摘要：隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅收大數(shù)據(jù)的特點逐步顯現(xiàn)，如何促使數(shù)據(jù)的有效集中和高效應用，發(fā)揮數(shù)據(jù)潛能面臨著巨大挑戰(zhàn)。如涉稅數(shù)據(jù)采集能力有待提高、外部數(shù)據(jù)共享缺乏制度保障、稅收風險管理中大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用有待增強、綜合型稅收風險管理人才亟待培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)時代背景下要加強稅收風險管理，需要確立稅收大數(shù)據(jù)為核心驅(qū)動的觀念，建立第三方數(shù)據(jù)共享機制，提升涉稅信息采集能力，加強數(shù)據(jù)處理的技術(shù)創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);稅收風險管理

一、稅收大數(shù)據(jù)與稅收風險管理的概念

（一）大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)，指無法在一定時間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。英國牛津大學教授維克托·邁爾·舍恩伯格（2013）在《大數(shù)據(jù)時代：生活、工作、思維的大變革》一書中提出“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認知、創(chuàng)造新價值的源泉，是改變市場、組織機構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法”。大數(shù)據(jù)具有數(shù)量龐大（Volume）、速度驚人（Velocity）、種類繁多（Variety）和價值密度低（Value）等特點。

（二）稅收大數(shù)據(jù)

目前，稅務機關(guān)所獲取的數(shù)據(jù)無疑符合大數(shù)據(jù)時代的特點。

從數(shù)據(jù)量上來看，稅務機關(guān)目前掌握的數(shù)據(jù)包括三塊內(nèi)容，征管數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)以及互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，隨著征納信息的增加以及稅務機關(guān)數(shù)據(jù)采集能力的加強，稅務機關(guān)所掌握的數(shù)據(jù)越來越多。從數(shù)據(jù)產(chǎn)生速度來看，網(wǎng)絡數(shù)據(jù)產(chǎn)生速度驚人、更新速度快，網(wǎng)絡交易信息無時無刻不在產(chǎn)生。從數(shù)據(jù)種類來看，不僅包含傳統(tǒng)的以文字、表格存儲的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還包含音頻、視頻、圖片、網(wǎng)絡日志乃至地理位置信息等非結(jié)構(gòu)化數(shù)。據(jù)IDC的調(diào)查報告顯示：企業(yè)中80%的數(shù)據(jù)都是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)每年都按指數(shù)增長60%。從價值密度來看，海量的涉稅數(shù)據(jù)，難以保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，只有借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，才能快捷的從大量數(shù)據(jù)中提取出有價值的信息，為數(shù)據(jù)分析提供支持。

（三）稅收風險管理

稅收風險管理是指稅務機關(guān)運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監(jiān)控和評價反饋等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險管理是一種理念和方法，它貫穿于整個稅收活動中。對稅務機關(guān)而言，提高納稅遵從度，提升納稅人滿意度，降低征稅成本，同時也減少了稅款流失;對納稅人而言， 它既可以減少征稅對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的消極影響，又可以有效降低其在時間、人力和資源上的支出。

二、研究背景及研究意義

（一）研究背景

在對各種稅收數(shù)據(jù)資源進行梳理、整合的過程中，存在稅收數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)項目不全、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)的有效集中和高效應用不到位問題。要切實加強數(shù)據(jù)管理，稅收數(shù)據(jù)問題是制約當前稅收收入分析、政策效應分析、稅收風險管理等工作深入開展的大瓶頸。因此，數(shù)據(jù)管理工作規(guī)范的制定尤為重要，要從數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)應用和數(shù)據(jù)安全等方面對數(shù)據(jù)管理進行全面規(guī)范，促使數(shù)據(jù)有有效集中和高效應用，真正把稅務部門海量數(shù)據(jù)的“金山銀山”潛能挖掘出來、效益發(fā)揮出來。國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收風險管理工作的通知中對數(shù)據(jù)治理、第三方信息獲取等方面提出了具體要求。一是要統(tǒng)籌稅收數(shù)據(jù)治理工作。建立標準、規(guī)范、充分、完備的數(shù)據(jù)庫。從數(shù)據(jù)來源、內(nèi)容、格式、口徑、質(zhì)量、應用等多方面實施數(shù)據(jù)治理，制定稅收數(shù)據(jù)管理辦法。不斷拓寬數(shù)據(jù)來源、豐富數(shù)據(jù)內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)格式、統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、強化數(shù)據(jù)利用，有效發(fā)揮稅收數(shù)據(jù)在風險管理工作中的基礎性作用。二是要統(tǒng)籌開展第三方涉稅信息獲取及應用工作。統(tǒng)一指導成員單位獲取稅收風險管理工作所需第三方涉稅信息。成員單位負責提出第三方涉稅信息的業(yè)務需求，稅務總局風險辦負責制定業(yè)務標準和技術(shù)實現(xiàn)。第三方涉稅信息交換至金稅三期外部信息交換系統(tǒng)，供各單位及各地開展風險管理工作使用。

