李立成 付夢然 李彥慶

【摘要】在分析財務共享服務中心效益影響因素的基礎上，運用系統(tǒng)動力學方法，構(gòu)建成本、運營效率、資金管理以及內(nèi)部控制四個子系統(tǒng)模型，并以廣西Y集團為例，運用Vensim仿真軟件對其財務共享服務中心的效益進行模擬和分析。研究結(jié)果表明：財務共享服務中心從成本、運營及資金管理三個方面為企業(yè)帶來了極大的效益，但在內(nèi)部控制方面仍存在改進空間。為進一步提升財務共享服務中心效益，可從構(gòu)建有效的溝通機制、合理安排員工培訓、確保企業(yè)資金管理的高度集中三個方面著手。

【關(guān)鍵詞】財務共享服務中心;效益;系統(tǒng)動力學;內(nèi)部控制

【中圖分類號】 F275? ? ?【文獻標識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2020）07-0024-6

大數(shù)據(jù)和智能信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應用愈發(fā)廣泛，其帶來的效益也愈發(fā)直接和明顯。當今企業(yè)間的競爭不再是產(chǎn)品質(zhì)量的競爭，已演變?yōu)楣芾硭脚c科技創(chuàng)新的競爭，而財務管理與科技的融合儼然成為這個時代新的焦點，財務共享服務中心正是在此背景下迅速崛起的。筆者在對廣西一些大中型企業(yè)集團的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，廣西投資集團、廣西路橋工程集團等的財務共享服務中心的建設推進比較順利，但是也有一些建設推進比較緩慢，存在不同程度的問題。因此，有必要對這些集團的財務共享服務中心的效益進行評價，并據(jù)此對其后期運營提供優(yōu)化建議。

一、文獻綜述

目前有關(guān)財務共享服務中心的文獻，不乏對其構(gòu)建的研究，然而對于如何衡量財務共享服務中心所產(chǎn)生的效益卻鮮少涉及。李聞一和劉東進[1] 以中交二航局為例，對其財務共享服務中心在企業(yè)戰(zhàn)略實施過程中的作用進行了剖析，并對其經(jīng)濟、管理、社會效益進行了研究。林蔥和蔡秀珊[2] 構(gòu)建了企業(yè)動態(tài)財務預測模型，用于預測企業(yè)各項財務數(shù)據(jù)的變化趨勢。胡翠萍[3] 將系統(tǒng)動力學與財務風險傳導機制相結(jié)合，構(gòu)建了財務風險傳導仿真模型。現(xiàn)有文獻對系統(tǒng)動力學以及財務共享服務中心的研究，大多是將系統(tǒng)動力學與財務預測、財務風險預警相結(jié)合，較少與財務效益的評價相結(jié)合，也鮮有對財務共享服務中心效益的量化分析。

傳統(tǒng)的財務效益評價只是簡單地預測未來收益，計算相應財務指標，不利于投資者了解項目運營的詳細情況和對未來風險進行預警。系統(tǒng)動力學是一門將系統(tǒng)科學理論與計算機仿真緊密結(jié)合，并在此基礎上研究反饋結(jié)構(gòu)的科學[4] 。它可以通過構(gòu)建模型，借助計算機及仿真技術(shù)，對項目的現(xiàn)金流量進行動態(tài)模擬，從而便于系統(tǒng)地觀察財務共享服務中心在不同環(huán)境、不同管理決策下的經(jīng)濟效益，恰好可以彌補傳統(tǒng)財務效益評價的缺陷。因此，本文通過建立財務共享服務中心效益系統(tǒng)動力學模型，同時構(gòu)建仿真模型，基于廣西Y集團參數(shù)取值的變化觀察模型是否符合實際，并分析財務共享服務中心的效益，從而為財務共享服務中心的優(yōu)化提供建議。

二、財務共享服務中心效益系統(tǒng)動力學模型構(gòu)建

下文將從成本、運營效率、資金管理以及內(nèi)部控制四個方面構(gòu)建財務共享服務中心效益系統(tǒng)動力學模型，并基于廣西Y集團的數(shù)據(jù)進行仿真模擬，對財務共享服務中心的效益進行分析。

