產價值耗損

企業(yè)在年終的總結過程中，要對公司現(xiàn)有的資產進行分類同時對其進行清查與整理工作。依靠工作來確定本年度的資產價值耗損情況，評估預計資產的減值。依靠會計核算中的備抵法來做好資產的減值核算，在依據(jù)市場波動起伏的價格后將相關的漲幅費用進行扣除，保證交稅納稅的合理性，降低納稅額度。對于年度的壞賬要在繳納稅費之前進行扣除，保證企業(yè)資金的合理周轉，提高流動資金的比例，改善企業(yè)新年度的工作運營情況。

四、結束語

稅務籌劃是企業(yè)完成自身經(jīng)濟效益評估與合理納稅的完美結合，作為正常的經(jīng)濟現(xiàn)象，要如何確保兩者的平衡性與合理性，依靠會計核算中保持的原則、大局觀念下的統(tǒng)籌規(guī)劃，將會對企業(yè)的管理制度提出優(yōu)化方案，不斷激勵人才提高員工的積極性與效率，從而保證企業(yè)經(jīng)濟效益。

教研項目： 2015jxtd112

參考文獻

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