李麗

摘要：事業(yè)單位主要是向社會提供公益性服務(wù)的機構(gòu)，所以其基本支出資金運用于單位內(nèi)部的日常辦公中，而比重較大的項目支出資金主要運用于政府社會功能性支出、一些專用性資產(chǎn)的購置以及地方科研工作中，在這種情況下一些工作人員不能將事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作充分重視起來。對此，本文首先對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題以及新政府會計制度對其產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析，然后針對上述問題提出了一些應(yīng)對方案，希望可以為今后事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：新政府會計制度;事業(yè)單位財務(wù);內(nèi)控;方案

事業(yè)單位中開展財務(wù)內(nèi)控工作是保證資產(chǎn)完整性、提高會計信息準(zhǔn)確性、有效解決財務(wù)管理問題的重要途徑。現(xiàn)階段我國大部分的事業(yè)單位都先后制定了符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，但是其在實際的實施過程中仍然存在著單位人員內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控制度存在不同程度的缺陷等問題，對此，只有全面分析發(fā)生此類問題的原因并且尋找最有效的解決措施，才能有效推動事業(yè)單位的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

1.分析事業(yè)單位會計制度內(nèi)部控制存在問題

1.1內(nèi)部控制意識模糊

內(nèi)部控制是事業(yè)單位工作中的一項經(jīng)濟監(jiān)督活動，事業(yè)單位要想真正實現(xiàn)內(nèi)部資金的控制管理，會計人員在日常工作中就需要具備高度的責(zé)任意識，并且還要牢牢結(jié)合單位實際情況從資金利用的事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督等方面開展單位的內(nèi)部控制工作，從而在事業(yè)單位內(nèi)部形成一個全面的、多維度的內(nèi)部控制體系。但是就當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作來看，很多事業(yè)單位的會計人員重點關(guān)注的是單位的財務(wù)核算、相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的整理等專業(yè)性較低的工作，而對于開展內(nèi)部控制工作重要性的意識比較模糊，這種情況就在一定程度上致使一些會計人員不能嚴(yán)格按照事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度開展日常工作，使所制定的內(nèi)控制度只存在于形式，形同虛設(shè)。

1.2內(nèi)部控制不完善

由于事業(yè)單位在實際發(fā)展過程中不能將與自身相關(guān)的財務(wù)會計內(nèi)控工作充分重視起來，這就使其在制定內(nèi)控制度時不能充分考慮到財務(wù)會計內(nèi)控制度的要求，導(dǎo)致了現(xiàn)行的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善。在實際工作中如果因為財務(wù)會計制度不完善而引起會計人員分工不明確情況的發(fā)生，就會嚴(yán)重阻礙單位內(nèi)控制度的順利進(jìn)行。不僅如此，由于某些事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)不能全面認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的重要性，使單位內(nèi)部的很多崗位比較混亂，這種崗位分配制度的欠缺會導(dǎo)致單位內(nèi)部控制工作中不能將不相容的崗位進(jìn)行分離。不僅如此，雖然一些事業(yè)單位中設(shè)定了明確的崗位分配制度，但是由于其不能保證財務(wù)會計方面內(nèi)控工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，也在不同程度上阻礙了單位內(nèi)控工作的有效實施。

1.3內(nèi)部監(jiān)督機制形式化嚴(yán)重

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制管理工作時缺少充足的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制，雖然一些事業(yè)單位明確實施了內(nèi)部監(jiān)督機制，但是其大部分都是表面功夫，并且事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)缺乏獨立性，一些事業(yè)單位的監(jiān)督機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)不僅監(jiān)管單位內(nèi)部的財務(wù)部門工作，也管理其他部門的工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不能真正發(fā)揮出其應(yīng)有的價值。

1.4財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力欠缺

在實際財務(wù)管理工作中事業(yè)單位普遍存在著財務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱的狀況，其主要原因在于事業(yè)單位內(nèi)部會計人員自身的專業(yè)素質(zhì)不高，在出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時無從下手，不知從哪一方面考慮問題、開展工作，并且在詢問上級領(lǐng)導(dǎo)時也不能得到一個準(zhǔn)確的指導(dǎo)意見，這種情況就導(dǎo)致會計人員在處理一些業(yè)務(wù)時比較隨意，也不能與其他部門的工作保持良好的溝通、銜接，保證數(shù)據(jù)的一致性，從而造成了單位內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真的情況。

2.新政府會計制度對事業(yè)單位財務(wù)核算產(chǎn)生的影響

2.1提升事業(yè)單位會計信息質(zhì)量

隨著新政府會計制度的深入實施，許多事業(yè)單位不斷規(guī)范自身的財務(wù)核算內(nèi)容，部分事業(yè)單位還制定了內(nèi)部統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)體系，這就有效提高了事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量。不僅如此，新制度的實施也為事業(yè)單位的財務(wù)工作提出了更高的要求，一些單位在實際工作中采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制度，此制度的實行在一定程度上為事業(yè)單位的會計核算工作提供了更加科學(xué)合理的方法。另外，在實施權(quán)責(zé)制度后，事業(yè)單位本期的會計事項需記錄在當(dāng)前會計工作中，這樣能有效提升單位核算準(zhǔn)確性。除此之外，新政府會計制度對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的計提以及攤銷等工作也進(jìn)行了具體明確的要求，這樣就使得單位的固定資產(chǎn)能夠合理的分?jǐn)偟礁魇褂闷陂g，從而有效提高了單位的財務(wù)管理水平。

