于菲

摘 要 伴隨國企改革的全面推進(jìn)和持續(xù)深入，財務(wù)管理為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了良好的支撐環(huán)境，對維持企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文重點對財務(wù)管理中的風(fēng)險管控職能進(jìn)行探析，從宏觀環(huán)境與微觀環(huán)境下存在的風(fēng)險類型著手進(jìn)行研究，分析解決導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢、管理效率低下的因素，探析有效的財務(wù)管理途徑，提出加強(qiáng)國有企業(yè)各項風(fēng)險管控的策略。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管控 國有企業(yè) 財務(wù)管理 管控策略

隨著國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的持續(xù)深入推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著主導(dǎo)和引領(lǐng)作用，其發(fā)展與宏觀經(jīng)濟(jì)增長密不可分。進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)之后，國有企業(yè)改革的深度和廣度遠(yuǎn)超以往時期，為使國有企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展，必須將國有企業(yè)的風(fēng)險管控納入日常管理范疇，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作對企業(yè)生存和發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、企業(yè)風(fēng)險管控的重要意義

在企業(yè)的發(fā)展過程中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素影響，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面對的一個現(xiàn)實問題。雖然風(fēng)險不能徹底擺脫，也不能完全客服，但是在風(fēng)險管控方面是有規(guī)律可循的，例如可以尋找風(fēng)險的產(chǎn)生軌跡和發(fā)展規(guī)律等，盡可能防范和化解風(fēng)險，將風(fēng)險損失減少到最小。因此，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營中具有重要意義。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）風(fēng)險管控可以提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力

國有企業(yè)作為創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，當(dāng)前面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，不確定因素的增加及科學(xué)決策的難度使企業(yè)不得不建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，通過有效的風(fēng)險管控，在復(fù)雜多變的風(fēng)險環(huán)境下面對不同風(fēng)險制定正確的決策。

（二）風(fēng)險管控可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

當(dāng)前國有企業(yè)改革的目標(biāo)是“堅定不移把國有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大”，但是在促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，難免會遇到各種各樣的不確定因素，阻礙企業(yè)發(fā)展。企業(yè)只有及時對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行評估，充分考慮風(fēng)險形成因素，有效控制風(fēng)險管理成本，才能及時制定管控措施，避免風(fēng)險造成損失。

（三）風(fēng)險管控可以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，更是社會主義國民經(jīng)濟(jì)的命根所在，國企的興衰與國民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)。只有通過實施有效的風(fēng)險管控措施減少各種風(fēng)險，才能提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力和市場競爭能力，而整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)正是企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)風(fēng)險的類型

在各項經(jīng)營活動中，企業(yè)由于所處內(nèi)、外部環(huán)境不同，風(fēng)險按照領(lǐng)域不同可以劃分為不同的類別。

（一）宏觀環(huán)境下的風(fēng)險種類

企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，雖然這些風(fēng)險因素存在于企業(yè)之外，但是卻對企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險產(chǎn)生著重大影響。

1.政策風(fēng)險。國家的宏觀調(diào)控對市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要影響，政治動蕩和政策的不斷更新，隨時可能會影響著國有企業(yè)的投資決策和經(jīng)營方式。例如國家先后出臺了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等相關(guān)政策，表明當(dāng)國家在改變市場戰(zhàn)略部署時，就會制定新的法規(guī)或者制度，從而改變市場原先的運(yùn)行軌跡。

2.法律風(fēng)險。法律風(fēng)險是國有企業(yè)在經(jīng)營過程中面對的諸多風(fēng)險中影響較大的一項。企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都處在市場規(guī)則的嚴(yán)格監(jiān)控下，所有不規(guī)范的市場行為或是產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識的缺失都容易成為法律風(fēng)險點。

3.金融風(fēng)險。金融風(fēng)險并不是由國有企業(yè)自身決策決定的，而是企業(yè)在社會的宏觀環(huán)境下存在的一種微觀風(fēng)險，具有普遍性。其主要表現(xiàn)在匯率、利率、商品價格等浮動造成的與期望值的偏離，從而無法保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，加重企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

4.市場競爭風(fēng)險。競爭是市場經(jīng)濟(jì)的重要標(biāo)志，更是國有企業(yè)發(fā)展的主要驅(qū)動力，通常在競爭性領(lǐng)域的國有企業(yè)成長緩慢、經(jīng)濟(jì)效益欠佳。因此，競爭風(fēng)險是導(dǎo)致國有企業(yè)陷入經(jīng)營困境的重要因素。

