張媛媛 張萍 張宗玲 張璐

一、前言

電能作為國(guó)內(nèi)主要能源，電力企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中十分重要，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為電力企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范既能有效防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能有效節(jié)約納稅成本，加強(qiáng)成本控制，提升電力企業(yè)整體實(shí)力，推動(dòng)電力企業(yè)朝著良性方向不斷前行?；诖耍斜匾c電力企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，全面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)情況，以便采取最佳措施控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，國(guó)內(nèi)稅收政策得到有效調(diào)控，結(jié)合不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，科學(xué)采取稅務(wù)調(diào)整方法，對(duì)于稅務(wù)人員發(fā)展提出新的要求，稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)評(píng)估稅務(wù)處理方法，確保其與稅務(wù)政策變化相互適應(yīng)，新稅務(wù)出臺(tái)期間，工作人員難以掌握新稅務(wù)條款，因而常常出現(xiàn)一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控操作能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但因缺少工作重視，內(nèi)控人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，孤兒使得內(nèi)控管理較為薄弱;很多規(guī)模較小的電力企業(yè)，因資金與規(guī)模等方面問(wèn)題，稅務(wù)人員工作任務(wù)的增加，缺少自主學(xué)習(xí)意識(shí)，增加了和稅務(wù)機(jī)關(guān)交流的障礙，難以及時(shí)把握新稅務(wù)政策，提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展多是在問(wèn)題發(fā)生時(shí)進(jìn)行的，電力企業(yè)并非是獨(dú)立法人企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理工作多由上級(jí)開展，這種認(rèn)識(shí)十分錯(cuò)誤。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后進(jìn)行，相反其應(yīng)致力于怎樣防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為在稅法同定性、無(wú)償性與強(qiáng)制性、復(fù)雜性期間出現(xiàn)的稅務(wù)職責(zé)不確定情況，進(jìn)而導(dǎo)致的補(bǔ)稅、罰款等方面問(wèn)題。為了改變這一現(xiàn)狀，電力企業(yè)應(yīng)全面分析影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要因素，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)確有效。

當(dāng)前國(guó)內(nèi)電力企業(yè)在接受及應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法期間，由于時(shí)間較短，缺少專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)，所以管理期間仍然要不斷學(xué)習(xí)。結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析，很多企業(yè)都缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，不能充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管在企業(yè)發(fā)展建設(shè)中的意義，且企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也只停在費(fèi)用支出管控與記錄方面。具體而言主要展現(xiàn)在下面幾點(diǎn)：

（一）缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

稅收法完善前期，電力企業(yè)內(nèi)缺少健全監(jiān)督機(jī)制，這使得電力企業(yè)管理人員比、并沒(méi)有關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。再加上一部分電力企業(yè)未制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，缺少健全稅務(wù)核算機(jī)制。此外，很多財(cái)務(wù)人員工作中，不能結(jié)合稅法要求開展相關(guān)工作，在加上工作期間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，故而導(dǎo)致電力企業(yè)中經(jīng)常有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)，最終影響電力企業(yè)良好運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)管理不健全

財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善會(huì)引發(fā)電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理機(jī)制缺少創(chuàng)新，疏漏較多，這讓很多不法人員鉆了漏洞。若有不法人員鉆漏洞，電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息則難以順利傳遞，若這一問(wèn)題出現(xiàn)在網(wǎng)改項(xiàng)目中，勢(shì)必會(huì)對(duì)工程順利進(jìn)行產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)信息不完善，還會(huì)使得管理人員稅款繳納期間出現(xiàn)不同問(wèn)題，分析其原因主要為財(cái)務(wù)管理人員多參照財(cái)務(wù)信息繳納稅款，當(dāng)這部分信息出現(xiàn)問(wèn)題勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，最后使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸增加。

（三）稅務(wù)籌劃問(wèn)題

企業(yè)會(huì)為了縮小納稅金額應(yīng)用不同籌劃策略，但一般狀況下，企業(yè)稅務(wù)政策都是在特定時(shí)期制定并應(yīng)用的。針對(duì)不同對(duì)象及標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)政策難以發(fā)揮實(shí)際作用。制定稅務(wù)規(guī)劃期間，企業(yè)應(yīng)站在主觀視角分析，因而常常出現(xiàn)政策理解錯(cuò)誤的情況，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制問(wèn)題