（二）研究意義

大數(shù)據(jù)時代的來臨，使稅務機關(guān)面對著前所未有的涉稅數(shù)據(jù)，稅務機關(guān)如何發(fā)揮數(shù)據(jù)背后的價值，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值利用，加強稅收風險管理的能力，是本文著重需要討論的問題。

《孫子兵法》曰：“多算勝，少算不勝”。當今大數(shù)據(jù)時代，決定能否“多算”的重要因素，在于掌握數(shù)據(jù)的多少、數(shù)據(jù)準確度和數(shù)據(jù)處理能力的高低。要把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，保證數(shù)據(jù)準確性;抓好數(shù)據(jù)加工關(guān)，建立分析工具和指標體系，開展分析識別，實施風險管理;攻克數(shù)據(jù)增值應用關(guān)，從海量數(shù)據(jù)中提煉有價值的信息，供決策參考。涉稅數(shù)據(jù)在稅務機關(guān)的集中，以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，為稅收風險管理中運用大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)基礎和技術(shù)支撐。

三、大數(shù)據(jù)背景下稅收風險管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)采集能力有待提高

1、征納雙方信息不對稱加劇

稅務機關(guān)與納稅人之間信息不對稱長期存在，稅收征管信息主要來自于納稅人的自行申報及對納稅人的事后管理，但由于相關(guān)制度的不完善以及納稅人由于主觀或客觀原因?qū)е铝松陥笮畔⒌牟煌暾煌晟疲悇諜C關(guān)不可能完全掌握納稅人的所有真實涉稅信息。隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算的發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時代的到來，納稅人經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢，涉稅信息愈加復雜，稅源也愈加隱蔽，即便稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)了納稅人的申報不真實，但也會因缺乏相關(guān)舉證材料而陷入困境。

2、稅務部門內(nèi)部信息不對稱依舊存在

隨著國地稅的合并以及金稅三期系統(tǒng)的上線，逐步實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，稅務部門的內(nèi)部數(shù)據(jù)已經(jīng)很大程度上實現(xiàn)了整合，但依然有各類涉稅數(shù)據(jù)，特別是歷史數(shù)據(jù)，仍然分散在各省、各地乃至各部門的信息系統(tǒng)中。一是稅務部門在對納稅人管理中形成的涉稅數(shù)據(jù)往往以電子數(shù)據(jù)形式分散在各個信息系統(tǒng)中，形成信息孤島，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的整合應用，二是稅務機關(guān)各內(nèi)設機構(gòu)自行獲取或下發(fā)的數(shù)據(jù)，通常僅在本部門開展分析應用，未實現(xiàn)數(shù)據(jù)在各部門之間的共享。以上原因限制了風險分析識別工作的開展，降低了風險識別的效率。

3、第三方數(shù)據(jù)獲取困難

隨著中央關(guān)于政府治理和公共服務改革要求的提出，各政府機構(gòu)間的數(shù)據(jù)集中和共享成為推進政務信息資源共享改革的必然要求。隨著納稅人生產(chǎn)經(jīng)營形式愈加多樣、稅源跨市、跨省、跨境流動性日益增強，對納稅人實施有效監(jiān)管難度加大，單獨依靠稅務機關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)無法充分掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，第三方數(shù)據(jù)的獲取，無疑會為稅收風險管理提供有力的數(shù)據(jù)支撐。但目前，依舊有諸多因素制約著政務信息的共享。各政府機構(gòu)滿足于依靠自身掌握的信息開展工作，缺乏信息共享的積極性、主動性，并且往往出于數(shù)據(jù)安全、內(nèi)部規(guī)定要求的考慮，拒絕提供涉稅信息。即便第三方政府機構(gòu)愿意提供涉稅數(shù)據(jù)，稅務局也往往通過存儲介質(zhì)等傳統(tǒng)方式提取數(shù)據(jù)，效率低下，缺乏長期有效獲取第三方數(shù)據(jù)的渠道。

