王坤旺

內(nèi)部控制是促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位保持持續(xù)健康發(fā)展的主要保障，能否做好內(nèi)部控制工作，直接體現(xiàn)了事業(yè)單位是否能夠跟上時(shí)代改革步伐，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵因素。近些年來(lái)，國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)政策，要求行政事業(yè)單位以身作則，做好內(nèi)部控制。本文針對(duì)如何做好內(nèi)部控制做出了探析，希望能起到參考作用。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)從經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)到社會(huì)法制建設(shè)等方面取得了較多成就，國(guó)民生活水平一直不斷上升。行政事業(yè)單位一直以來(lái)都承擔(dān)著發(fā)揮公共管理作用、提供社會(huì)服務(wù)這兩項(xiàng)基本職能，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了極其重要的作用，在新的歷史條件下，為了不辱使命，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，這既是時(shí)代的要求，也使社會(huì)的要求，并且隨著形勢(shì)變遷，這種要求比以往更迫切。本文從思想意識(shí)到制度建設(shè)等多方面對(duì)內(nèi)部控制優(yōu)化策略進(jìn)行了分析，現(xiàn)研究報(bào)告如下。

一、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

一個(gè)政策的推行需要負(fù)責(zé)人與管理人共同發(fā)力支持。事業(yè)單位從本質(zhì)上來(lái)講是行政的重要補(bǔ)充，因此也有以行政命令為首的特點(diǎn)，在其內(nèi)部控制體系中，單位領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人才是核心責(zé)任主體。所以，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)給予內(nèi)部控制工作以足夠重視，加強(qiáng)制度制定，主動(dòng)承擔(dān)起相應(yīng)的內(nèi)控工作責(zé)任，從而保證內(nèi)控制度能夠在單位內(nèi)部得到有效執(zhí)行。此外，還應(yīng)該就內(nèi)部控制制度及相關(guān)事項(xiàng)開(kāi)展內(nèi)部人員培訓(xùn)，結(jié)合當(dāng)下反腐倡廉形勢(shì)，通過(guò)案例形式加強(qiáng)宣傳，以此強(qiáng)化事業(yè)單位決策層、管理層、內(nèi)控人員和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控工作的現(xiàn)實(shí)意義與重要性的認(rèn)識(shí)，借此提高其警惕性和積極性，有效提升單位內(nèi)部全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與管理水平，而更好地履行本人的崗位責(zé)任與工作義務(wù)，依程序辦事。最后，在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，要掌控好內(nèi)部控制同內(nèi)部管理的關(guān)系，盡量將內(nèi)控工作引申到戰(zhàn)略層面，在做好事前規(guī)劃的同時(shí)，逐一落實(shí)好事中控制和事后總結(jié)，使事業(yè)成本得到良好控制。

二、完善內(nèi)部控制體系

隨著事物的發(fā)展，原有的制度難免會(huì)出現(xiàn)與現(xiàn)實(shí)情況不相適宜的地方，所以，筆者建議適時(shí)適當(dāng)完善行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分散內(nèi)部管理人員的權(quán)力，營(yíng)造良好的民主氛圍，決策重要事項(xiàng)時(shí)，征求其他職工意見(jiàn)，借此增強(qiáng)決策的民主性，加強(qiáng)決策的科學(xué)性。此外，從內(nèi)部控制角度來(lái)講，權(quán)力的分散也能減少單位內(nèi)以權(quán)謀私類現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，對(duì)于現(xiàn)有的審計(jì)部門，相關(guān)行政事業(yè)單位也應(yīng)做出適當(dāng)調(diào)整，一是建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，二是制定科學(xué)的審計(jì)制度，三是大力引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才。這樣才能助力內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大的作用，同時(shí)也能使行政事業(yè)單位內(nèi)的經(jīng)常涉及的各項(xiàng)事宜得到更好的管理。

三、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段

在行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，就是要求行政事業(yè)單位就內(nèi)控工作事宜中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)識(shí)別與合理評(píng)估，比如說(shuō)單位內(nèi)部組織層級(jí)同業(yè)務(wù)層級(jí)中存在的，能夠影響到內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)的各種因素，行政事業(yè)單位需要對(duì)該類潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)制訂應(yīng)對(duì)策略。目前，行政事業(yè)單位大都掌握著比較大的公共權(quán)力以及極為龐大的社會(huì)公共資源，但是，由于我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)還帶有一定制約性，使得個(gè)別行為無(wú)法可依，導(dǎo)致腐敗、濫用公共權(quán)力的問(wèn)題比較嚴(yán)重，加上行政事業(yè)單位不是參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的普通組織機(jī)構(gòu)，其本身就帶有唯一性，所掌握的公共產(chǎn)品理所當(dāng)然地也不需要面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)一步加大了浪費(fèi)乃至褻瀆社會(huì)公共資源的風(fēng)險(xiǎn)，最終將嚴(yán)重侵害到大量公共資源的配置。有鑒于此，行政事業(yè)單位除了要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性有一個(gè)清晰、正確的認(rèn)識(shí)，更要深入分析，針對(duì)已經(jīng)確定的潛在風(fēng)險(xiǎn)制訂行之有效的解決辦法。