本文所進行的仿真模擬分析，以月為步長，模擬時段為60個月。各子系統(tǒng)模型中的動態(tài)方程所涉及的參數(shù)值（分別用K、C、D、E、F表示）來源于廣西Y集團實際數(shù)據(jù)以及從事財務共享服務研究的專業(yè)人士意見，并進行了如下處理：將描述各效率的系數(shù)值根據(jù)其對因變量影響程度的高低劃分為不同等級，而后對每個等級分別賦值，影響程度越高，賦值越大。本文設置的反映影響程度由低到高的數(shù)值依次為1、1.5、2、3、3.5。

（一）財務共享服務中心成本子系統(tǒng)

筆者通過對廣西各大中型企業(yè)集團財務共享服務中心效益的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)影響效益的成本因素主要包括對服務中心固定資產(chǎn)的投入、各個信息系統(tǒng)的運行費用、工人的工資福利和系統(tǒng)維護等管理費用。結(jié)合調(diào)研情況，按照系統(tǒng)動力學方法，將該子系統(tǒng)模型中的變量分為以下三類：①狀態(tài)變量，即固定資產(chǎn)消耗費用。②速率變量，即固定資產(chǎn)投入率、固定資產(chǎn)比率。③輔助變量和常量，即員工人數(shù)、人均工資福利、工資福利、管理費用、系統(tǒng)維護費用、委托運行費、固定成本、財務費用、經(jīng)營成本、財務共享中心總投入額、固定資產(chǎn)投入資金數(shù)額、財務共享中心成本比例、固定資產(chǎn)賬面價值、計提的減值準備、累計折舊、其他費用等。使用Vensim軟件構(gòu)建財務共享服務中心成本子系統(tǒng)反饋圖，如圖1所示。

財務共享服務中心成本子系統(tǒng)模型中共有9個方程式：①總成本費用=固定成本+固定資產(chǎn)消耗費用+管理費用+系統(tǒng)維護費用+經(jīng)營成本+財務費用;②固定成本=委托運行費+其他費用;③管理費用=工資福利+系統(tǒng)維護費用;④工資福利=人均工資福利×員工人數(shù);⑤固定資產(chǎn)消耗費用=INTEG（固定資產(chǎn)投入率-固定資產(chǎn)比率）;⑥固定資產(chǎn)投入率=固定資產(chǎn)投入資金數(shù)額/財務共享中心總投入額;⑦固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)賬面價值/財務共享中心總投入額;⑧固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)投入資金數(shù)額-累計折舊-計提的減值準備;⑨財務共享中心總投入額=總成本費用×財務共享中心成本比例。

基于廣西Y集團的數(shù)據(jù)，利用Vensim軟件對財務共享中心成本費用進行仿真模擬，仿真結(jié)果如圖2 ～ 圖4所示。

圖2 ～ 圖4中，Current后期代表財務共享服務中心運行后期的情況，Current前期代表財務共享服務中心運行前期的情況（下文相同）。從圖2可以看出，隨著財務共享服務中心運行時間的推移，其所需的總成本在降低，且總成本最關(guān)鍵的影響因素為系統(tǒng)維護費用、工資福利和固定資產(chǎn)消耗費用，這些因素均在運行后期呈下降的趨勢（如圖3、圖4所示）。產(chǎn)生此現(xiàn)象的原因可能是：在財務共享服務中心運行期間，系統(tǒng)和資產(chǎn)的安全得到了較高的保障，系統(tǒng)風險預警控制以及資產(chǎn)保護意識加強，維護費用降低，固定資產(chǎn)消耗費用也有所減少;財務共享服務中心的構(gòu)建使得企業(yè)的財務人員數(shù)量驟減，即使人均薪酬有所提高，但總體職工薪酬顯著降低。這說明財務共享服務中心節(jié)省了企業(yè)日常成本支出，間接為企業(yè)帶來了效益。

（二）財務共享服務中心運營效率子系統(tǒng)

結(jié)合財務共享服務中心內(nèi)部業(yè)務流程，將運營效率子系統(tǒng)模型中的變量分為三類：①狀態(tài)變量，即單據(jù)處理有效量。②速率變量，即票據(jù)入單率、票據(jù)退單率。③輔助變量和常量，即產(chǎn)品交付時間、產(chǎn)品交付量、付款成功率、單據(jù)處理有效率、單據(jù)審核時間、單據(jù)掃描時間、影像上傳時間、票據(jù)接收時間、總票據(jù)量、入影像系統(tǒng)單據(jù)量、單據(jù)復核退回率、影像掃描退單率等。使用Vensim軟件構(gòu)建財務共享服務中心運營效率子系統(tǒng)反饋圖，如圖5所示。

