夏益忠

摘 要：我們現(xiàn)在的生活是離不開交通，人們每天上班上學(xué)都是和交通有很大關(guān)系的，交通如果便利，我們就會變得更加幸福，交通發(fā)展和人民生活幸福指數(shù)是息息相關(guān)。我們主要圍繞交通運輸企業(yè)和營改增來進(jìn)行討論，希望大家看到這篇文章能夠?qū)I改增政策有所啟發(fā)和認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：交通運輸企業(yè)的發(fā)展情況;營改增的實施和一些影響

1 什么是“營改增”政策？

營改增政策是稅務(wù)總局和財務(wù)部在2011年出臺的相關(guān)法律法規(guī)和文件。營改增政策主要是為了支持對我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，為了傳統(tǒng)企業(yè)的加速轉(zhuǎn)型，為了對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。營改增政策滿足我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對于企業(yè)來說是有利的，可以加快它們的轉(zhuǎn)型升級。

2 我國是因為什么而實施營改增政策呢？

2.1改革原因?qū)е聽I改增政策在交通運輸業(yè)的實施

因為改革的原因。近幾年我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，在現(xiàn)在的社會中一些矛盾越來越凸顯。稅制格局是由兩稅并行的，這兩稅分別是增值稅和營業(yè)稅。營業(yè)稅的稅目是很繁復(fù)的，但是營業(yè)稅計征是很簡易的，這樣就會容易給企業(yè)一些機(jī)會會出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。稅收經(jīng)過一層一層的增多，也會造成商品成本的增加，就會對商品發(fā)展有不好的影響。還有就是，傳統(tǒng)的稅收方法會對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級產(chǎn)生阻礙。這些對于交通運輸業(yè)的發(fā)展都是非常不利的，因此，營改增政策實施的行業(yè)中有交通運輸業(yè)。

2.2.行業(yè)稅率降低

稅率水平在交通運輸業(yè)實行的營改增政策中得到了調(diào)整，交通運輸業(yè)的行業(yè)稅率也通過營改增政策得到了降低。

3 政策實施帶來的影響

3.1一般納稅人在營改增政策后有什么影響

一般納稅人的稅率升高了。在營改增政策實施之前和在營改增政策實施之后，一般納稅人的稅率發(fā)生了變化，由之前的3%提高到了之后的11%。

增加了企業(yè)的稅負(fù)。因為交通運輸業(yè)是比較特殊的，需要的資產(chǎn)并不多，進(jìn)項稅額是很少的，但是銷項稅額是比較多的，因此就會對于企業(yè)的稅負(fù)有影響。

交通運輸業(yè)的專用發(fā)票是不容易獲得的。交通運輸業(yè)有很多零碎的東西是需要購買使用的。例如交通運輸業(yè)需要大量的燃料，物料和通行費等等這些，但是這些是不容易取得發(fā)票的。如果去的是比較偏遠(yuǎn)的地方或者因為時間的緊迫都會對發(fā)票的獲得是很不容易的，這樣的情況下就會對進(jìn)項稅額不能充分抵扣了。交通運輸業(yè)具有廣泛的分布，它們的消費情況也是很凌亂的，不是特別的容易計算的。對于發(fā)票這一問題是有很大弊端的，對于交通運輸業(yè)來說是很不易的。在一些特殊的情況下，增值稅專用發(fā)票是提供不了的，然后的結(jié)果就是會造成抵扣時會減少稅額。因此，營改增政策實施后，交通運輸企業(yè)的一般納稅人稅率增多是一個會出現(xiàn)的現(xiàn)象，同時也會變多的還有企業(yè)的應(yīng)納稅額。所以最終導(dǎo)致的結(jié)果就是很不好，會造成一般納稅人的稅負(fù)的普遍升高。

3.2小規(guī)模納稅人在營改增政策后有什么影響

增改增政策會造成計稅依據(jù)下降。在沒有營改增政策時，繳納營業(yè)稅需要做兩件事，那就是提供兩檔稅率：第一個是基本的一些運輸服務(wù)，包括航空，水路，陸路這些，它們的稅率是3%，第二個是一些物流輔助服務(wù)，包括代理，倉儲，報關(guān)等等，稅率是5%。但是在營改增政策后，在交通運輸企業(yè)的小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的營業(yè)稅額對于增值稅額來說是較高的，然后，就會產(chǎn)生一個結(jié)果，就是在營改增政策后，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是會變少減低的。

對于企業(yè)納稅人會有優(yōu)惠政策。[1]在營改增政策之前的一些有關(guān)的優(yōu)惠在符合條件的企業(yè)納稅人也會繼續(xù)實施下去的。航空公司在一些工作上還是會實施免征增值稅的，比如，在飛機(jī)播灑農(nóng)藥這一服務(wù)上將會繼續(xù)實行減稅這一優(yōu)惠。這一系列的政策都造成了小規(guī)模納稅人稅負(fù)的降低，稅改給它們帶來了更大，更多的利益。同時，據(jù)報道，內(nèi)外資企業(yè)也會享受到這些優(yōu)惠，對于市場主體稅負(fù)超過4000億元的市場企業(yè)的稅負(fù)都將減輕。這是國家對于交通運輸業(yè)的幫助和扶持。

