孫艷輝

摘要：在“科技興農(nóng)”“鄉(xiāng)村振興”的時(shí)代背景下，國(guó)家對(duì)于農(nóng)業(yè)事業(yè)發(fā)展高度重視，這也為農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇，而稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，企業(yè)的稅務(wù)管理好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存發(fā)展。本文將結(jié)合自身的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何做好農(nóng)業(yè)公司稅務(wù)管理工作做出以下幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)公司;稅務(wù)管理;思考

稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法前提基礎(chǔ)上，充分利用稅收法規(guī)所提供的減免優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減少繳稅、降低稅收成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益最大化的活動(dòng)，是一種合理、合法避稅行為。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下，做好稅務(wù)管理工作直觀企業(yè)的生存發(fā)展，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)是具有重要意義的，為此今后農(nóng)業(yè)公司一定要不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理工作思考。

一、做好財(cái)務(wù)規(guī)劃及內(nèi)部控制

（一）明確農(nóng)副產(chǎn)品交易、結(jié)算方式

農(nóng)業(yè)公司在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，一定要明確農(nóng)業(yè)公司的購(gòu)、銷對(duì)象是農(nóng)戶或自由貿(mào)易個(gè)人，同時(shí)由于交易銷售的是農(nóng)副產(chǎn)品，因此交易地點(diǎn)多集中于農(nóng)村或農(nóng)產(chǎn)品集批地，具有交易分散的特點(diǎn)，同時(shí)多采用現(xiàn)金結(jié)算的方式。因此相比較其他企業(yè)，農(nóng)業(yè)公司產(chǎn)品交易缺少監(jiān)控，容易出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)痕跡不明確、發(fā)票憑證難以獲得的問(wèn)題，這為公司的稅務(wù)管理工作增添了一定的困難，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。為此農(nóng)業(yè)公司在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，一定要結(jié)合公司的性質(zhì)，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃和內(nèi)部控制，如在進(jìn)行農(nóng)副產(chǎn)品交易時(shí)，盡可能的采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，控制現(xiàn)金階段比例，若是不可避免進(jìn)行現(xiàn)金交易，也要確保多人在場(chǎng)，方便取證，同時(shí)要結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)相關(guān)法規(guī)要求，收集購(gòu)銷清單、過(guò)磅記錄、農(nóng)戶身份證明、農(nóng)戶收款收據(jù)等憑證，并且最好有村委會(huì)出具的監(jiān)管證明，這可以更好的幫助農(nóng)業(yè)企業(yè)更好的對(duì)稅務(wù)管理工作做出控制。

（二）強(qiáng)化生物資產(chǎn)的計(jì)量和盤存

生物資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)公司的重要資產(chǎn)構(gòu)成部分，包括種、養(yǎng)殖動(dòng)物和植物等，由于具有自然增值屬性，因此與其他實(shí)物資產(chǎn)計(jì)量、盤存方式不同，如要進(jìn)行特殊的會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)披露，并且由于這些生物資產(chǎn)有自身的自然生命環(huán)境，因此盤存更為困難，很難對(duì)資產(chǎn)的屬性區(qū)分界定，要格外注意計(jì)量、折舊處理對(duì)當(dāng)期損益的影響，這是農(nóng)業(yè)公司稅務(wù)管理工作中面臨的重要挑戰(zhàn)。為此筆者建議，對(duì)于可見(jiàn)生物資產(chǎn)采用抽樣盤存的方式，即通過(guò)年限、密度、面積等推算總體指標(biāo)，而對(duì)于不可見(jiàn)生物資產(chǎn)，因?yàn)槿狈鶆蚍植蓟A(chǔ)，因此在盤存過(guò)程中，則可以嘗試借助SPSS軟件多元回歸分析，力求通過(guò)選定的指標(biāo)，最大限度的反應(yīng)事物數(shù)量變動(dòng)規(guī)律，這樣可以更好的保障農(nóng)業(yè)公司生物資產(chǎn)盤存的準(zhǔn)確性，從而為科學(xué)的稅務(wù)管理提供保障。此外，農(nóng)業(yè)公司在日常管理工作中，還應(yīng)該注意業(yè)財(cái)融合，從農(nóng)業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的角度去分析資產(chǎn)的屬性及價(jià)值，以此更好的保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)準(zhǔn)確性，這無(wú)疑也是可以為稅務(wù)管理工作優(yōu)化奠定基礎(chǔ)的。

