孫軍

摘要：風(fēng)險管理是管理會計實現(xiàn)價值創(chuàng)造過程中的重要一環(huán)，風(fēng)險管理也能成為更為重要的應(yīng)收賬款財務(wù)價值創(chuàng)造工具。應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險性、及時性都關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金收入。作為現(xiàn)代服務(wù)里面的物流企業(yè)，應(yīng)收賬款的回收更是 尤為重要。在沒有融資上市的前提下，應(yīng)收賬款回收的現(xiàn)金流，基本上就是企業(yè)的整個現(xiàn)金流。管理好了物流企業(yè)的應(yīng)收賬款，就相當(dāng)于保證了物流企業(yè)的現(xiàn)金流。事情都有雙面性，物流企業(yè)不能為管理好應(yīng)收賬款而管理應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款適當(dāng)?shù)拇嬖冢瑢ζ髽I(yè)是有意義的，會為企業(yè)帶來更多的客戶，但不能管的太死，這樣會導(dǎo)致企業(yè)沒有應(yīng)收賬款了，從而失去很多客戶。文章主要就A公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，找出合適的A公司應(yīng)收賬款管理方法，讓應(yīng)收賬款管理趨于平衡，給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，讓公司即能控制風(fēng)險，又能有足夠的現(xiàn)金流支撐發(fā)展。

關(guān)鍵詞：物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險;信用

A公司是一家綜合物流企業(yè)，全部營業(yè)額一億多元，在2015到2017年間壞賬率在0.8%左右。A公司用訴訟的方式催款，每年都有發(fā)生，訴訟勝率在80%左右，但最終通過訴訟，執(zhí)行收回的款項只有30%左右。

一、物流行業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

1. 物流企業(yè)的客戶量多且散。一個物流網(wǎng)點或者一個分公司客戶量都是100家以上，在乘上幾十到幾千家網(wǎng)點，客戶量幾千到幾十萬。這些客戶的規(guī)模行業(yè)也不盡相同，注冊資本從幾十萬到幾億，走貨量從幾百到幾十萬，其涉及行業(yè)基本上包含了制造業(yè)等所有行業(yè)?？蛻袅考岸鄻有越o應(yīng)收賬款的管理帶來了挑戰(zhàn)。

2. 法律關(guān)系不完整，維權(quán)困難。物流業(yè)務(wù)在行政上屬于郵政管，但在物流企業(yè)引起的訴訟法律是適用合同法的，不適用郵政法。這給物流公司款項回收，帶來的極大困難和不確定性。客戶有提單網(wǎng)站，走貨流程，維權(quán)很容易。提單背面寫的信息賠償協(xié)議，基本上都會被法院認(rèn)定為霸王條款，在法律上不與支持。往往物流公司在收件的過程中，對于提單的填寫規(guī)范，要求不嚴(yán)，導(dǎo)致提單信息填的不規(guī)范。這給發(fā)生客戶維權(quán)，讓物流公司造成超額損壞，帶來不確定性，也給物流企業(yè)通過法律途徑維權(quán)，造成了不確定性，從而給應(yīng)收款項的回收，增加了極大風(fēng)險。

3. 付款周期長差異大。貨量大的客戶可選擇性多，在選擇物流公司時，會提出各種需求。其中一點就是把付款周期壓的很長，一般客戶月結(jié)30～60天（付款45天到90天），而很多貨量大的客戶則要求月結(jié)90天（實際付款周期120天）給企業(yè)的現(xiàn)金流造成極大的影響，這加大了企業(yè)的壞賬損失機(jī)率，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

