程璐

在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，集團公司通常會增設許多子公司來保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，并通過涉及多元化業(yè)務來降低企業(yè)的經(jīng)營風險。在這種情況下，對子公司進行有效的財務管控就顯得十分重要。本文通過集團公司對子公司進行財務管控的必要性出發(fā)，發(fā)現(xiàn)集團公司對子公司財務管控上存在的現(xiàn)實問題，并針對這些問題提出相應的對策建議，以促進企業(yè)更好地發(fā)展壯大。

一、集團公司對子公司進行財務管控的必要性

（一）有效加強資源整合，提升財務信息質(zhì)量

集團公司擁有眾多的子公司，所涉及到的業(yè)務范圍也比較廣泛，因此有效加強資源整合，提升財務信息質(zhì)量有助于集團公司根據(jù)各個子公司現(xiàn)實的經(jīng)營狀況對現(xiàn)有資源進行合理配置，以突顯公司的核心競爭力。資源整合是實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段，也是企業(yè)日常經(jīng)營的必需工作，其中健全的財務管控體系是優(yōu)化集團公司資源配置的前提條件。如果沒有完善的財務管控體系，容易造成子公司之間的財務信息不具有可比性，這就容易使得各個子公司的管理層利用集團公司財務管理上存在的漏洞，通過虛假收入或者隱藏收入來滿足其完成考核目標或其他目的，同時集團公司還可能承擔虛假銷售帶來的財務風險。因此，集團公司總部需要加強對各個子公司的資源整合力度，完善財務管控手段對提升財務信息質(zhì)量有著重要的作用。

（二）有效規(guī)避財務風險，促進企業(yè)長遠發(fā)展

一般而言，集團公司會分別設立不同的子公司來分別經(jīng)營某一項具體業(yè)務，這會讓集團公司在經(jīng)營管理的過程中涉及到大量的財務數(shù)據(jù)。財務數(shù)據(jù)是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的“顯示器”，看似繁冗復雜的數(shù)據(jù)中能夠透視出企業(yè)的經(jīng)營效果和面臨的潛在風險。因此如何對子公司進行有效的財務管控，使其規(guī)避財務風險，從而實現(xiàn)整個集團的平穩(wěn)發(fā)展就顯得尤為重要。加強對子公司的財務管控，可以避免子公司中部分管理人員扭曲財務信息導致財務數(shù)據(jù)失真，進而導致集團公司對數(shù)據(jù)分析失效、決策失誤。另外，如果子公司上報集團母公司的財務信息不完整、不真實還有可能積聚財務風險，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、集團公司對子公司財務管控的現(xiàn)實問題

（一）集團公司內(nèi)部治理結構及責任體系不完善

首先，由于集團公司在快速擴張期間的多重演變，導致內(nèi)部治理結構不夠完善，公司總部及其子公司之間控股、交叉持股等現(xiàn)象普遍存在，主要體現(xiàn)在各個子公司股東會、董事會、監(jiān)事會等治理層的功能缺失，導致子公司的投融資決策不夠科學，影響公司的整體發(fā)展。其次，集團公司總部內(nèi)部管理層級多，各個子公司之間交叉管理等問題使得責任劃分不清，導致公司的財務信息漏報、作假等現(xiàn)象時常發(fā)生。另外，隨著子公司的迅猛擴張，多元化的業(yè)務給集團公司帶來了財務管控上的困難。原有子公司脫離集團公司總部的管理成立一套獨立的財務管理體系，使得在賬務處理、申報口徑、考核口徑等方面存在理解上的差異，這些都進一步加大了集團公司總部的財務監(jiān)管成本。

（二）集團公司對子公司的財務管控重視程度不夠

在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，許多集團公司內(nèi)部考核指標相對單一，往往只將經(jīng)營利潤作為子公司的主要考核指標，而對現(xiàn)金流、償債能力、資金使用效率等財務健康方面關注較少，這體現(xiàn)出集團公司對其子公司財務管控的重視程度不夠。另外，財務人員素質(zhì)良莠不齊，這些都給集團公司統(tǒng)一會計政策、會計核算方法造成了困難。財務數(shù)據(jù)口徑的不一致、財務核算方法的不統(tǒng)一，加之子公司在經(jīng)營過程中為達到年度考核指標導致虛報、瞞報等現(xiàn)象時有發(fā)生，這些情況都會使得財務風險積聚，給集團公司帶來經(jīng)濟損失的風險。并且財務信息的不真實也使得集團公司總部無法及時掌握子公司真實的經(jīng)營狀況，進而影響判斷和戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)整。