電力企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對(duì)繁雜，財(cái)務(wù)核算工作多是遵照固定時(shí)間執(zhí)行，但引企業(yè)內(nèi)部管理理念與觀念差別較大，因而使得稅務(wù)管理常常出現(xiàn)漏洞，具體操作期間常常出現(xiàn)一定誤差。

四、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

從實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，并非單純是財(cái)務(wù)部門工作，相反其應(yīng)該是電力企業(yè)內(nèi)所有部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注的事情。為了確保這一風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展，從企業(yè)一直到員工中，都應(yīng)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將這一理念融入到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，然后在企業(yè)不同職能部門中建立有效的信息溝通渠道，便于不同業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)能有效反饋風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，同時(shí)借助高效業(yè)務(wù)運(yùn)作合理防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，

（二）完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制

電力企業(yè)健全內(nèi)部控制機(jī)制，可以從下面幾方面著手：一，健全電力企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)從自身特點(diǎn)出發(fā)，設(shè)立相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制機(jī)制合理執(zhí)行。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)立期間應(yīng)確保法人機(jī)構(gòu)權(quán)利合理分配，確保企業(yè)法人權(quán)利合理運(yùn)行，且不同法人間相互監(jiān)督。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員配置，確保人員崗位相互對(duì)應(yīng)，不相容崗位間互相分離。二，創(chuàng)建電力稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制。結(jié)合行業(yè)特殊性，電力企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警機(jī)制，便于合理識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)及時(shí)采取措施解決實(shí)際問(wèn)題，確保企業(yè)遵照相關(guān)法律沒(méi)繳納稅務(wù)，避免有額外成本產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核處理

結(jié)合上級(jí)要去與工作情況，定期開展財(cái)務(wù)稽核，具體而言需要財(cái)務(wù)稽核的工作主要包含專項(xiàng)成本、費(fèi)用報(bào)銷、電費(fèi)電價(jià)及廢舊資本等方面，然后將其匯總成總報(bào)表。檢查期間認(rèn)真梳理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，認(rèn)真制定各項(xiàng)措施，保證財(cái)務(wù)整改工作準(zhǔn)確到位。

為了積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，促進(jìn)其和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，應(yīng)按照稅收管理機(jī)制，遵照稅收法規(guī)，及時(shí)開展糾查工作，全面降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自查工作需要以公司業(yè)務(wù)為基準(zhǔn)合理開展。一，組織財(cái)務(wù)人員傳達(dá)并學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查知識(shí);二，針對(duì)近年來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面分析，確定崗位人員檢查內(nèi)容與范圍;三，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別當(dāng)做主線進(jìn)行自查，檢查不同賬簿與經(jīng)濟(jì)合同是否遵照規(guī)定貼印花稅票，檢查并核;

對(duì)城建稅、營(yíng)業(yè)稅等不同稅費(fèi)情況;核查土地使用稅與房產(chǎn)稅等方面繳納情況;四，檢查個(gè)人所得稅繳納情況，福利及獎(jiǎng)金等方面收入中是否扣除了個(gè)人所得稅;五，對(duì)企業(yè)所得稅情況進(jìn)行檢查，看其是否按照稅法與財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算成本，檢查資產(chǎn)報(bào)廢與借款費(fèi)用等方面準(zhǔn)確性，檢查資產(chǎn)報(bào)廢與借款費(fèi)用等方面情況;六，檢查增值稅及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍是否合理;七，及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)遇到的問(wèn)題，便于獲得上級(jí)部門幫助，針對(duì)一些不明問(wèn)題及時(shí)尋找解決措施，再者，還應(yīng)加強(qiáng)和地稅局間的交流與溝通，全面解決內(nèi)容不合理等方面問(wèn)題。

（四）提升稅務(wù)人員素質(zhì)

在企業(yè)所得稅全面落實(shí)的當(dāng)下，所得稅匯算清繳問(wèn)題被廣泛關(guān)注。怎樣理解并掌握稅收政策變化，合理應(yīng)用新政策，有效規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)人員工作前的一門重要課程。因而，電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真參加稅務(wù)組織企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)班，深入學(xué)習(xí)所得稅報(bào)表填寫技巧與高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握近年來(lái)的所得稅政策，全面分析日常經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)問(wèn)題。通過(guò)提升稅務(wù)管理人員素質(zhì)可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于稅務(wù)管理工作順利開展。

五、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)作為重要經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，為了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，電力企業(yè)應(yīng)提升運(yùn)營(yíng)管理能力，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升電力企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，如此方能確保電力企業(yè)不斷向前。（作者單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司六安市葉集供電公司）