4. 銷售線同事不考慮風(fēng)險，急功近利。銷售線同事為了增加業(yè)績，業(yè)務(wù)員在銷售的過程中，只想著把貨拉回來、把業(yè)務(wù)做回來。銷售員，對于雙方合作的基礎(chǔ)，簽合同、提單的規(guī)范，填寫不做要求，對于客戶的經(jīng)營狀況不做分析、不做考證、不評估風(fēng)險。這最終導(dǎo)致財務(wù)，發(fā)現(xiàn)款項回收慢，公司走法律程序時，證據(jù)鏈不充分，導(dǎo)致法院不受理。更有慎者，企業(yè)都找不到。更多的情況是官司打贏了，執(zhí)行難，款項無法收回。不少企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，把公司過戶到老年人名下，逃避債務(wù)。因此財務(wù)人員在做事前管理時要提前知悉，為后期應(yīng)收賬款催收做淮備。

5. 款項未收回，責(zé)任不明確。物流公司為激勵銷售員，工資是和銷售額掛鉤的。銷售員接到單就能拿到提成，而以什么樣的形式收款，收款周期多久銷售員不管，甚至款項沒有收回來形成呆賬，對他們的影響也不大。因為這些和他們關(guān)系不大，不影響他們績效工資，銷售員對此承擔(dān)的風(fēng)險不足。而對于未收回的款及形成的呆賬，對于責(zé)任心強(qiáng)的財務(wù)人員來講，承擔(dān)的壓力也特別大。公司管理層認(rèn)為，產(chǎn)生的呆賬責(zé)任都在財務(wù)部，而又沒有制度去約束銷售線。

6. 款項回收流程不清晰。物流公司款項回收流程基本上是：和客戶結(jié)算方式是月結(jié)，本月的賬單財務(wù)次月出賬單給客戶。財務(wù)發(fā)給客戶核對無誤后，財務(wù)開發(fā)票，發(fā)票送或者寄到客戶手上?？蛻羰盏桨l(fā)票后，申請付款，流程走完后客戶財務(wù)安排付款。A公司在財務(wù)管理中對于事中管理不夠，沒能有效監(jiān)控賬單核對、發(fā)票開票、發(fā)票簽收，導(dǎo)致客戶賬單不能及時出，客戶無法及時確認(rèn)賬單，財務(wù)文員無法開具發(fā)票，發(fā)票不能及時開出發(fā)票不能送，發(fā)票送的不及時，客戶沒及時收到發(fā)票，客戶無法申請付款，或者把約定的付款時間往后推了，應(yīng)收款收回不及時，影響企業(yè)現(xiàn)金正常流入。

二、針對以上情況A公司在2018年做了如下改進(jìn)措施

1. 客戶資質(zhì)事宜調(diào)查?？蛻舻那闆r直接決定了應(yīng)收賬款的周期風(fēng)險。公司在2018年上線新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，來規(guī)范各方面資料錄入，在客戶合作之前要求銷售員，在客戶公司了解實際情況，把客戶的基本資料/客戶全稱、客戶地址、業(yè)務(wù)聯(lián)系人電話、手機(jī)固定電話、客戶類型（月結(jié)付現(xiàn)）所屬行業(yè)、主要項目、月結(jié)歸屬月份（月結(jié)期間）、月結(jié)天數(shù)和付款方式錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并把客戶營業(yè)執(zhí)照上傳到業(yè)務(wù)員系統(tǒng)上面。財務(wù)部人員根據(jù)提供的客戶全稱，在國家工商認(rèn)證信息系統(tǒng)（比較卡）或者企查查等系統(tǒng)里面查詢。所填列的資料是否和網(wǎng)上顯示的一致，不一致要說明情況在開戶。對于客戶的信用也要進(jìn)行審核，客戶是否屬于失信人名單里面，對于失信人員名單的客戶堅決不做。沒有信用意味著應(yīng)收賬款沒有保證。其它所有的工作形成的證據(jù)鏈起訴贏了官司，最終也得不到執(zhí)行。這種客戶是要堅決杜絕的。因為帶來的風(fēng)險會讓你做幾年都白做的。另外有執(zhí)行案子的這類客戶也要關(guān)注，這類客戶要求銷售線在去了解客戶的公司基本動態(tài)，員工工資發(fā)放情況，其它供應(yīng)商的收款情況。執(zhí)行案子的多少具體的案子的類別。進(jìn)行判斷分析后在確認(rèn)是否能做。這類執(zhí)行案子多的企業(yè)也處理失信的邊緣。這種客戶信用等級劃分成C類。C類客戶付款期周期不能超過30天。對于在有關(guān)于應(yīng)收賬款官司的企業(yè)也要關(guān)注，官司的多少性質(zhì)。如果是被告方且敗訴的。這就說明該企業(yè)有拖欠應(yīng)付賬款不付的嫌疑。這類客戶信用等級劃分為B類，B類客戶付款周期不能超過60天。除上述以外的其他客戶信用等級劃分A類。A類客戶付款周期不超過75天。開戶財務(wù)固定電話給客戶核實客戶真實情況后，按分類開好戶錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

