馬青菊

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?預(yù)算目標(biāo) ?考核機(jī)制

全面預(yù)算管理在企業(yè)工作中占據(jù)著重要的位置，但是現(xiàn)階段很多企業(yè)在預(yù)算管理方面仍存在一些問題，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不足，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，所以應(yīng)著力解決現(xiàn)存問題，有針對(duì)性的制定管理計(jì)劃，使全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題主要如下：

其一，預(yù)算意識(shí)問題。在實(shí)際工作中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更為注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理內(nèi)容也以報(bào)表編制和審查為主，除負(fù)責(zé)人員意外，其他部門員工只注重職責(zé)范圍內(nèi)的工作，對(duì)預(yù)算工作知之甚少。

其二，專業(yè)組織問題。很多企業(yè)缺少專業(yè)的全面預(yù)算管理組織，編制工作交由財(cái)務(wù)部門代理，其他部門的參與度不高，部門工作銜接不當(dāng)，管理無法從上至下層層分級(jí)，管理工作嚴(yán)重失衡。

其三，預(yù)算目標(biāo)問題。目標(biāo)導(dǎo)向不夠清晰，尚未細(xì)化到部門和個(gè)人或者預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫軌都是影響企業(yè)全面預(yù)算結(jié)果的重要問題[1]。企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)經(jīng)營，而價(jià)值管理方面缺失，人力、財(cái)力、物力資源分配不當(dāng)，而且預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)沖突很容易使部門與部門間在工作中出現(xiàn)分歧，影響企業(yè)良好發(fā)展。

其四，預(yù)算流程問題。預(yù)算流程編制不當(dāng)也是現(xiàn)階段的常見問題之一，編制方法不科學(xué)，流程不規(guī)范或只注重年度預(yù)算忽視月度和季度預(yù)算都會(huì)使預(yù)算工作無法順利開展。

其五，考核機(jī)制問題。很多企業(yè)尚未將考核機(jī)制與全面預(yù)算管理工作掛鉤，若出現(xiàn)問題逃避責(zé)任的情況時(shí)有發(fā)生。

其六，預(yù)算控制問題。部分企業(yè)缺乏科學(xué)有效的控制方案，一旦在預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)差錯(cuò)很難覺察并及時(shí)處理。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)需要認(rèn)識(shí)到其重要性，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)在管理工作中起到帶頭模范作用，遵守相關(guān)規(guī)定要求，按照項(xiàng)目預(yù)算審批程序進(jìn)行。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)任命專管人員或部門負(fù)責(zé)內(nèi)部的協(xié)商和溝通，依據(jù)預(yù)先制定的預(yù)算管理計(jì)劃落實(shí)工作，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門成員都應(yīng)重視全面預(yù)算工作，將工作內(nèi)容通過科學(xué)的宣傳方式提高員工的認(rèn)可程度，還要結(jié)合員工的實(shí)際工作內(nèi)容展開預(yù)算管理培訓(xùn)教育，一方面要充分灌輸理論知識(shí)，另一方面也要提高員工的實(shí)際操作能力，尤其針對(duì)工作中的中重點(diǎn)、難點(diǎn)和疑點(diǎn)要及時(shí)處理，達(dá)到全面預(yù)算管理的效果。

（二）建立全面管理組織

所謂全面預(yù)算管理既包括企業(yè)得到基本財(cái)務(wù)預(yù)算，還涵蓋了生產(chǎn)預(yù)算、投融資預(yù)算、人力資源預(yù)算以及固定資產(chǎn)預(yù)算等，需針對(duì)預(yù)算內(nèi)容完善全面管理機(jī)制，選用專業(yè)的預(yù)算管理組織確保預(yù)算工作的順利進(jìn)行。如預(yù)算管理工作部或預(yù)算管理委員會(huì)等。在實(shí)際工作中，預(yù)算管理工作部或工作小組主要參與到日常管理中，工作內(nèi)容是對(duì)預(yù)算的編制、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核以及反饋等，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)包辦預(yù)算已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段的工作要求，企業(yè)需合理分配部門任務(wù)，鼓勵(lì)相關(guān)人員全員參與，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理工作中的最高機(jī)構(gòu)直屬于董事會(huì)管理，工作內(nèi)容主要是設(shè)定年度目標(biāo)、審議預(yù)算方案、預(yù)算相關(guān)事宜的調(diào)整和完善、考核評(píng)測(cè)以及制定預(yù)算計(jì)劃等，在實(shí)際工作中起到統(tǒng)籌規(guī)劃和協(xié)調(diào)管理的作用。

（三）落實(shí)合理預(yù)算目標(biāo)

