林慧敏

摘要：在新形勢下，我國事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制尚處于初始階段，而且政府賦予事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作較為重視，構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制機制是提升事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量水平的重點。內(nèi)部控制是直接影響事業(yè)單位健全發(fā)展的主要目標(biāo)。但是在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中仍存在諸多問題，這些問題如果不能及時解決，會降低事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)費和增加事業(yè)單位資金風(fēng)險性。通過本文對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，針對問題進行研究分析，提出以下幾點問題，可以為完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制提供有效作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù);內(nèi)部控制;研究

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的概述

目前，我國經(jīng)濟發(fā)展正逐步處在深化階段，通過政府管理體制的不斷改革，以國家的業(yè)績作為主導(dǎo)方向，盡最大力量實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟發(fā)展效益，財務(wù)管理體系發(fā)揮出主要作用。根據(jù)事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，制定有針對性的改進措施，可以有效保障事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部管理制度。在2012年國家財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中規(guī)范各單位的內(nèi)部控制編報工作，可以有效推進社會服務(wù)的建設(shè)，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面取得一定的成效。從整體分析，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制已從傳統(tǒng)模式逐漸改變?yōu)楝F(xiàn)代化新時期的內(nèi)部控制管理層面，但是，事業(yè)單位財務(wù)部門依然存在諸多問題，大多數(shù)財務(wù)單位對內(nèi)部控制存在的問題缺乏改進意識，更是對內(nèi)部控制問題的解決措施仍處于茫然情況。如何合理科學(xué)的進行財務(wù)內(nèi)部控制是目前值得深思的現(xiàn)實問題。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理意識不夠

事業(yè)單位財務(wù)管理者的管理觀念和工作素養(yǎng)一般決定了該單位的內(nèi)部控制模式，也影響了整個事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，因此，管理者的管理意識對事業(yè)單位的整體發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用。但是對于有些領(lǐng)導(dǎo)者來說，沒有形成對內(nèi)部控制管理的強烈意識，沒有做到嚴格對待，更沒有意識到內(nèi)部控制管理的重要觀念，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制意識滯后，導(dǎo)致財務(wù)工作者整體缺乏系統(tǒng)化，沒有意識進行專業(yè)化的培訓(xùn)，造成整體素質(zhì)低的現(xiàn)象，事業(yè)單位財務(wù)對內(nèi)部控制模式只處于一種表面層次，使得財務(wù)管理的實際作用難以有效發(fā)揮，限制了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不夠、監(jiān)督力度低

在事業(yè)單位開展預(yù)算的過程中，由于財務(wù)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力不足，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時，無法做到嚴格準(zhǔn)確性的對待預(yù)算過程。嚴重阻礙了內(nèi)部控制預(yù)算管理執(zhí)行的準(zhǔn)確度與實質(zhì)性。事業(yè)單位對自身財務(wù)管理目標(biāo)比較迷茫，對財務(wù)管理的重點也無法掌控，采取監(jiān)督制度對財務(wù)管理監(jiān)管的力度不夠。因此，導(dǎo)致事業(yè)單位造成資金浪費或資金去向不明的情況。還有部分事業(yè)單位的關(guān)鍵性崗位設(shè)置不明確，職責(zé)不清晰，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)問題，內(nèi)部部門互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度不到位。

（三）事業(yè)單位財務(wù)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不一致

在一些事業(yè)單位運營中雖然設(shè)置了審計部門，但由于審計部門的管理人員沒有競爭意識，工作形式枯燥乏味，缺少創(chuàng)新精神，達不到預(yù)想的效果。內(nèi)部控制會計的相關(guān)人員職業(yè)素養(yǎng)不夠高，甚至有些沒有進行過專業(yè)的培訓(xùn)，就會導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)許多紕漏，在賬務(wù)處理中就會出現(xiàn)不清晰現(xiàn)象。事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)人員整體綜合能力不一致。比如，財務(wù)部門的工作人員雖然具備專業(yè)素質(zhì)能力，但是在接受新知識上過于局限化，導(dǎo)致對內(nèi)部控制的掌握不夠，無法有效的應(yīng)用內(nèi)部控制管理，對內(nèi)部控制工作造成一定的不利影響。

（四）事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險意識薄弱

事業(yè)單位財務(wù)大多沒有具備風(fēng)險防范意識，防范意識不到位，會出現(xiàn)資金應(yīng)用的風(fēng)險。事業(yè)單位實行財務(wù)內(nèi)部控制過程中缺少完善的風(fēng)險預(yù)警機制，管理層對于風(fēng)險管理的重視程度不足，而且內(nèi)部控制信息化建設(shè)不到位，具體的風(fēng)險控制措施達不到理想效果，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體落實執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。比如，事業(yè)單位在管理中會出現(xiàn)一些突發(fā)事件，而事業(yè)單位并沒有相關(guān)的緊急應(yīng)對措施，就導(dǎo)致單位在運營過程中受到影響，更無法快速解決危機。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）提升內(nèi)部控制相關(guān)財務(wù)人員的工作素養(yǎng)