財務共享服務中心運營效率子系統(tǒng)模型中共有7個方程式：①運營效率=K1×付款成功率+K2×單據(jù)處理有效率;②單據(jù)處理有效率=單據(jù)處理有效量/（單據(jù)審核時間+單據(jù)掃描時間）;③單據(jù)掃描時間=影像上傳時間-票據(jù)接收時間;④單據(jù)處理有效量=INTEG（票據(jù)入單率-票據(jù)退單率）;⑤票據(jù)入單率=入影像系統(tǒng)單據(jù)量/總票據(jù)量;⑥票據(jù)退單率=單據(jù)復核退回率+影像掃描退單率;⑦產(chǎn)品交付量=運營效率×產(chǎn)品交付時間。

基于廣西Y集團的數(shù)據(jù)，利用Vensim軟件對財務共享服務中心運營效率進行仿真模擬，仿真結(jié)果如圖6所示。

從圖6可以看出，隨著財務共享服務中心運行時間的推移，運營效率不斷提升，且運營效率最關(guān)鍵的影響因素為付款成功率和單據(jù)處理有效率，兩者均在運行后期呈上升趨勢?？赡艿脑蚴牵弘S著財務共享服務中心的運營，員工的業(yè)務處理水平不斷提升，流程不斷趨于標準化，業(yè)務處理時間縮短，單據(jù)處理有效率不斷提高，為企業(yè)節(jié)省了大量的時間和人力資源，在財務管理方面投入的資源減少，為企業(yè)賺取其他更大的收益提供了可能。

（三）財務共享服務中心資金管理子系統(tǒng)

財務共享服務中心的最大優(yōu)勢在于高度集中的資金管理，對于其資金管理效率，本文從企業(yè)的支付能力、資金調(diào)撥能力以及償債能力三個方面進行細化分析。該子系統(tǒng)模型涉及的變量包括資金償債能力、支付能力、資金調(diào)撥能力、資本周轉(zhuǎn)率、速動比率、流動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、長期負債合計、存貨凈額、流動資產(chǎn)合計、流動負債合計、現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金、總負債、總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)總額、付款總額、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金、資金上收、資金下?lián)艿?。使用Vensim軟件構(gòu)建財務共享服務中心資金管理子系統(tǒng)反饋圖，如圖7所示。

財務共享服務中心資金管理子系統(tǒng)模型中共有11個方程式：①資金管理效率=K1×支付能力+K2×資金償債能力+K3×資金調(diào)撥能力;②資金償債能力=C1×流動比率+C2×現(xiàn)金比率+C3×資產(chǎn)負債率+C4×資本周轉(zhuǎn)率+C5×速動比率;③資本周轉(zhuǎn)率=（貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)）/長期負債合計;④速動比率=（流動資產(chǎn)合計-存貨凈額）/流動負債合計;⑤流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計;⑥現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金等價物+現(xiàn)金）/流動負債合計;⑦資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn);⑧總負債=流動負債合計+長期負債合計;⑨總資產(chǎn)=固定資產(chǎn)總額+流動資產(chǎn)合計;⑩支付能力=（回收固定資產(chǎn)余值+回收流動資金）/付款總額;11資金調(diào)撥能力=（資金下?lián)?資金上收）/資金下?lián)堋?/p>

基于廣西Y集團的數(shù)據(jù)，利用Vensim軟件對財務共享服務中心資金管理效率進行仿真模擬，仿真結(jié)果如圖8所示。

從圖8可以看出，隨著財務共享服務中心運行時間的推移，企業(yè)資金管理效率不斷提升，且資金管理效率最關(guān)鍵的影響因素為資金償債能力，其受支付能力和資金調(diào)撥能力的影響較?。–urrent前期與Current后期的圖形幾乎重合）。

為進一步分析資金償債能力的關(guān)鍵影響因素，對資金償債能力的各項影響指標進行了仿真模擬，仿真結(jié)果如圖9所示。

從圖9可以看出，現(xiàn)金比率是資金償債能力最主要的影響因素，說明財務共享服務中心主要通過提升現(xiàn)金比率來對企業(yè)的資金管理效率發(fā)揮作用。這一現(xiàn)象可能的原因是：財務共享服務中心提升了業(yè)務處理效率，包括應收賬款在內(nèi)的業(yè)務處理速度明顯提高，企業(yè)可收回資金的回收速度加快，流動資金增加，企業(yè)的償債能力自然得到提升。