（三）做好會(huì)計(jì)核算工作

會(huì)計(jì)工作是農(nóng)業(yè)公司稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有會(huì)計(jì)工作形成統(tǒng)一的規(guī)范，才能為稅務(wù)管理提供保障，但在筆者調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)，雖然我國(guó)早在2008年就開(kāi)始頒布實(shí)施了《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，但大多數(shù)的農(nóng)業(yè)公司中，并沒(méi)有完全依照這一制度開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作，這對(duì)公司的稅務(wù)工作造成了一定的影響，如采購(gòu)等日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的現(xiàn)金結(jié)算對(duì)應(yīng)直接問(wèn)題就是發(fā)票問(wèn)題，而農(nóng)業(yè)公司因產(chǎn)品的特殊性，有特有的稅收政策，因此很少出現(xiàn)漏稅問(wèn)題，但收入和成本確認(rèn)核算仍需要加大關(guān)注，若是企業(yè)的核算工作不到位，就會(huì)成為影響農(nóng)業(yè)公司向資產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)質(zhì)障礙，建議今后農(nóng)業(yè)公司以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為依據(jù)，結(jié)合《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》加強(qiáng)生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品核算，這樣更有助于農(nóng)業(yè)公司形成統(tǒng)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范，同時(shí)也為可以為企業(yè)的稅務(wù)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

二、做好稅收優(yōu)惠及稅務(wù)策劃

（一）明確稅收優(yōu)惠

在農(nóng)業(yè)公司開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，一定要對(duì)農(nóng)業(yè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠有充分的了解，這樣才能更好的利用優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本。具體而言，在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)主要施行兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，分別是銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和農(nóng)產(chǎn)品種植部分免征企業(yè)所得稅。這就表示對(duì)于農(nóng)業(yè)公司而言，若是從事種、養(yǎng)殖農(nóng)產(chǎn)品銷售生產(chǎn)可以免征增值稅，并可以免征、減征企業(yè)所得稅。而若是農(nóng)業(yè)公司從事農(nóng)副業(yè)加工，企業(yè)則為增值稅應(yīng)稅主體，因此在農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍內(nèi)，是可以免征、減征企業(yè)所得稅的[2]。而通過(guò)上文介紹可知，稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法前提基礎(chǔ)上，充分利用稅收法規(guī)減免優(yōu)惠政策的合法避稅行為，對(duì)于農(nóng)業(yè)公司而言，只有對(duì)稅收優(yōu)惠有明確的認(rèn)識(shí)，才能做出合理的稅務(wù)策劃管理，這是最大限度減低稅務(wù)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的保障。

（二）做好稅務(wù)策劃

農(nóng)業(yè)公司稅務(wù)管理工作開(kāi)展，要在了解稅務(wù)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出合理的策劃，下面筆者將結(jié)合農(nóng)業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，提出具體的策劃方案。首先，對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)業(yè)企業(yè)（從事農(nóng)業(yè)種、養(yǎng)、林、牧、漁業(yè)的單位），由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有一定的復(fù)雜性，要做好稅務(wù)策略，如公司若是采用委托種、養(yǎng)殖模式，此種情況農(nóng)業(yè)產(chǎn)品屬于“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”，這種情況農(nóng)業(yè)公司是可以享受增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，公司應(yīng)該以此做出相應(yīng)的策劃。其次，對(duì)于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)副業(yè)加工農(nóng)業(yè)公司，在進(jìn)行稅務(wù)策劃時(shí)，應(yīng)該積極的向《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》規(guī)定范圍靠攏，以此促使公司可以享受到國(guó)家免、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。此外，在進(jìn)行稅收策劃時(shí)，這兩種性質(zhì)的企業(yè)，還都應(yīng)盡可能的向農(nóng)產(chǎn)品的簡(jiǎn)單加工環(huán)節(jié)前置靠攏，以此更好的提升產(chǎn)品的附加值，然后進(jìn)行初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)，這樣從某種程度上就增加了計(jì)算抵扣額，企業(yè)可從某種程度上獲得享受免、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理工作的一種體現(xiàn)。

