彭湘

一、相關(guān)概念簡述

（一）內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制制度，是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是單位內(nèi)部建立的財(cái)務(wù)和物資管理活動(dòng)中的各項(xiàng)管理制度，一般包括：預(yù)算、籌資、投資、資產(chǎn)、成本、稅務(wù)、往來賬款、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)內(nèi)審等方面的控制與管理。

（二）內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。由管理組織和相關(guān)工作人員一起實(shí)施，目的是保證醫(yī)院工作管理效率以及確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的過程，就稱為內(nèi)部控制。其中還包括有規(guī)章制度的落實(shí)和完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是管理層的一種經(jīng)營方式，是通過結(jié)合相關(guān)管理來實(shí)現(xiàn)控制的一個(gè)過程。一般情況下來講，內(nèi)部控制主要是由控制環(huán)境、活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息溝通和監(jiān)督等方面來構(gòu)成;在此基礎(chǔ)上，還可以將內(nèi)部控制根據(jù)環(huán)節(jié)的不同分為經(jīng)營控制、遵循控制和財(cái)務(wù)報(bào)告控制三個(gè)方面。

二、在新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)建立內(nèi)部控制的必要性

（一）內(nèi)部控制確保資金安全。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不僅能提高醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營管理水平，同時(shí)還能加強(qiáng)管理的效果和效率。醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，可以最大程度的減少醫(yī)院在進(jìn)行日常管理時(shí)所出現(xiàn)的浪費(fèi)情況，從而提高自身的管理效率和市場(chǎng)競爭力。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，在醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)計(jì)工作是貫穿始終的，一個(gè)科學(xué)的且適合醫(yī)院自身發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以保證財(cái)務(wù)信息的整體質(zhì)量，也可以對(duì)其他管理漏洞進(jìn)行控制，從而保證自身財(cái)產(chǎn)的安全。

（二）內(nèi)部控制確保會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確。在醫(yī)院中實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息資料的客觀真實(shí)，在會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則要求中，每個(gè)單位都應(yīng)該有一套屬于自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在監(jiān)督和核查的過程中，不僅需要會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的參與，還必須擴(kuò)展到財(cái)務(wù)管理的整體制度層面，要抓住內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際要求來將程序中的各個(gè)方面進(jìn)行切實(shí)落實(shí)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他內(nèi)部業(yè)務(wù)必須要相互聯(lián)系和制約，從而達(dá)到共同發(fā)展的目的，是內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮自身的作用。

（三）內(nèi)部控制確保管理模式優(yōu)化。新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是在2011年頒布的，在這個(gè)新的制度中，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了有關(guān)醫(yī)療系統(tǒng)的改革，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的完善和創(chuàng)新有著非常重要的指導(dǎo)意義。另外，新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度也能夠提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)之前所有的管理制度和會(huì)計(jì)核算等都有較大的改變，所以要推動(dòng)新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，就必須要在醫(yī)院內(nèi)實(shí)行更加科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

如今，隨著醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)體制的不斷改革以及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不僅僅是醫(yī)院，其他行業(yè)的管理者也開始認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于提高管理效率的重要意義。要想在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得地位，醫(yī)院就必須要先制定出一套屬于自己的比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，只有這樣才可以為自身的資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息提供保障，使自身能夠在遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)院相關(guān)制度的基礎(chǔ)之上對(duì)醫(yī)院中的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束和管理，落實(shí)每個(gè)人的責(zé)任。

三、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）提高工作人員的素質(zhì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度必須要隨著醫(yī)院的發(fā)展而不斷進(jìn)行完善。在完善時(shí)最重要的就是要提高有關(guān)工作人員的素質(zhì)。醫(yī)院要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，要將配套的制度要求和基礎(chǔ)設(shè)施都進(jìn)行同步改進(jìn)，以更好的讓員工將精力投入到工作中，不斷增加醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）明確有關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)利。不管是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置，還是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)道等的內(nèi)容，都必須要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范來進(jìn)行，做好最基礎(chǔ)的工作，根據(jù)制定好的獎(jiǎng)懲制度來對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制。醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，主要的被控制對(duì)象是會(huì)計(jì)的核算工作，中心也是會(huì)計(jì)控制。為了更好的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效控制，使工作變得更加規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督，就必須要減少隨意性，同時(shí)這也是醫(yī)院管理者對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要不斷提高有關(guān)工作人員的獨(dú)立性，真正按照會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的程序來完成監(jiān)督工作。