（四）財務共享服務中心內(nèi)部控制子系統(tǒng)

本文針對內(nèi)部控制五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、內(nèi)部溝通以及內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)建了財務共享服務中心內(nèi)部控制子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)模型涉及的變量包括內(nèi)部環(huán)境效果、風險評估效果、內(nèi)部監(jiān)督效果、控制活動效果、溝通效果、工作交流頻率、培訓效果滿意度、員工流失率、員工滿意度、風險機構(gòu)設置的合理性、風險評估體系的科學性、風險識別能力、風險識別水平、自我評價的獨立性、內(nèi)部評測方式的合理性、監(jiān)督管控力度、憑證信息處理效率、財務審核控制效果、往來款項管控主體效果、業(yè)務流程問題交流頻率、跨部門溝通頻率等。使用Vensim軟件構(gòu)建財務共享服務中心內(nèi)部控制子系統(tǒng)反饋圖，如圖10所示。

財務共享服務中心內(nèi)部控制子系統(tǒng)模型中共有8個方程式：①內(nèi)部控制效益=K1×內(nèi)部環(huán)境效果+K2×內(nèi)部監(jiān)督效果+K3×控制活動效果+K4×溝通效果+K5×風險評估效果;②內(nèi)部環(huán)境效果=C1×工作交流頻率+C2×培訓效果滿意度+C3×員工滿意度+C4×員工流失率;③風險評估效果=D1×風險機構(gòu)設置的合理性+D2×風險評估體系的科學性;④風險評估體系的科學性=風險識別水平+風險識別能力;⑤風險識別能力=風險機構(gòu)設置的合理性×0.9;⑥內(nèi)部監(jiān)督效果=內(nèi)部評測方式的合理性+監(jiān)督管控力度+自我評價的獨立性;⑦控制活動效果=E1×憑證信息處理效率+E2×往來款項管控主體效果+E3×財務審核控制效果;⑧溝通效果=F1×業(yè)務流程問題交流頻率+F2×工作交流頻率+F3×跨部門溝通頻率。

由于內(nèi)部控制效益的影響因素無法使用報表數(shù)據(jù)衡量，因此采用廣西Y集團企業(yè)員工打分與賦權(quán)計算所得的數(shù)據(jù)，利用Vensim軟件對財務共享服務中心內(nèi)部控制效益進行仿真模擬，仿真結(jié)果如圖11所示。可以看出，隨著財務共享中心的運行，企業(yè)內(nèi)部控制效益并沒有得到明顯的提升，且內(nèi)部環(huán)境效果、溝通效果均處于下降趨勢。

進一步對內(nèi)部環(huán)境效果和溝通效果的各項影響指標進行仿真模擬分析，仿真結(jié)果如圖12、圖13所示?？梢园l(fā)現(xiàn)，員工滿意度、培訓效果滿意度、工作交流頻率、業(yè)務流程問題交流頻率以及跨部門溝通頻率均隨著財務共享服務中心的運行在下降，但同時員工流失率在下降，證明員工對財務共享中心的認可度并不低，且對新崗位的滿意度也不低。這說明企業(yè)財務共享服務中心在員工培訓、溝通機制方面的建設仍存在較大的改進空間，在財務共享服務中心運行期間，員工對新崗位和新業(yè)務的認知度并不高，因此需要企業(yè)建立相應的溝通機制以保障員工之間的信息交流，從而提高財務共享服務中心的業(yè)務處理效率。

三、研究結(jié)論及建議

本文將系統(tǒng)動力學理論及方法應用到企業(yè)財務共享服務中心效益評價體系中，根據(jù)財務共享服務中心內(nèi)部的反饋和因果聯(lián)系，首先將效益評價指標分為成本、營運效率、資金管理和內(nèi)部控制四類，并分別找出其中關(guān)鍵的影響因素，構(gòu)建四個子系統(tǒng)內(nèi)各變量之間的反饋圖。然后，基于廣西Y集團財務共享服務中心的數(shù)據(jù)，運用Vensim軟件對各個子系統(tǒng)進行仿真模擬分析，以尋求提升企業(yè)財務共享服務中心效益的路徑。