（二）微觀環(huán)境下的風(fēng)險種類

1.經(jīng)營風(fēng)險。國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要表現(xiàn)在：一是采購環(huán)節(jié)中的供應(yīng)鏈脫節(jié)或者采購成本上漲的風(fēng)險，二是生產(chǎn)環(huán)節(jié)中信息技術(shù)、人員和設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)等變化導(dǎo)致的產(chǎn)品銷售不暢的風(fēng)險，三是存貨管理過程中產(chǎn)品市場供給需求變化導(dǎo)致銷售受阻而大量占用企業(yè)資金的風(fēng)險。

2.投資風(fēng)險。收益與風(fēng)險成正比，收益的增加伴隨著風(fēng)險的增加。誘發(fā)企業(yè)投資風(fēng)險的因素有很多，如金融環(huán)境、政治因素和企業(yè)決策因素等，多種因素互相結(jié)合共同對企業(yè)投資活動產(chǎn)生風(fēng)險影響。因此投資風(fēng)險的增加必然會導(dǎo)致企業(yè)價值的下降，不利于實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)效益。

3.籌資風(fēng)險。企業(yè)在籌措資金后的經(jīng)營過程中，如果投資項目未能滿足投資者的報酬期望值，將無法按期償還本息從而失去償債能力，這必然會導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境，甚至面臨破產(chǎn)。因此，企業(yè)的籌資風(fēng)險與自身投資風(fēng)險相互影響。

4.應(yīng)收賬款風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，應(yīng)收賬款風(fēng)險增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失和資金機(jī)會成本損失，降低了企業(yè)的資金使用效率，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成影響，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況被掩蓋，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

5.內(nèi)部控制風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展過程中如果將精力過度集中在生產(chǎn)銷售和適應(yīng)市場運(yùn)作方面，忽略內(nèi)部控制，缺乏內(nèi)部牽制的工作意識，或者財務(wù)管理者專業(yè)能力有限，不能正確作出財務(wù)分析及職業(yè)判斷時，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理效率下降，產(chǎn)生阻礙企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控風(fēng)險因素。

三、國有企業(yè)通過財務(wù)管理進(jìn)行風(fēng)險管控的路徑

財務(wù)資金運(yùn)動伴隨著企業(yè)的任何活動，而財務(wù)管理的對象正是資本運(yùn)動及其形成的財務(wù)關(guān)系，財務(wù)管理可以貫穿企業(yè)經(jīng)營的整個過程。因此，財務(wù)管理作為一項綜合性的管理工作，在風(fēng)險管控方面發(fā)揮著重要的促進(jìn)作用。

（一）發(fā)揮財務(wù)管理的計劃與控制作用

財務(wù)管理的計劃作用體現(xiàn)在具體細(xì)化企業(yè)的財務(wù)決策或目標(biāo)中，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理計劃主要是籌資計劃、投資計劃、營運(yùn)計劃和分配計劃，通過財務(wù)管理計劃可以更好、更準(zhǔn)確地完成企業(yè)各項經(jīng)營目標(biāo)，并有助于企業(yè)更早地發(fā)現(xiàn)在運(yùn)作實施過程中遇到的風(fēng)險，及時采取財務(wù)措施，在實施之前進(jìn)行有效的風(fēng)險管控，而未加控制的任何計劃都不能付諸實踐，在企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險管控過程中，財務(wù)管理控制與財務(wù)計劃發(fā)揮相應(yīng)的作用。因此財務(wù)管理的控制作用與計劃作用是不可分離、相輔相成的。

（二）發(fā)揮財務(wù)管理中預(yù)算的作用

預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，更是一種財務(wù)資源配置手段。而國有企業(yè)的資產(chǎn)都是歸國家所有，預(yù)算管理至關(guān)重要。預(yù)算管理與戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃密切相關(guān)，它不但可以幫助校驗企業(yè)戰(zhàn)略計劃的可行性，利用資源配置功能引導(dǎo)資源使用，提升企業(yè)經(jīng)營效率，還可為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供保障;預(yù)算管理是風(fēng)險控制的重要組成部分，通過建立健全的過程監(jiān)控指標(biāo)體系，及時監(jiān)控財務(wù)資源的使用過程，為企業(yè)風(fēng)險管控體系發(fā)揮重要作用。因此，只有在合理預(yù)測的基礎(chǔ)上才有實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管控職能的可能，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)資源的良性循環(huán)。

（三）通過財務(wù)評價分析提高企業(yè)決策水平

首先，財務(wù)分析在國有企業(yè)中起到了承上啟下的作用，通過對往期的財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行適度的評析，將企業(yè)風(fēng)險預(yù)警轉(zhuǎn)化為管理診斷和優(yōu)化改進(jìn)的建議方案，通過財務(wù)評價分析工作，合理管理企業(yè)資本，對資金的流動性、收入的增長性、利潤的營利性3點的健康可持續(xù)性平衡發(fā)展進(jìn)行最終的結(jié)果評價。其次，國有企業(yè)財務(wù)管理決策可以有效影響未來的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)一整合企業(yè)內(nèi)、外部管理決策中搜集的各種信息資源，通過財務(wù)決策機(jī)制，運(yùn)用專業(yè)方法進(jìn)行對比與分析，并結(jié)合本企業(yè)實際狀況，形成最有利的決策信息，從而促進(jìn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中獲得較高的競爭力。

