董瑞娟

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是指審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院及各級(jí)部門財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益狀況依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為，以促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要為醫(yī)院的改革發(fā)展服務(wù)，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，促進(jìn)各部門和各單位強(qiáng)化內(nèi)部管理，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院的規(guī)章制度，加強(qiáng)廉政建設(shè)，提高資金的使用效益。以下是根據(jù)實(shí)際工作情況淺談內(nèi)審工作的幾點(diǎn)體會(huì);

首先根據(jù)前一年的審計(jì)計(jì)劃，在請(qǐng)示主管院長(zhǎng)批準(zhǔn)的前提下，下達(dá)審計(jì)通知書，一式兩份交由被審科室簽字同意，準(zhǔn)備相應(yīng)的材料和人員配合審計(jì)工作。

下面就以某年審計(jì)后勤工作為例談一下審計(jì)工作體會(huì)。

實(shí)地盤點(diǎn)后勤總務(wù)庫(kù)房，目的是賬實(shí)相符，實(shí)際訪談工作人員，目的是規(guī)范其工作流程，更加合理有效地為臨床服務(wù)。

一、會(huì)計(jì)制度方面

1.總務(wù)材料錄入不及時(shí)，造成賬賬不符、賬實(shí)不符、賬表不符。建議材料會(huì)計(jì)要與庫(kù)管、采購(gòu)員在票據(jù)傳遞上應(yīng)加強(qiáng)溝通，加強(qiáng)督促票據(jù)的上傳，并及時(shí)認(rèn)真地進(jìn)行物資錄入。

2.出入庫(kù)流程執(zhí)行不規(guī)范，此流程執(zhí)行不符合會(huì)計(jì)制度要求，且材料會(huì)計(jì)無法起到對(duì)庫(kù)房的監(jiān)管作用。建議嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度要求執(zhí)行出入庫(kù)流程。

3.材料會(huì)計(jì)重復(fù)入庫(kù)。建議加強(qiáng)責(zé)任心，對(duì)工作要做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，按會(huì)計(jì)制度要求做賬處理。

4.由庫(kù)管發(fā)給各科室領(lǐng)用的材料與材料會(huì)計(jì)開出的出庫(kù)單有不對(duì)應(yīng)、互串現(xiàn)象，導(dǎo)致盤虧盤盈。

5.在沒有任何手續(xù)的情況下，供應(yīng)商直接將醫(yī)院所需物資送到總務(wù)科，由庫(kù)管直接發(fā)給科室，然后由庫(kù)管追采購(gòu)、采購(gòu)追供應(yīng)商索取票據(jù)。只見到物資，沒見到票據(jù)，此舉未按物資驗(yàn)收流程執(zhí)行，也會(huì)造成庫(kù)房管理混亂，也會(huì)使賬實(shí)不符。

以上事項(xiàng)不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符的規(guī)定。建議以上盤盈盤虧按程序做賬務(wù)處理。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)物資的有效監(jiān)管作用，庫(kù)存物資與賬務(wù)的一致性、準(zhǔn)確性、報(bào)表的真實(shí)性，因醫(yī)院的不斷發(fā)展，庫(kù)房物資也不斷增加，以往總務(wù)庫(kù)房物資一年大盤點(diǎn)一次，建議每半年盤點(diǎn)一次，一年進(jìn)行兩次盤點(diǎn)。

二、內(nèi)控管理方面

1.庫(kù)房管理不到位;庫(kù)存物資驗(yàn)收不嚴(yán)密。建議加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。

2.無法查明原因的盤盈盤虧，建議庫(kù)房物資使用條碼機(jī)管理系統(tǒng)軟件進(jìn)行管理。

3.醫(yī)院庫(kù)存物資未按先進(jìn)先出發(fā)的計(jì)價(jià)方法去管理物資。

4.總務(wù)科采購(gòu)人員長(zhǎng)期不輪崗，不符合重要崗位定期輪崗的要求。

5.通過對(duì)食堂、外包物業(yè)的調(diào)查，總務(wù)科管理不到位缺少對(duì)外包人員具體業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則內(nèi)控制度及考核獎(jiǎng)懲辦法。

建議根據(jù)醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，醫(yī)院后勤服務(wù)已社會(huì)化，總務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)換角色，變實(shí)際工作角色為管理人員角色，加強(qiáng)管理，減員增效。

三、總務(wù)科外包合同管理方面

1.簽訂的外包業(yè)務(wù)合同不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，合同履行不到位。

2.外包合同中未細(xì)化外包服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核監(jiān)督條款，沒有服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及考核獎(jiǎng)罰措施，相關(guān)部門無法對(duì)外包服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量踐行監(jiān)督管理。

綜上所述，總務(wù)科相關(guān)科室要加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高業(yè)務(wù)管理水平，提高工作執(zhí)行力度，提高管理人員的整體素質(zhì)，用制度管人，用制度約束人，規(guī)范工作流程，和有業(yè)務(wù)往來的科室加強(qiáng)有效的溝通，加強(qiáng)協(xié)作，加大力度對(duì)存在的問題進(jìn)行整改，更好地服務(wù)于臨床。

以上是從審計(jì)角度列舉被審部門現(xiàn)狀、存在的問題以及提出的建議，匯報(bào)院長(zhǎng)并出具審計(jì)報(bào)告，備案留檔。審計(jì)科在審計(jì)完畢后也會(huì)在后續(xù)審計(jì)中繼續(xù)跟蹤所存在問題的整改情況，完善審計(jì)流程，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)目的。

總之，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)繁瑣的系統(tǒng)工作，與醫(yī)院醫(yī)療、藥品、管理各方面都有著極深的聯(lián)系，也是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的手段之一，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部來說，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的工作，對(duì)醫(yī)院各科室起到監(jiān)督和促進(jìn)作用，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)起到提供管理的參謀助手的作用;對(duì)醫(yī)院外部來說，是醫(yī)院形象的影響因素之一，因此，做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有著深遠(yuǎn)的影響意義，醫(yī)院應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)層至審計(jì)人員都對(duì)此產(chǎn)生共識(shí)，這樣才能在日益變化的醫(yī)療衛(wèi)生環(huán)境中真正做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的管理工作，體現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的真正價(jià)值。