制定科學(xué)有效的預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)全面預(yù)算管理的基本依據(jù)，具體方法如下：

第一，預(yù)算目標(biāo)需要在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定和執(zhí)行，預(yù)算管理委員會(huì)可以結(jié)合市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果和企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際情況設(shè)定目標(biāo)，此目標(biāo)傳達(dá)到各部門作為預(yù)算編制的參考。涉及到的預(yù)算內(nèi)容主要有企業(yè)銷售額、目標(biāo)利潤(rùn)、供應(yīng)鏈管控、工資福利以及其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

第二，預(yù)算目標(biāo)需要細(xì)化到部門甚至個(gè)人，要求責(zé)任細(xì)化、費(fèi)用細(xì)化、指標(biāo)細(xì)化、制度細(xì)化以及時(shí)間細(xì)化，部門和個(gè)人可以按照細(xì)化的目標(biāo)執(zhí)行工作，使工作環(huán)節(jié)有效銜接，便于企業(yè)集中管理。責(zé)任細(xì)化能提高員工的積極性和主動(dòng)性;費(fèi)用細(xì)化能達(dá)到降本增效的目的;制度細(xì)化能使企業(yè)管理更為有序;指標(biāo)細(xì)化以及時(shí)間細(xì)化能完善員工考核評(píng)測(cè)制度，增強(qiáng)激勵(lì)效果。

第三，需要在預(yù)算管理目標(biāo)制定和落實(shí)后及時(shí)調(diào)整完善，除原因特殊出現(xiàn)重大偏差以外，一年之內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)不予調(diào)整，但若出現(xiàn)政策法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境或經(jīng)營條件出現(xiàn)重大變故的情況，企業(yè)應(yīng)酌情進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

（四）規(guī)范全面預(yù)算流程

在編制預(yù)算管理流程時(shí)需要自上而下或者自下而上有序進(jìn)行，相關(guān)管理人員需要經(jīng)研究分析其可行性后方可形成最終預(yù)算。具體過程為：由預(yù)算管理委員會(huì)先制定總預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算管理部門結(jié)合各部門情況擬定預(yù)算方案，將完成方案遞交委員會(huì)，通過最高決策層的審核及批準(zhǔn)，文件才能逐級(jí)傳遞下發(fā)以及落實(shí)。除此之外，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況選用多種預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算或者滾動(dòng)預(yù)算更能滿足新時(shí)期的預(yù)算工作需求，對(duì)于中長(zhǎng)期規(guī)劃的企業(yè)而言應(yīng)用效果較好。

（五）完善工作考核機(jī)制

企業(yè)預(yù)算管理需要與責(zé)任制度相結(jié)合，保證權(quán)責(zé)一致，要將責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人，一旦出現(xiàn)問題能及時(shí)處理，避免相互推諉現(xiàn)象，盡可能降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，提高員工的重視程度。企業(yè)要完善激勵(lì)機(jī)制，提升員工的積極性和主動(dòng)性，秉承公正公開原則，對(duì)達(dá)成預(yù)算指標(biāo)的部門和業(yè)務(wù)精湛的員工予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)，以預(yù)算管理反饋結(jié)果為參考依據(jù)，如果出現(xiàn)違反企業(yè)規(guī)定，預(yù)算工作出現(xiàn)問題應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況予以處罰，使其他員工引以為戒，保證全面預(yù)算管理的安全性和穩(wěn)定性。

（六）加強(qiáng)預(yù)算管理控制

加強(qiáng)預(yù)算管理控制的主要途徑分為三點(diǎn)：首先，要發(fā)揮預(yù)算控制預(yù)警功能，在預(yù)算管理工作中可以將財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)信息作為參考，再結(jié)合其他相關(guān)數(shù)據(jù)觀察經(jīng)濟(jì)走向和規(guī)律，一旦發(fā)現(xiàn)問題能及時(shí)解決，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用需要統(tǒng)計(jì)在系統(tǒng)中，及時(shí)修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，改正超支情況，對(duì)于偏差較大的費(fèi)用要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。最后，企業(yè)還需要具備市場(chǎng)觀察能力和信息獲取能力，判斷預(yù)算工作的合理性，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)部管理過程。

三、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的必然要求，工作人員應(yīng)提高重視程度，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到位，完善管理機(jī)制并制定規(guī)范化的預(yù)算流程，通過考核激勵(lì)機(jī)制提高工作人員的積極性，加強(qiáng)預(yù)算管理控制，確保企業(yè)內(nèi)容管理的穩(wěn)定性和安全性，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]田魯江，劉文宇.基于全面預(yù)算管理的大型企業(yè)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新研究——以HST集團(tuán)為例[J].中國市場(chǎng)，2016（39）：35-44.