三、關(guān)注經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和法律事務(wù)

（一）關(guān)注企業(yè)稅務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)

農(nóng)業(yè)公司在開(kāi)展稅務(wù)工作時(shí)，還應(yīng)該對(duì)一些稅務(wù)指標(biāo)加大關(guān)注，這樣可以更好的為稅務(wù)工作提供輔助，從而為企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)化提供保障，具體而言， 筆者認(rèn)為農(nóng)業(yè)公司應(yīng)該著重關(guān)注以下三個(gè)方面的指標(biāo)。第一，應(yīng)納稅收入和免稅收指標(biāo)，并能夠?qū)烧咧g做出區(qū)分;第二，關(guān)注稅收惠農(nóng)政策指標(biāo)，這也是農(nóng)業(yè)公司稅務(wù)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，但只有充分的把握稅收優(yōu)惠政策指標(biāo)，才能更好的幫助企業(yè)拓寬利潤(rùn)，杜絕對(duì)稅收利潤(rùn)的過(guò)分依賴;第三，關(guān)注預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)指標(biāo);企業(yè)稅務(wù)管理工作必須要具有一定的前瞻性，要通過(guò)雙重預(yù)測(cè)的方式，考慮自然條件對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，通過(guò)收支及經(jīng)營(yíng)成果增減的預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，更好的為企業(yè)的稅收工作作出保障[3]。

（二）關(guān)注企業(yè)稅務(wù)法律事務(wù)

農(nóng)業(yè)公司的稅務(wù)工作是在遵守國(guó)家稅法前提下展開(kāi)的，這就表示稅務(wù)工作必須要關(guān)注相關(guān)法律事務(wù)，這也是企業(yè)稅務(wù)工作合理、合法的基礎(chǔ)保障，具體主要關(guān)注以下幾個(gè)方面。第一，要關(guān)注勞務(wù)關(guān)系、勞動(dòng)保護(hù)方面的法律事務(wù)，避免在稅務(wù)工作中，出現(xiàn)勞務(wù)糾紛問(wèn)題;第二，土地資產(chǎn)法律，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)離不開(kāi)土地，土地環(huán)境政策的不斷變化，影響農(nóng)業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，為此農(nóng)業(yè)公司稅務(wù)管理工作中，要密切關(guān)注與農(nóng)用土地、荒山、山林等有關(guān)的租賃、流轉(zhuǎn)法律，從而合理稅收，合理經(jīng)營(yíng);最后，要關(guān)注農(nóng)副產(chǎn)品安全方面的法律，如《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》《食品安全法實(shí)施條例》等，以此保障企業(yè)稅務(wù)工作優(yōu)化進(jìn)行。

總結(jié)

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，對(duì)于農(nóng)業(yè)公司而言，良好的稅務(wù)管理工作，可以降低稅收成本，避免稅收罰單，為企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展做出保障，尤其是在鄉(xiāng)村振興發(fā)展的新時(shí)達(dá)背景下，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)事業(yè)發(fā)展高度重視，并專門出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，為此農(nóng)業(yè)公司一定要把握機(jī)遇，做好稅務(wù)管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]俞錦平.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探討[J].中外企業(yè)家，2019（30）：5-6.

[2]魏海康.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（28）：134+148.

[3]楊榮慶.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問(wèn)題探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（28）：155+157.