為了加強內(nèi)部控制制度工作的有效性，應(yīng)不斷加強內(nèi)部控管理者的管理觀念，利用培訓(xùn)、研討、座談會等形式教育轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)者的陳舊思想，要灌輸給財務(wù)相關(guān)人員在內(nèi)部控制管理中的作用與價值，要以身作則參與到管控范圍中，發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)者的引領(lǐng)作用，可以更好的提高單位財務(wù)人員內(nèi)部控制的意識，進行明確財務(wù)人員的職責(zé)分工，共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任。以此來強化員工在執(zhí)行中的自覺性，剔除消極抵觸思想。對員工定期開展職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升事業(yè)單位財務(wù)人員的整體素養(yǎng)，使財務(wù)人員遵守內(nèi)部控制規(guī)定，實現(xiàn)事業(yè)單位的整體目標(biāo)的效果。

（二）強化內(nèi)部控制審計、監(jiān)督機制

建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的財務(wù)審計機制，確保事業(yè)單位各崗位之間互相監(jiān)督，制約，明確權(quán)責(zé)。事業(yè)單位內(nèi)部審計要建立科學(xué)有效的規(guī)范制度，建立日常工作中的監(jiān)督與審計制度。日常監(jiān)督主要是為了提高對財務(wù)管理工作的嚴格監(jiān)督，包括定期與不定期的對財務(wù)部門相關(guān)資料進行審查，要時刻的關(guān)注財務(wù)工作，在審查過程中遇到問題與風(fēng)險時要及時上報管理層，并反饋相關(guān)部門，及時解決風(fēng)險危機。事業(yè)單位應(yīng)保障內(nèi)部審計部門的獨立性，確保審計不被外在因素所干擾，清楚審計主要目標(biāo)，規(guī)范審計流程。事業(yè)單位不僅要在內(nèi)部建立審計部門，還要接受政府審計單位的相關(guān)外部監(jiān)督，要根據(jù)國家頒布的規(guī)章制度對事業(yè)單位的財務(wù)工作進行嚴格監(jiān)督。

（三）建全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度環(huán)境

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制需要建立完善的整體機制。在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度健全完善方面，結(jié)合事業(yè)單位目前的實際情況，有針對性的完善財務(wù)內(nèi)部控制管理機制，嚴格按照財務(wù)預(yù)算完成工作，明確財務(wù)預(yù)算范圍，根據(jù)財務(wù)預(yù)算的要求規(guī)定，強化事業(yè)單位的資金控制工作，保證事業(yè)單位經(jīng)業(yè)務(wù)活動的有效性。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制信息化管理，實現(xiàn)業(yè)財融合，以此達到內(nèi)部控制的正常運作。轉(zhuǎn)變事業(yè)單位管理中的經(jīng)濟信息分割化，科學(xué)高效的提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作效率。

（四）建立完善的財務(wù)風(fēng)險機制

事業(yè)單位內(nèi)部需要建立財務(wù)風(fēng)險評估機制。首先，事業(yè)單位要對風(fēng)險有一定的認識，要認識到風(fēng)險評估起到的作用。加強宣傳風(fēng)險評估意識工作，讓事業(yè)單位的每位員工都認識到即使是事業(yè)單位依然存在著一定的風(fēng)險，還要加強內(nèi)部控制風(fēng)險防范方法的培訓(xùn)。因此，事業(yè)單位要及時建立一個風(fēng)險評估機制，設(shè)立相應(yīng)風(fēng)險評估控制制度，做好對風(fēng)險評估結(jié)果的分析及措施。對將要遇到的問題以及風(fēng)險，做出全面的認識。要完善財務(wù)內(nèi)部控制的實行和財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)以及各項因素的有力控制。應(yīng)建立完善的內(nèi)部風(fēng)險評估，在具體的開展過程中，首先要清楚單位內(nèi)部所開展的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，其次由財務(wù)人員進行全面系統(tǒng)的分析處理，精準(zhǔn)識別活動中的風(fēng)險以及潛藏的風(fēng)險因素，最后，充分利用風(fēng)險評估結(jié)果，有針對性的完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，規(guī)范業(yè)務(wù)開展流程，把風(fēng)險降低在一定的范圍內(nèi)，加強預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的問題存在。

四、結(jié)束語

根據(jù)我國經(jīng)濟迅速發(fā)展和市場經(jīng)濟不斷競爭的新形勢下，事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部控制體系起到極其重要作用。想要有效的提升財務(wù)內(nèi)部控制實質(zhì)性，必須在思想意識上給予財務(wù)內(nèi)部控制的重視，更加需要將財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進行改進措施。對財務(wù)內(nèi)部管理進行準(zhǔn)確的控制，保證事業(yè)單位財務(wù)部門的每一項資金可以得到合理運用。促進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制模式更加科學(xué)合理性，發(fā)揮出主要作用，將事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制在一定的范圍內(nèi)，促進事業(yè)單位財務(wù)部門的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]付文芳.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制重構(gòu)與優(yōu)化研究——基于會計信息化環(huán)境[J].中國商論，2016（33）：100-101.

[2]內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位專項資金管理研究--以GT單位為例[D].河北師范大學(xué)，2017.

[3]佚名.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑構(gòu)建分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（5）：226-227.