（一）研究結(jié)論

1. 財務共享服務中心降低了企業(yè)的總成本，且投入財務共享服務中心的成本逐漸減少。財務共享服務中心的構(gòu)建使得企業(yè)員工的數(shù)量減少，避免了固定資產(chǎn)的過多投入，幫助企業(yè)合理配置資源，從而通過減少企業(yè)的管理費用、固定資產(chǎn)消耗費用以及安全投入成本，達到降低企業(yè)總成本的目的。

2. 財務共享服務中心通過提升付款成功率和單據(jù)處理效率，提升企業(yè)運營效率。財務共享服務中心業(yè)務流程的標準化加快了員工處理財務事項的速度，同時也大大提高了準確率。員工對業(yè)務流程的熟悉度隨著財務共享服務中心的運行而不斷提高，投入到影像系統(tǒng)的單據(jù)也愈加規(guī)范，處理業(yè)務的效率隨之大幅度提升，企業(yè)的運營質(zhì)量顯著提高。

3. 財務共享服務中心提高了企業(yè)資金回收率，從而提高了企業(yè)的資金管理能力。從資金管理子系統(tǒng)的仿真結(jié)果可以看出，財務共享服務中心主要是通過提升現(xiàn)金比率來增強企業(yè)償債能力，從而提升企業(yè)資金管理能力。財務業(yè)務處理有效性的提高加快了企業(yè)原有應收賬款等項目的資金回收速度，充盈了企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總量，使得企業(yè)的償債能力得到提升，資金管理效率大幅提高。

4. 財務共享服務中心后勤保障不足，在員工培訓和問題溝通方面仍存在較大問題。仿真結(jié)果顯示，財務共享服務中心在內(nèi)部控制活動方面仍存在員工溝通頻率低、員工培訓滿意度不高等問題。財務共享服務中心的建立雖然在諸多方面對企業(yè)的綜合競爭能力產(chǎn)生了極大的正面影響，但企業(yè)也應有科學的體系以保障財務共享服務中心的合理運營，否則財務共享服務中心在運營后期將成為企業(yè)的負擔。

（二）建議

1. 構(gòu)建有效的溝通機制。財務共享服務中心在運營前期，員工對業(yè)務流程的熟悉度與實操水平并不高，在系統(tǒng)運行過程中，也必定會出現(xiàn)各式各樣的操作問題，員工之間的有效交流成為解決問題的關(guān)鍵。因此，為了保證財務共享服務中心的高效運行，企業(yè)應構(gòu)建合理有效的溝通機制，如在企業(yè)內(nèi)部引進專供上下級之間交流的聊天軟件，每個項目小組定期開一次交流會議等。

2. 合理安排財務共享服務中心的員工培訓。員工對培訓滿意度不高很容易造成其對財務共享服務中心建設的積極性不高等問題;同時，培訓滿意度不高也意味著員工將每一次的培訓當作負擔，使得培訓效果大打折扣，業(yè)務處理效率也將急劇下降。因此，合理安排培訓的時間以及授課內(nèi)容，提升培訓質(zhì)量，提高培訓活動中員工的參與度尤為重要。

3. 確保企業(yè)資金管理的高度集中。財務共享服務中心的構(gòu)建使企業(yè)管理人員熟知企業(yè)每一筆資金的流向及剩余資金總額，管理者能夠隨時了解財務運營情況，達到高度集中地管理資金的目標。管理人員應把握好這一優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)運營狀況，隨時調(diào)整企業(yè)效益目標，保證企業(yè)財務乃至整個集團的高效運營。

【 主 要 參 考 文 獻 】

[ 1 ]? ?李聞一，劉東進.大土木行業(yè)財務管理模式創(chuàng)新與案例研討——中交二航局財務共享中心服務的實踐[ J].財會月刊，2015（4）：16 ～ 25.

[ 2 ]? ?林蔥，蔡秀珊.基于系統(tǒng)動力學的企業(yè)財務預測模型研究[A].武漢：第三屆教育技術(shù)與培訓國際學術(shù)會議，2010.

[ 3 ]? ?胡翠萍.企業(yè)財務風險傳導機理研究[D].武漢：武漢理工大學，2012.

[ 4 ]? ?鐘永光，賈曉菁，錢穎等.系統(tǒng)動力學（第二版）[M].北京：科學出版社，2013：1 ～ 316.