4、缺乏對互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的自主采集能力

互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息種類豐富、來源多樣、數(shù)據(jù)量大，互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息的采集、挖掘、分析利用，有助于提高風險分析識別能力、緩解征納雙方信息不對稱問題。如何才能從海量的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中挖掘有價值的信息，采集、存儲和利用龐大的涉稅數(shù)據(jù)是個的課題。從互聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)，技術(shù)難度相對較大，稅務部門中往往只有少數(shù)技術(shù)骨干具備采集能力，而面對海量的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，通常有心無力，更多的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)需要通過購買采集服務或直接購買數(shù)據(jù)的方式獲取。此種方式短期來看解決了目前互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集困難問題，但長期來看，過度依賴于服務公司，一來無法保證數(shù)據(jù)采集的時效性，二來不利于稅務機關(guān)提升自主采集能力，數(shù)據(jù)的獲取受制于人。

（二）數(shù)據(jù)共享缺乏制度保障

稅收數(shù)據(jù)主要包含稅收征管數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)以及互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)三大類。對于稅收征管數(shù)據(jù)，在《稅收征管法》及其實施細則中明確規(guī)定了納稅人需向稅務機關(guān)報送的數(shù)據(jù)，但對于第三方數(shù)據(jù)，雖然細則中要求地方各級人民政府應當積極支持稅務系統(tǒng)信息化建設，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享，但對于第三方數(shù)據(jù)共享工作的組織協(xié)調(diào)、具體落實、評價考核、審計監(jiān)督、技術(shù)支撐等缺乏具體的、行之有效的制度保障，導致各政務部門之間的數(shù)據(jù)和信息相互分割，無法及時、有效實現(xiàn)信息共享。

（三）缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收風險管理中的應用

1、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析、應用存在難度。大數(shù)據(jù)時代的涉稅數(shù)據(jù)具有規(guī)模性、多樣性等特點，除了有大量結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，相當多的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化態(tài)勢。稅務機關(guān)往往較為重視結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集、分析、應用，卻忽視了存在大量有效信息的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，同時也缺乏對新型數(shù)據(jù)的處理模型與方法。

2、重視數(shù)據(jù)的采集，忽視數(shù)據(jù)的分析及應用，特別是對于第三方數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的采集量龐大，耗用了大量人力物力，占用了很大的存儲空間，然而真正能夠應用于風險管理的數(shù)據(jù)只是很少一部分，缺乏對外部數(shù)據(jù)的有效分析利用。

四、大數(shù)據(jù)背景下強化稅收風險管理的思考

（一）觀念確立，確立稅收大數(shù)據(jù)的核心驅(qū)動地位

要把大數(shù)據(jù)理念融入稅收風險管理中，把稅收大數(shù)據(jù)視為稅收風險管理的戰(zhàn)略資源。加強各類數(shù)據(jù)的集中聚合，充分挖掘數(shù)據(jù)價值，大力研發(fā)和推廣數(shù)據(jù)產(chǎn)品，提升數(shù)據(jù)治理能力和水平，全面實現(xiàn)大數(shù)據(jù)對稅收管理的助推、驅(qū)動，讓大數(shù)據(jù)成為稅收征管的核心資源、基礎支撐和內(nèi)生動力。

（二）制度完善，實現(xiàn)政務信息整合共享

要發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，需要進一步完善征管法與相關(guān)制度，為稅務機關(guān)獲取第三方數(shù)據(jù)提供法律支撐。通過制定政務信息整合共享相關(guān)制度，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)國家、省、市三級互聯(lián)互通的數(shù)據(jù)共享，促進各政府部門間的信息共享。同時明確各方職責、強化評價考核、加強審計監(jiān)督，為稅務機關(guān)第三方數(shù)據(jù)的獲取提供制度保障。