2.2提升資金使用效益

新政府會計制度實施后，明確了單位的核算方式，將收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合起來開展管理工作，將其如上制度結(jié)合能促進(jìn)單位稅制與內(nèi)部會計緊緊相連接，從而有利于保證預(yù)算制度的完整性，不僅如此，將新政府會計制度運用到事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中還能有效降低單位的部分成本，從而有利于提高資金的使用效益。

2.3創(chuàng)新固定資產(chǎn)核算

新政府會計制度的實施對事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的計提與消耗也提出了新的要求，如果單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)具有公允價值，那么單位在開展財務(wù)工作時就要按照公允價值進(jìn)行單位資金的入賬工作;如果單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)沒有公允價值，那么就要根據(jù)相關(guān)的合同規(guī)定或新政府財務(wù)制度規(guī)定的其他方法進(jìn)行入賬。不僅如此，事業(yè)單位在開展會計核算工作時還要將財務(wù)部門的預(yù)算會計和財務(wù)會計結(jié)合在一個核算系統(tǒng)中，對于所有涉及到現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算工作，會計人員必須要同時開展預(yù)算會計核算工作，從而保證所有的會計信息都來自于單位的財務(wù)工作中。

3.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控應(yīng)對方案

3.1提升單位人員對會計內(nèi)部控制的重要意識

要想增強單位人員的內(nèi)部控制意識首先就需要單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作對單位財務(wù)工作的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識的基礎(chǔ)上，帶領(lǐng)單位內(nèi)部其他相關(guān)管理人員，在領(lǐng)導(dǎo)層自身發(fā)展的基礎(chǔ)上深入改革單位的內(nèi)部控制制度，以此來促進(jìn)單位所有人員都能將內(nèi)部的財務(wù)控制管理工作重視起來;其次，單位領(lǐng)導(dǎo)還要積極組織相關(guān)會計人員不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，具體可以通過開展定期的培訓(xùn)討論會形式來加強單位財務(wù)人員的交流溝通，還可以經(jīng)常組織財務(wù)人員分析單位財務(wù)管理中存在的問題，從而創(chuàng)新單位內(nèi)部的相關(guān)管理機制。

3.2合理安排會計人員崗位

為了完善財務(wù)會計內(nèi)部控制，在進(jìn)行會計工作過程中，單位應(yīng)當(dāng)分配好各個崗位，做到各司其職，杜絕發(fā)生工作混亂事件，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度清晰的運行。各個崗位在設(shè)置時要嚴(yán)格遵循“因事設(shè)崗”的原則，首先考慮該崗位能不能有效提升財務(wù)工作效率，從而杜絕多余崗位的產(chǎn)生，確保崗位與崗位之間即能職責(zé)分清又能實現(xiàn)互相合作。例如：財務(wù)崗位在分工過程中，作為事業(yè)單位應(yīng)合理設(shè)置資金支出崗位以及資金收入崗位，另外，事業(yè)單位還應(yīng)確保部門之間分工清晰，例如一些涉及財政、稅收等部門的崗位應(yīng)秉承互相監(jiān)督的模式，確保信息暢通。

3.3增強事業(yè)單位全面預(yù)算管理

預(yù)算是否科學(xué)有效是決定當(dāng)前單位財務(wù)質(zhì)量的直接因素。科學(xué)有效的預(yù)算可有效降低重大財務(wù)紕漏出現(xiàn)的幾率，為單位的正常運行提供保障。行政事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算編制過程中務(wù)必要將各個預(yù)算細(xì)節(jié)具體化、詳細(xì)化。在預(yù)算編制完成后，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行整體審核，務(wù)必確保預(yù)算編制數(shù)據(jù)的科學(xué)合理性。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中工作人員應(yīng)當(dāng)對資金使用過程細(xì)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，務(wù)必要保障各項支出皆在預(yù)算控制范圍內(nèi)。在整個預(yù)算管理完成后，對于每一筆資金的去向、金額都要有清晰記錄，進(jìn)而有效實現(xiàn)支出的有效控制，避免浪費。

3.4加強內(nèi)部監(jiān)督審計

事業(yè)單位應(yīng)健全內(nèi)部審計以及監(jiān)督機制，才能確保財務(wù)會計工作安全有序進(jìn)行，在一定程度上降低會計人員產(chǎn)生違紀(jì)行為的幾率。具體來講，事業(yè)單位應(yīng)加強懲戒力度，會計人員在財務(wù)工作中一旦發(fā)生違紀(jì)行為，應(yīng)給予較為嚴(yán)重的懲處結(jié)果，以預(yù)防違紀(jì)事件再次發(fā)生。健全內(nèi)部控制資金監(jiān)察以及審核，設(shè)計合理的審計方式，才能確保審計工作有序進(jìn)行下去。與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)加強內(nèi)部控制，這樣有助于單位自身發(fā)展。

結(jié)束語

總的來說，事業(yè)單位要想有效提高自身的資金使用效益，就必須要不斷加強自身財務(wù)會計工作的控制和管理工作，并且針對當(dāng)前財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題采取有效的方法進(jìn)行解決，以此全面提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的水平，從而為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁煒華.新政府會計制度下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控應(yīng)對措施構(gòu)建[J].財會學(xué)習(xí)，2019（28）：233+235.

[2]杜拴弟.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對[J].財會學(xué)習(xí)，2019（25）：252+254.