4 對于稅收籌劃的六個建議

英國是稅收籌劃最早出現(xiàn)的國家。我們都知道現(xiàn)在是法制化的社會，人們對于新知識也是有很強的學(xué)習(xí)意愿。我們了解到有關(guān)西方國家的一些交通運輸業(yè)主要采用的方法。借鑒西方國家的一些好的經(jīng)驗然后結(jié)合我國的交通運輸業(yè)的營改增政策，有一些建議對于交通運輸業(yè)的稅收籌劃：

4.1納稅人的身份要合理的進(jìn)行選擇

納稅人身份是有兩種，在選擇的時候納稅人的身份要合理的進(jìn)行選擇。在新的規(guī)定中，一般納稅人在一定的期限內(nèi)是可以根據(jù)自身的實際情況轉(zhuǎn)換成自己的納稅人身份，也可以合理的進(jìn)行選擇。

4.2納稅時間可以合理的選擇

在營改增政策實施后，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對減少了，因為企業(yè)在開具增值稅專票的時候可以利用貨幣時間，市場通貨膨脹等等這些因素來合理選擇納稅的時間。納稅怎么實現(xiàn)延期呢？可以通過控制進(jìn)項和銷項的差額然后得以實現(xiàn)。當(dāng)月的銷項稅也可以拖遲到下一個月再開票，只要與客戶溝通協(xié)調(diào)好就可以。還有就是在這個月最后幾天的進(jìn)項稅，采取的是遞延繳納增值稅，要做到這樣就需要交通運輸企業(yè)和各個其它企業(yè)之間的要保持良好的合作關(guān)系，這樣才可以合理的選擇納稅時間。

4.3要同時對不同稅率的不同活動兼營

交通運輸業(yè)往往會兼營很多的不同的項目，在這呢我們對會記的核算是需要不斷地加強的，對于不同的稅率的業(yè)務(wù)收入要核算出現(xiàn)。其實可以在合理的情況下，可以用將稅率相對較高的運輸業(yè)收入轉(zhuǎn)換成稅率較低的物流輔助業(yè)的收入這一個方法，然后，就可以達(dá)到企業(yè)減輕稅負(fù)這一目標(biāo)。

4.4對于固定資產(chǎn)的購置計劃可以有計劃的制定

我們都知道交通運輸業(yè)的成本是有很多車和一些其他的很多固定資產(chǎn)的，納稅籌劃是可以利用這些固定資產(chǎn)的購置過程來進(jìn)行的。[2]因為政策中顯示，在營改增政策實施后，固定資產(chǎn)的購置過程是可以被企業(yè)來獲得增值稅專票的，這些專票是能夠抵扣的。所以，固定資產(chǎn)的購置計劃交通運輸企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來合理的制定，這樣的好處是可以增加進(jìn)項稅，還可以升級設(shè)備，對于運輸安全是非常有利的。我們知道增值稅的專票是很不容易得到的。我們可以和零售商商量，然后希望他們可以把零配件的專票和運輸工具的專票開在一張增值稅專票上，這樣的話就會使企業(yè)的稅負(fù)降低。

4.5刻意投資建立子公司

在政策允許的范圍下，交通運輸業(yè)還可以再投資然后建立一個子公司，當(dāng)然老企業(yè)也會繼續(xù)存在，新公司可以負(fù)責(zé)主要的運輸服務(wù)業(yè)。老公司就可以選擇用簡單的方法來納稅。需要注意的是，新的公司要認(rèn)定增值稅一般納稅人，要采用一種不能的計稅方法來納稅。這樣的話，在營改增政策下，企業(yè)可以享受簡易辦法征稅的一些優(yōu)惠，還可以使新企業(yè)的進(jìn)項稅額抵扣，真的是一個一箭雙雕的好方法。

4.6增進(jìn)大家對營改增政策的了解

營改增政策是近幾年才實施的政策，對于企業(yè)的影響是很大的，但是目前很多人對于這一政策還不是很了解。企業(yè)要對員工普及營改增政策的相關(guān)知識，以此來保證他們工作的順利，有效地進(jìn)行。

5.結(jié)束語：

這一政策的實施促進(jìn)了社會的專業(yè)化分工。征稅的重復(fù)和稅制的完善怎樣來實現(xiàn)呢？有一個辦法可以實現(xiàn)，那就是，我們可以通過營業(yè)稅然后來改征增值稅。對于交通運輸業(yè)的發(fā)展?fàn)I改增起到了促進(jìn)的作用，但是目前我國的營改增政策還需要不斷的強化不斷的進(jìn)步，可以多多吸取其它國家的優(yōu)點。希望這篇文章可以對大家有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[J].中國稅務(wù)報，2013.12.20（B01）

[2]財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知[J].稅收征納，2018（2）

[3]張丹，楊秋煦.營改增對交通運輸企業(yè)稅負(fù)的影響———基于上海市改革試點政策的分析[J].財會月刊，2013（3）