四、通過財務(wù)管理有效加強(qiáng)風(fēng)險管控的策略

風(fēng)險管控的目的是通過有效途徑減少風(fēng)險出現(xiàn)的概率，實現(xiàn)國有企業(yè)國有資本保值增值的目標(biāo)，減少風(fēng)險危機(jī)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實風(fēng)險的損失。因此財務(wù)管理在加強(qiáng)風(fēng)險管控的過程中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

（一）宏觀環(huán)境下的風(fēng)險管控策略

1.緊跟宏觀環(huán)境的變化趨勢進(jìn)行認(rèn)真的分析研究。企業(yè)應(yīng)對行業(yè)政策、國家產(chǎn)業(yè)政策、財政政策等進(jìn)行充分的分析研究，把握變化趨勢和發(fā)展規(guī)律，及時調(diào)整財務(wù)管理策略方法，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，減少宏觀環(huán)境變化給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

2.建立健全財務(wù)管理系統(tǒng)，適應(yīng)財務(wù)管理環(huán)境的變化。企業(yè)應(yīng)設(shè)立高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，健全財務(wù)管理制度，充實高素質(zhì)財務(wù)管理隊伍，強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，以形成企業(yè)完善的財務(wù)管理體系并有效運(yùn)作，防范財務(wù)管理環(huán)境變化帶來的諸多風(fēng)險。

（二）微觀環(huán)境下的風(fēng)險管控策略

1.重視源頭參與，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。有效預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險需要企業(yè)具備一套完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，在抓好事前控制和源頭管控工作中財務(wù)管理發(fā)揮著重要作用。財務(wù)工作者通過對市場經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行研究，運(yùn)用財務(wù)管理知識和財務(wù)分析手段參與到企業(yè)的立項環(huán)節(jié)中，在項目前期的諸多環(huán)節(jié)中起到測算收益、審核分析與評價風(fēng)險等作用，從而有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.充分利用政府采購平臺等，加強(qiáng)廉政風(fēng)險建設(shè)。財務(wù)工作者應(yīng)積極參與企業(yè)采購過程，除了應(yīng)建立健全采購決策與操作執(zhí)行兩個職能相分離的管理機(jī)制外，國有企業(yè)可在政府采購目錄的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部供應(yīng)商庫，財務(wù)工作者可利用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，通過專業(yè)測算分析方法對供應(yīng)商企業(yè)進(jìn)行資信等綜合評價，將評價結(jié)果作為風(fēng)險評估的主要依據(jù)，以此加強(qiáng)國有企業(yè)的廉政風(fēng)險建設(shè)。

3.重視事中管控，做好動態(tài)監(jiān)控與跟蹤。第一，關(guān)注合同履行情況。依據(jù)內(nèi)部控制制度和審批權(quán)限，加強(qiáng)合同審簽過程管理，并嚴(yán)格履行合同約定條款。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間必須加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，通過掌握合同履行進(jìn)度來調(diào)控款項的支付。第二，加強(qiáng)資金使用管理。財務(wù)部門應(yīng)全面掌握各個項目的進(jìn)展情況，不斷健全預(yù)算動態(tài)管理體系，根據(jù)合同完工進(jìn)度做到量入為出、有序支付，針對重大項目投資、大額資金運(yùn)作等屬于“三重一大”范圍的更應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范決策流程管理。第三，建立應(yīng)收賬款管理的長效機(jī)制。首先，財務(wù)部門應(yīng)控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，及時統(tǒng)計、分析、報告應(yīng)收賬款情況;其次，定期與業(yè)務(wù)部門溝通合同履行情況，針對特殊情況進(jìn)行專項研究，并制定措施方案;最后，把應(yīng)收賬款管理納入經(jīng)營人員業(yè)績的考核指標(biāo)，將其與薪酬掛鉤，提高業(yè)務(wù)人員積極性。

五、結(jié)語

國有企業(yè)的風(fēng)險管控是一個不斷進(jìn)步、不斷完善的過程。通過對我國國有企業(yè)的現(xiàn)狀分析，國有企業(yè)必須堅持底線思維，防范化解重大風(fēng)險，健全風(fēng)險管理體系。在當(dāng)下國有企業(yè)處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時刻，在推進(jìn)混合所有制改革的大環(huán)境下，為使國有企業(yè)得到又快又好的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理效能，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高國有企業(yè)的風(fēng)險管理水平，將財務(wù)管理視為關(guān)鍵的風(fēng)險管控手段。

（作者單位為青島交通科技信息有限公司）

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