2. 客戶合同簽訂，提單填寫的規(guī)范。與客戶合作時，公司要求銷售人員在簽回合同后，才能做月結(jié)。未能簽回合同的客戶，付款期最多只有30天。合同的簽訂，約定了大家的權(quán)利義務(wù)，對于公司客戶雙方都有保障，是雙方合作的基礎(chǔ)，是保持長期合作的保證，是客戶能享受應(yīng)收款信用政策的基本條件。提單的填寫要求營運(yùn)線人員，在收件過程中，必須要求客戶按公司規(guī)定填寫提單，特別注意保價、貨物價值的客戶簽名是容易遺漏的。保價上面的貨物價值，是一個非常重要的信息。然后是保價金額，保價填寫金額不能超過貨物價值，在5萬以下由物流公司收取保價費承保，超過5萬元的必須要求客戶購買商業(yè)保險，規(guī)避風(fēng)險。這樣公司也能更好的為客戶服務(wù)。提單就是一個合同，在法律上適用合同法。物流公司應(yīng)收賬款的回收，必須從源頭上規(guī)避企業(yè)的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，為保障雙方利益做好基礎(chǔ)。

3. 客戶付款周期變化，重點關(guān)注。財務(wù)文員通過在系統(tǒng)登記的，每個客戶的付款期，結(jié)合實際付款情況，超過付款期還沒有付款的客戶，這些客戶判斷為逾期款。逾期款財務(wù)文員要重新核查，在國家工商系統(tǒng)及企查查的信用信息風(fēng)險是否有變化，要重新進(jìn)行評估，是否客戶信用分類發(fā)生變化。如A類信用客戶變成B類信用客戶， B類信用客戶變成C類信用客戶，C類型客戶變?yōu)椴豢珊献骺蛻簟？蛻纛愋桶l(fā)生變化，要特別引起企業(yè)關(guān)注。金額5000元以下的，要通知銷售、收件員客戶實地了解企業(yè)情況，核實客戶是否有無拖欠工資，以及其它應(yīng)收款是否有被拖欠。針對5000元以上3萬元以下的金額必須由銷售經(jīng)理去了解企業(yè)情況并催款。3萬元以上的由區(qū)域總經(jīng)理去了解情況并催款。C 類客戶信用發(fā)生變化的，因客戶已經(jīng)失信了，風(fēng)險非常大，結(jié)合企業(yè)催款情況實地考查情況，三天內(nèi)收不回來的，要扣下客戶運(yùn)輸貨物，作為客戶運(yùn)費的滯留，為后期走法律途徑收回運(yùn)費提供保證?？巯驴蛻糌浳锖髤^(qū)域總經(jīng)理，馬上給客戶聯(lián)系談判，確定應(yīng)收賬款付款時間、方式，如沒得到解決，立刻啟動訴訟程序，這類案子風(fēng)險極大，一定要申請財產(chǎn)保全。B類客戶信用發(fā)生變化的，企業(yè)不了解情況的，應(yīng)先和企業(yè)協(xié)商付款期，了解狀況。如有特殊情況給客戶最多15天時間去處理，如果處理還是得不到處理走訴訟程序;C類客戶信用發(fā)生變化的，企業(yè)不了解情況的，應(yīng)先和企業(yè)協(xié)商付款期，了解狀況。如有特殊情況給客戶最多25天時間去處理，如果處理還是得不到處理走訴訟程序。法律訴訟后客戶關(guān)系會破裂，這種方法要慎用，但也要及時拿起這個權(quán)力來維權(quán)。