四、加強(qiáng)資產(chǎn)控制與預(yù)算管理

為了加強(qiáng)內(nèi)控，降低成本，建議根據(jù)內(nèi)、外部發(fā)展實(shí)況，和社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體大環(huán)境來(lái)管理資金預(yù)算，并實(shí)時(shí)警惕風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)各種限制性因素提高重視。除此之外，建議將預(yù)算分類，比如說(shuō)支持企業(yè)基本運(yùn)作的，用于金融投資類的，以及業(yè)務(wù)拓展的專項(xiàng)資金等，不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金預(yù)算的具體風(fēng)險(xiǎn)程度也有所不同，所以，評(píng)價(jià)指標(biāo)也要突出個(gè)性化。另外，相關(guān)崗位人員要清楚自己的職責(zé)范圍，要對(duì)每一比預(yù)算都進(jìn)行事前規(guī)劃以及后續(xù)階段的事中監(jiān)督，并做好事后反饋評(píng)價(jià)，逐步建立起一整套流程，使資金的使用價(jià)值得到最大化。

五、推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

目前人類社會(huì)正值信息化時(shí)代，信息技術(shù)已經(jīng)侵入社會(huì)的方方面面，所以無(wú)論是行政事業(yè)單位的管理層級(jí)，還是業(yè)務(wù)層級(jí)，都需要擁有信息化理念，與時(shí)俱進(jìn)，努力學(xué)習(xí)，使自己的思想具有前瞻性，使自己的業(yè)務(wù)能力滿足信息化發(fā)展要求，推動(dòng)單位內(nèi)的信息化建設(shè)。目前信息安全問(wèn)題仍是一個(gè)較為的問(wèn)題，為了提高工作效率，同時(shí)保證信息安全，相關(guān)的行政事業(yè)單位應(yīng)從人力資源、制度建設(shè)等方面進(jìn)行改進(jìn)，力求能夠根據(jù)時(shí)代發(fā)展特征來(lái)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。

六、財(cái)政部門發(fā)揮引領(lǐng)作用，適時(shí)引入第三方服務(wù)

建立內(nèi)部控制制度，要求相關(guān)人員有較高的理論水平和專業(yè)知識(shí)。我國(guó)部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位特別是基層單位缺乏專門的人才開(kāi)展此項(xiàng)工作。作為內(nèi)控制度制度推行的主管部門，各級(jí)財(cái)政應(yīng)做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促、宣傳報(bào)道等工作，建立內(nèi)部控制建設(shè)年度報(bào)告制度，加強(qiáng)培訓(xùn)工作。對(duì)于業(yè)務(wù)較復(fù)雜管理要求較高的行政事業(yè)單位如大型醫(yī)院等，應(yīng)積極籌措資金，通過(guò)政府采購(gòu)引進(jìn)專業(yè)機(jī)構(gòu)幫助單位建立內(nèi)部控制體系。

七、結(jié)語(yǔ)

長(zhǎng)久以來(lái)，受多種原因影響，我國(guó)社會(huì)公共服務(wù)基本上都是通過(guò)各種行政事業(yè)單位來(lái)執(zhí)行和表現(xiàn)出來(lái)的，但是僅從目前發(fā)展來(lái)看，已經(jīng)有部分行政事業(yè)單位在整體制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部建設(shè)和日常監(jiān)督管理上無(wú)法跟上時(shí)代步伐，缺乏了先進(jìn)性和科學(xué)性。近些年來(lái)，隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)公民無(wú)論是從維權(quán)意識(shí)，還是從服務(wù)意識(shí)，亦或是從參與意識(shí)及責(zé)任意識(shí)上來(lái)講，都開(kāi)始慢慢覺(jué)醒，甚至變得越來(lái)越強(qiáng)，所以，在防范舞弊以及預(yù)防腐敗方面也發(fā)出了越來(lái)越高的呼聲，所以，優(yōu)化內(nèi)部控制，使公共資源的配置權(quán)保持公平合理，不僅是對(duì)科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)，也符合了建設(shè)和諧社會(huì)、法制社會(huì)的要求。（作者單位：安慶市下滸山水庫(kù)管理處）