（三）集團公司對資金的調(diào)度使用監(jiān)管不到位

集團公司在資金的調(diào)度使用上往往存在監(jiān)督與管理不到位的問題。主要表現(xiàn)在：首先，由于集團公司總部缺乏對子公司資金使用的有效監(jiān)管，子公司擁有較高的自主權，可以自由地使用本公司的資金，對于重大項目的投入未能夠通過集團董事會的審批便投入資金，隨意性較強，未顧及到公司的整體發(fā)展規(guī)劃。其次，盡管多元化經(jīng)營可以降低企業(yè)的經(jīng)營風險，但是由于集團總部對各個子公司的資金調(diào)度能力有限，容易造成有的子公司手頭上有好的投資項目但是缺乏相應的資金，而有的子公司大量資金滯留在銀行賬戶上，利用率低下。同時，集團總部也缺乏相應的監(jiān)督機制，對子公司的下沉審計監(jiān)管僅僅浮于表面，未能達到深層次的了解，不利于集團公司整體經(jīng)營狀況的改善。

三、加強集團公司對子公司財務管控的對策建議

（一）梳理公司治理結構，完善責任體系建設

有效的集團公司財務管控必須建立在科學合理的公司治理結構之上，只有建立起現(xiàn)代企業(yè)的公司治理體系，完善責任體系的建設才能有利于了解公司的實際發(fā)展狀態(tài)，降低后續(xù)的管理成本。首先，集團公司需要從頂層開始梳理組織框架，明確公司治理結構的主體及相關負責人的責任落實。例如集團公司可以通過置換、重組、兼并等方式來獲得對子公司的實際控制權，并在財務管控體系中占有主導地位，通過不斷優(yōu)化相關的財務管理決策來推進財務管控的進程。其次，集團公司在梳理完治理結構后，可以從產(chǎn)權的角度出發(fā)明確集團公司與各子公司之間的權責利關系，并通過完善相關的財務管理制度，使得各個子公司的財務經(jīng)理人的權利能夠得到監(jiān)督與制約，提高管理效率。

（二）提高對財務管控的重視性認識，提升員工業(yè)務能力

人力資源是公司發(fā)展的重要助力，因此集團公司需要提高對財務管控的重要性認識，提高公司員工的業(yè)務能力。首先，集團公司總部可以通過整合各子公司全部財務人員的行政編制，統(tǒng)一管理各個工作崗位及薪酬待遇，通過開展培訓來幫助員工提升業(yè)務能力以及財務風險防范意識。其次，集團公司的管理層需要重視財務管控，積極吸收國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，通過文件、會議等途徑將思想精神傳遞到下屬子公司。另外，集團公司可以向各個子公司定期委派財務負責人。一方面，這有利于集團公司組織和監(jiān)管子公司內(nèi)部的財務運作，避免財務造假等現(xiàn)象的發(fā)生;另一方面，這也有利于集團公司總部與子公司之間進行有效的溝通交流，以便集團公司領導層能夠及時掌握子公司的最新經(jīng)營動態(tài)。

（三）強化資金監(jiān)管，提升資金使用效率

由集團公司總部對資金進行統(tǒng)一的調(diào)度管理和分配可以有助于優(yōu)化企業(yè)的資金資源配置，提升企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。首先，集團公司需要制定嚴格的資金集中管理辦法，構建和完善資金管理平臺，根據(jù)下屬子公司的資金需求情況進行合理的資金調(diào)度。其次，強化對資金使用情況以及流通途徑的監(jiān)管。建立全面的預算管理體系，綜合考慮項目的收入、利潤、成本費用等因素后，將資金投入公司的經(jīng)營活動中。另外，為避免子公司出現(xiàn)資金賬實不符、資金項目投資錯位、虛報利潤等行為，集團公司應加強監(jiān)督考察，嚴禁子公司以各種名義變相拆借資金，規(guī)范資金支付的審批流程，最終實現(xiàn)資金的科學化管理，促進公司的發(fā)展。

四、結語

經(jīng)濟全球化給企業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，但是在另一方面，集團公司之間的競爭也越來越激烈，而子公司作為集團公司經(jīng)營發(fā)展的重要組成部分，其發(fā)展狀態(tài)對公司整體而言至關重要。為提高公司的整體經(jīng)濟效益，集團公司總部對子公司進行財務管控是十分必要的。然而現(xiàn)階段而言，集團公司總部對子公司的財務管控還存在著諸多問題。為了有效解決這些問題，集團公司可以通過梳理公司治理結構，完善責任體系建設;提高對財務管控的重視性認識，提升員工業(yè)務能力;強化資金監(jiān)管，提升資金使用效率等方式來規(guī)范子公司的日常經(jīng)營活動，以保證集團公司能夠?qū)崿F(xiàn)長遠平穩(wěn)發(fā)展。（作者單位：中天運會計師事務所（特殊普通合伙）浙江分所）