4. 制定應(yīng)收賬款制度明確責(zé)任。應(yīng)收賬款管理制度，規(guī)范流程。企業(yè)給客戶的對賬單，財務(wù)人員必須在每月3號前發(fā)給客戶，每月8號前和客戶核對好，每月10號前開好發(fā)票?？爝f員必須在15號前送完發(fā)票，并收回簽收發(fā)票的回執(zhí)單。財務(wù)人員根據(jù)，系統(tǒng)登記客戶付款期，對應(yīng)收款進(jìn)行催款，提醒客戶付款。發(fā)生逾期款，按逾期應(yīng)收款流程處理方式進(jìn)行處理。同時區(qū)域財務(wù)人員抽查各環(huán)節(jié)完成進(jìn)度。流程確定后，財務(wù)部根據(jù)應(yīng)收賬款實際完成情況，進(jìn)行相應(yīng)的獎罰。

（1）針對月結(jié)款，財務(wù)人員設(shè)定目標(biāo)應(yīng)收賬款逾期為0給獎勵，超過1%到3%不獎不罰，超過3%進(jìn)行處罰。針對銷售員提成，款項逾期每逾期一個月，提成百分比下降5%直到無提成。區(qū)域銷售線管理層，設(shè)定目標(biāo)應(yīng)收賬款逾期為0給獎勵，超過1%到3%不獎不罰，超過3%進(jìn)行處罰。呆賬公司只承擔(dān)按日期先后，從前往后兩個月的呆賬，超過兩個月的呆賬銷售員要承擔(dān)50%的損失，銷售經(jīng)理承擔(dān)35%，區(qū)域總經(jīng)理承擔(dān)15%。

（2）針對付現(xiàn)款，財務(wù)人員區(qū)域銷售線管理設(shè)定目標(biāo)應(yīng)收賬款逾期為0的給獎勵，不為0則給予處罰，款項逾期的付現(xiàn)款銷售無提成。A公司財務(wù)部通過以上政策，使A公司的2018年的呆賬率降到了0.5%，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)利益。

物流企業(yè)的應(yīng)收賬款是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營下去的基礎(chǔ)。A物流公司財務(wù)部通過對應(yīng)收賬款的精細(xì)化管理，事前了解，事中跟進(jìn)，事后總結(jié)，增加銷售線，在應(yīng)收賬款回收中的風(fēng)險責(zé)任，把財務(wù)管理的陣地向前推，加強(qiáng)過程管理。A物流公司通過對國家信用系統(tǒng)的使用，對客戶進(jìn)行分類，分別對待，極大的加快了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，減少呆壞賬的發(fā)生。在解決應(yīng)收賬款的風(fēng)險的同時，如果企業(yè)都利用合理國家信用系統(tǒng)，根據(jù)分類采取相應(yīng)的信用政策，失信企業(yè)風(fēng)險將進(jìn)一步加大，失信企業(yè)將無處遁行。促進(jìn)國家信用系統(tǒng)的建設(shè)，增加國家的誠信度。

參考文獻(xiàn)：

[1]任玥暉.探析物流企業(yè)管理會計的應(yīng)用策略[J].商場現(xiàn)代化，2018（12）.

[2]程皓民.試論物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].當(dāng)代會計，2018（10）.

[3]林喬青.風(fēng)險管理對應(yīng)收賬款財務(wù)價值創(chuàng)造的影響探析[J].中國總計師，2015（09）.

（作者單位：深圳市原飛航物流有限公司無錫分公司）