（三）數(shù)據(jù)共享，提升涉稅信息采集能力

納稅人的涉稅信息采集是開展風險識別的重要基礎，是稅收風險管理流程中的基礎環(huán)節(jié)，要將挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息作為稅收風險管理工作的基礎。

1、實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)整合。充分吸收原國地稅各自優(yōu)勢，全面整合數(shù)據(jù)資源，梳理生產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)納稅人全稅（費）種、全環(huán)節(jié)、全周期的覆蓋，解決數(shù)據(jù)分散存儲問題，為風險分析識別提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

2、搭建第三方數(shù)據(jù)傳輸平臺。依托第三方數(shù)據(jù)采集相關(guān)制度，與政務機關(guān)制定長期數(shù)據(jù)共享方案，制定統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，通過搭建數(shù)據(jù)傳輸平臺或接口，確保涉稅信息獲取的及時性、完整性、連續(xù)性以及便捷性。

3、加強互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集能力。加強互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集應用，組織開發(fā)運用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集工具，采用網(wǎng)絡爬蟲、信息嗅探、云采集等先進技術(shù)，實施常態(tài)化定向智能采集，讓稅務人員自主掌握互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的采集技術(shù)。

（四）技術(shù)創(chuàng)新，加強數(shù)據(jù)處理能力

1、加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。核查系統(tǒng)內(nèi)已有數(shù)據(jù)的準確性與完整性，對存在數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的，提交有關(guān)部門進行數(shù)據(jù)更正及完善，并進行跟蹤管理;及時對納稅人報送的涉稅信息進行質(zhì)量審核，提高申報質(zhì)量及申報時效性;統(tǒng)一外部涉稅數(shù)據(jù)的報送口徑。

2、提升數(shù)據(jù)處理水平。不斷更新數(shù)據(jù)處理技術(shù)，盤活數(shù)據(jù)資源，探索對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化處理技術(shù)，充分應用稅務機關(guān)掌握的、日益增長的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù);引入機器學習、人工智能、數(shù)據(jù)挖掘等先進技術(shù)，對涉稅信息進行科學化、智能化篩選、分析和處理，改善以往根據(jù)經(jīng)驗進行風險分析識別的方式，提升稅收風險管理的質(zhì)效。

3、打造大數(shù)據(jù)平臺。按照“立足金三，完善本地;優(yōu)勢互補，整合提升”的原則，遵循統(tǒng)一的系統(tǒng)建設標準和體系架構(gòu)，建成全省統(tǒng)一的涵蓋數(shù)據(jù)采集、存儲加工、應用服務等數(shù)據(jù)全生命周期管理的共享平臺，兼容各類數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)種類和數(shù)據(jù)范圍，推動傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的橫向拓展，探索分布式數(shù)據(jù)平臺實施應用，實現(xiàn)高效處理PB級數(shù)據(jù)能力。全面覆蓋省、市、縣三級應用，全方位支撐稅收管理全過程，積極探索基于機器學習的精確預估、風險預測和模型優(yōu)化。

（五）隊伍建設，打造風險管理專家團隊。

組建專家團隊。在各層級組建稅收大數(shù)據(jù)和風險管理團隊，統(tǒng)籌人力資源，集中數(shù)據(jù)技術(shù)處理、稅收業(yè)務管理、數(shù)據(jù)分析應用、信息技術(shù)管理等各方面業(yè)務骨干，滿足稅收風險管理和數(shù)據(jù)分析應用工作的需要，建立階梯型、層次性專家團隊。

培養(yǎng)復合型人才。大數(shù)據(jù)時代的稅收風險管理，更需要兼具業(yè)務能力和技術(shù)水平的人才。要加強對業(yè)務人員的計算機水平的提升，滿足自身日常數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)應用的需求，同時也要提高技術(shù)人員業(yè)務水平，逐步培養(yǎng)出綜合素質(zhì)高，專業(yè)技能強的稅收風險管理人才。

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作者簡介：

劉浩東（2000.02.19—），男，漢族，陜西西安人，西安交通大學經(jīng)濟與金融學院2018級本科生。