（三）加強(qiáng)管理者的自控意識(shí)。在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)控制，關(guān)鍵的是醫(yī)院內(nèi)部人員的自控意識(shí)，員工個(gè)人的意識(shí)對(duì)于管理者的自控意識(shí)和行為也有著很大的影響。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院的管理者要為與財(cái)會(huì)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料負(fù)責(zé)，必須保證資料的客觀真實(shí)，也這是由于這個(gè)原因，醫(yī)院的管理者在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，必須要明確自身的責(zé)任，只有這樣才能讓醫(yī)院整體貫徹制度中的要求，推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（四）加強(qiáng)審計(jì)體系的建設(shè)。醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作要想順利開展，就必須要有一套完整的審計(jì)體系作為基礎(chǔ)，所以在如今的醫(yī)院發(fā)展中，首先就是改善自身現(xiàn)有的審計(jì)體系。醫(yī)院應(yīng)該按時(shí)對(duì)自身的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行總結(jié)，了解資金的流動(dòng)情況，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行更有力的監(jiān)督。除此之外，醫(yī)院在完善自身的審計(jì)體系時(shí)，應(yīng)該盡可能選擇多種方式來對(duì)其中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題來進(jìn)行分析，要最大程度的降低財(cái)務(wù)控制工作中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為此，可以利用審計(jì)控制或者問卷調(diào)查等形式來使體系更加嚴(yán)密，從而真正形成一個(gè)適合本醫(yī)院發(fā)展和使用的體系，讓醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作能夠更加高效。

（五）對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理。在醫(yī)院管理水平不斷提高的前提下，很多醫(yī)院也開始認(rèn)識(shí)到自身所存在的一些問題，要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制就必須要使醫(yī)院的各個(gè)部門都明確自身的職責(zé)，這樣才能夠使醫(yī)院所有的資源得到更合理利用和分配，工作人員也可以更好地完成自己的本職工作，從而發(fā)揮不同部門對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，保證其他各項(xiàng)活動(dòng)能夠順利開展。醫(yī)院在提高自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是最主要的目的就是提高自身的經(jīng)濟(jì)收益，所以首先就應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)管理，有效控制了醫(yī)院的資金流動(dòng)才能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制和審計(jì)工作更加順利完成，從而發(fā)揮會(huì)計(jì)的實(shí)際作用，減少虛假會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)，為醫(yī)院其他方面工作的開展減少阻力。

（六）加強(qiáng)醫(yī)院管理層人員的重視。在醫(yī)院的發(fā)展過程中，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是非常重要的環(huán)節(jié)。一個(gè)合理的會(huì)計(jì)信息管理部門可以使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)完整，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制效率。在真正的實(shí)施過程中，必須要加強(qiáng)醫(yī)院管理階層人員對(duì)于內(nèi)部控制體系的重視程度，只有高層管理人員真正意識(shí)到這一體系的重要性，才能夠根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際情況來完善管理機(jī)制，從而不斷提高醫(yī)院在市場(chǎng)競爭中的地位，發(fā)揮自身的控制作用。

（七）定期清查醫(yī)院的資產(chǎn)。對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的核算和管理影響著醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)相關(guān)工作以及未來的發(fā)展。醫(yī)院中固定資產(chǎn)有很多，并且價(jià)值很大，所以對(duì)資產(chǎn)定期進(jìn)行清查是非常有必要的。資產(chǎn)的清查不僅能夠強(qiáng)化醫(yī)院的管理方式，也能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行管理控制。醫(yī)院的管理難度較大，所以必須要在清查資產(chǎn)的時(shí)候明確各層人員的職責(zé)，準(zhǔn)確記錄財(cái)務(wù)信息并做好資產(chǎn)的管理。在醫(yī)院中，對(duì)于固定資產(chǎn)的損耗主要是在基本生產(chǎn)過程中以折舊的方式來進(jìn)行回收，所以周期是相對(duì)較長的。

四、結(jié)語

總之，必須要將醫(yī)院財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作做好，否則會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一些負(fù)面影響。醫(yī)院必須要按照新財(cái)會(huì)制度中的標(biāo)準(zhǔn)和要求來對(duì)自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行完善;除此之外，醫(yī)院還必須要結(jié)合自身發(fā)展的情況來解決在發(fā)展過程中所遇到的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作中的問題并改正，這樣才能夠在激烈的競爭中使自己獲得更穩(wěn)定的地位，增強(qiáng)自身的實(shí)力。（作者單位：四川省巴中市婦幼保健院）